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1、项目五 支付结算业务的核算,目录,喜泰公司拿着一张转账支票到工商银行陆家浜路支行办理转账业务，付款人是海源公司，银行工作人员应怎样办理业务？,任务导入,任务一 支票结算业务的核算,一、银行转账结算的种类,二、支票（一）支票的定义支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,（二）支票的内容表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章、收款人、出票人账号、用途、转账的会计分录、转账日期、复核、记账等。（三）支票的种类现金支票：只能取现，不能转账。转账支票：只能转账，不能取现。普通支票：普通支票既可取现
2、又可转账。划线支票只能转账，不能取现。,（四）支票的用途单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算，均可使用支票。单位也可以使用支票通过参与全国支票影像交换系统的银行业金融机构办理各种款项的结算。,三、持票人开户行受理支票（一）审核支票和两联进账单,（二）会计处理1.持票人和出票人在同一银行开户借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款收款人户 支票作借方传票 第二联进账单作贷方传票 第一联进账单加盖转讫章作收账通知,2.持票人和出票人不在同一银行开户（票据交换）,（1）提出交换的会计分录如下：借：清算资金往来同城票据交换 贷：其他应付款持票人户（2）编制收妥入账的会计分录如下：借：其他应付款持票人
3、户 贷：吸收存款持票人户,四、出票人开户行受理出票人送交的支票（一）审核支票和三联进账单（同前）（二）会计处理 1.收款人和出票人在同一银行开户 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款收款人户2.收款人和出票人不在同一银行开户（票据交换）借：吸收存款出票人户 贷：清算资金往来同城票据交换,五、出票人开户行收到交换提入的支票借：吸收存款出票人户 贷：清算资金往来同城票据交换六、收款人开户行收到交换提入的两联进账单借：清算资金往来同城票据交换 贷：吸收存款收款人户,晶亮公司到工商银行陆家浜路支行申请一张金额5000元的银行本票，用于支付佳尚公司的货款，佳尚公司收到本票后到同一家银行请求支付银行本票款，
4、银行工作人员应怎样进行业务处理？,任务导入,任务二 核算银行本票结算业务一、认识银行本票（一）什么是银行本票银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行本票的格式和内容 必须记载：表明“银行本票”的字样，无条件支付的承诺，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。缺漏记载事项的，本票无效。,（三）知悉银行本票的用途单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。可转账，可付现。申请人或者收款人为单位的，不得签发现金本票。,二、银行本票的结算程序银行本票结算程序如图5-12、5-13：,出票,付款,结清,三、办理银行本票
5、的出票业务（一）受理签发银行本票的申请 1.审核银行本票申请书 2.收存本票金额并进行相关账务处理 转账的：借：吸收存款申请人户 贷：存入保证金本票户交存现金的：借：库存现金 贷：存入保证金本票户,（二）办理出票 签发本票时，应在第二联加盖本票专用章并由授权的经办人签章，再用总行统一制作的压数机在人民币大写栏右端压印小写金额后交给申请人。第一联加盖经办章并经复核人复核签章后，专夹保管。,四、办理银行本票的付款业务（一）审核本票和两联进账单 本票本身的真实性 提示付款期限 持票人 本票金额必须记载的事项 背书转让现金本票的使用,（二）根据情况选择正确的处理方法 1.出票行同时办理银行本票的付款和
6、结清业务 转账的：借：存入保证金本票户 贷：吸收存款持票人户 交付现金的：借：存入保证金本票户 贷：库存现金,2.代理付款行办理本票付款业务借：清算资金往来同城票据交换 贷：吸收存款持票人户,五、办理银行本票的结清业务 借：存入保证金本票户 贷：清算资金往来同城票据交换,上海东方公司到工商银行浦东大道分理处申请签发一张金额50000元的银行汇票，并用这张银行汇票支付武汉黄鹤楼公司的商品款，武汉黄鹤楼公司持该银行汇票到工商银行汉口支行请求付款，实际结算金额为30000元，两家银行工作人员应该如何进行处理？,任务导入,任务三 银行汇票结算业务的核算一、认识银行汇票（一）什么是银行汇票银行汇票是出票
7、银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票的内容表明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。,（三）银行汇票的用途单位和个人的各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票的签发和付款，全国范围仅限于参加全国联行往来的银行机构办理，同一地区仅限于参加票据交换的银行机构办理。申请人或者收款人为单位的，不得签发现金银行汇票。,二、银行汇票的结算程序银行汇票结算程序如图5-20：,出票,付款,结清,三、办理银行汇票出票业务（一）受理签发银行汇票的申请1.审核银行汇票申请书,2.收存银行汇票出票金额转账的：借
8、：吸收存款申请人户 贷：存入保证金银行汇票户交存现金的：借：库存现金 贷：存入保证金银行汇票户,（二）办理出票填写、复核、签章（第二联加盖银行汇票专用章并由授权的经办人签章）、压印小写出票金额（实际结算金额栏的小写金额上端）、交申请人（第二、三联）、第一联加盖经办人和复核人名章后逐笔登记“汇出汇款登记簿”、第一、四联专夹保管。,四、办理银行汇票付款业务（一）审核银行汇票、解讫通知和两联进账单 银行汇票本身的真实性 提示付款期限持票人 汇票金额必须记载的事项 更改情况背书转让 联次是否缺漏现金银行本票是否符合规定,（二）根据情况选择处理程序 1.代理付款行办理同城付款业务按实际结算金额：借：清算
9、资金往来同城票据交换 贷：吸收存款持票人户,2.代理付款行办理异地付款业务按实际结算金额：借：清算资金往来联行往来（往账）贷：吸收存款持票人户,五、出票行办理银行汇票结清业务（一）办理异地汇票结清业务 1.办理异地全额解付结清业务（办理转账）借：存入保证金银行汇票户 贷：清算资金往来联行往来（来账）,2.办理异地有余款结清业务（办理转账）借：存入保证金银行汇票户 贷：清算资金往来联行往来（来账）吸收存款申请人户,（二）办理同城汇票结清业务 1.办理同城全额解付结清业务（办理转账）借：存入保证金银行汇票户 贷：清算资金往来同城票据交换,2.办理同城有余款结清业务（办理转账）借：存入保证金银行汇票
10、户 贷：清算资金往来同城票据交换 吸收存款申请人户,2012年11月2日绿地公司会计人员至中国工商银行徐家汇支行申请承兑商业汇票，金额200000元，期限6个月，工商银行南京中山陵支行接收了尚文公司提交的该银行承兑汇票，办理委托收款手续，两家银行的工作人员应怎样进行会计处理？,任务导入,任务四 商业汇票结算业务的核算一、认识商业汇票（一）认识商业汇票的含义和种类 1.什么是商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,2.商业汇票的种类,（二）商业汇票的格式和内容 1、商业承兑汇票的格式商业承兑汇票一式三联，第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票
11、，由收款人或持票人暂存；第三联存根，由出票人存查。,2、银行承兑汇票的格式银行承兑汇票一式三联，第一联卡片，由承兑行留存备查；第二联汇票，由收款人或持票人暂存；第三联存根，由出票人存查。,（三）商业汇票的用途个人之间，单位和个人之间各种款项的结算，不能使用商业汇票。在银行开立账户的法人及其内部独立核算的单位之间，凡存在真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票进行结算。,二、商业承兑汇票的结算程序见图5-27三、商业承兑汇票业务的会计处理（一）持票人开户行办理商业承兑汇票的委托收款业务1、审核,2、办理托收委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”戳记；第一联上加盖业务公章作为
12、回单交给持票人；据第二联登记“发出委托收款凭证登记簿”后专夹保管；委托收款凭证第三、四、五联，以及商业汇票第二联一并邮寄付款人开户行。,（二）付款人开户行办理付款业务1、办理异地付款业务借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来联行往来2、办理同城付款业务借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来同城票据交换,（三）持票人开户行办理收款业务1、办理异地收款业务借：清算资金往来联行往来 贷：吸收存款持票人户2、办理同城收款业务借：清算资金往来同城票据交换 贷：吸收存款持票人户,四、银行承兑汇票结算程序见图5-33五、银行承兑汇票业务的会计处理（一）承兑行接收申请承兑银行承兑汇票（1）付款行信贷部门签署承
13、兑协议（2）承兑行会计部门复审必须记载的事项 签章出票人 出票人名称、账号（3）承兑行会计部门办理承兑手续,（4）向出票人收取承兑手续费（万分之五）借：吸收存款出票人户 贷：手续费及佣金收入汇票承兑费（5）进行表外科目核算 收入：银行承兑汇票（6）收取银行承兑汇票保证金 借：吸收存款出票人户 贷：存入保证金某某汇票保证金,2、承兑行准备票款（1）查看银行承兑汇票到期情况（2）备足票款 出票人账户款项能足额支付票款 借：吸收存款出票人户 贷：存入保证金某银行承兑汇票款 出票人款项不足 借：吸收存款出票人户 存入保证金某某汇票保证金 贷：存入保证金某某银行承兑汇票款,4、持票人开户行办理委托收款业
14、务（1）受理业务（2）审核票据和托收凭证（3）办理托收手续5、承兑行办理付款业务（1）接收票据及托收凭证（2）审核（3）办理委托收款的付款手续 借：存入保证金某某银行承兑汇票款 贷：清算资金往来联行往来（4）进行表外科目核算 付出：银行承兑汇票（5）发送付款信息,6、持票人开户行办理收款业务（1）接收报单和托收凭证（2）审核接收的凭证（3）办理转账 借：清算资金往来联行往来 贷：吸收存款持票人户（4）销记登记薄（5）通知持票人,李明委托工商银行陆家浜路支行汇款5000元给身在北京的弟弟李刚，汇入行是工商银行五道口支行，两家银行的工作人员应怎样处理？,任务导入,任务五 核算汇兑业务一、认识汇兑业
15、务（一）汇兑业务的定义、种类及流程1、定义汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式。,2、种类3、流程：见图5-37,（二）汇兑凭证的格式和内容1、格式,2、内容表明“信汇”或“电汇”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，收款人名称和账号，汇款人名称和账号，汇入地点、汇入行名称，汇出地点、汇出行名称，委托日期，汇款人签章。,（三）熟悉汇兑的用途 适用于单位和个人各种款项的结算。在银行开立存款账户的单位可以至开户行办理汇兑业务，单位和个人也可以至未开立存款账户的银行通过交付现金的方式办理汇兑业务。如果汇款人和收款人都是个人，银行还可以办理收款人在汇入行支取现金的汇兑业务。,汇款人亲自
16、或派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证各联的“收款人账号或地址”栏注明“留行待取”字样。汇款人为单位的，需要指定单位的收款人至汇入行领取汇款的，应注明收款人的单位名称。信汇凭签章支取的，应在第四联凭证上加盖预留的收款人签章。汇款人确定不得转汇的，应在凭证第三联备注栏注明“不得转汇”字样。,二、汇出行办理汇出汇款业务,（1）转账的借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来联行往来（2）交付现金的借：库存现金 贷：清算资金往来联行往来,凭证要素是否齐全、正确 汇款人的签章 汇兑凭证是否规范 汇款人账户内是否有足够支付的款项,审核汇兑凭证,办理转账和汇出,三、汇入行办理收账、付款业务,1.直接收账（开立账
17、户的）借：清算资金往来联行往来 贷：吸收存款收款人户 信汇凭证第四联或电划补充报单第四联作为收账通知 交收款人。,2.不直接收账（未开立账户或留行待取的）（1）办理资金暂存借：清算资金往来联行往来 贷：其他应付款收款人汇款户第三联信汇凭证或第三联电划贷方补充报单作贷方传票。（2）登记表外科目（3）办理付款业务 凭单位证明或身份证件支付款项。,1)收款人支取现金：借：其他应付款收款人汇款户 贷：库存现金2)办理汇款转存和分次支付业务注销“应解汇款登记簿”后办理转账：借：其他应付款收款人汇款户 贷：其他应付款收款人分次支付汇款户分次取款时：借：其他应付款收款人分次支付汇款户 贷：库存现金（或吸收存
18、款）,2011年6月5日上海秋实公司会计人员持一张商业承兑汇票至开户银行工商银行世纪大道支行办理委托收款结算业务，托收金额110000元，银行会计人员应怎样进行处理？,任务导入,任务六 委托收款结算业务的核算一、认识委托收款结算方式（一）熟悉委托收款及其种类1.委托收款的定义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2.委托收款款项划回方式委托收款款项划回方式分邮寄和电划两种，由收款人选用。,（二）委托收款结算凭证的格式,表明“委托收款”字样；确定的金额；付款人的名称，付款人开户行名称（以单位为付款人的）；收款人名称，收款人开户行名称（如收款人有开户行），收款人是未在银行开立账户的个人时，其凭证必须记载委托银行的名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。,（三）委托收款结算方式的适用范围 单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可使用，无结算金额起点限制。同城范围内，收款人收取公共事业费或根据国家政策规定，可以使用同城特约委托收款。,二、银行受理委托收款结算业务,处理其他付款人的付款业务,三、付款人开户银行处理足额付款业务,处理本行作为付款人的付款业务,四、收款人开户行或委托行办理收款业务 借：清算资金往来联行往来 贷：吸收存款持票人户,
