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1、零基础会计培训实务,现金、存货资产清查；固定资产清查及往来款的清查,财产清查,财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,财产清查,待处理财产损溢账户为资产类,用以反映在财产清查中发生的、不作为前期差错的流动资产、固定资产盘盈、盘亏及其处理情况。借方为待处理财产盘亏数和根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；贷方为待处理财产盘盈数和根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数；期末结转后该账户无余额。企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算，以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处
2、理结果。,货币资金的清查,一、现金的清查采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盘亏情况。,货币资金的清查,二、银行存款清查指通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误二是存在未达账项,实物资产的清查方法,由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下两种：1实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。,实物资产的清查方法,2技术
3、推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。,往来款项的清查方法,往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款、暂付款等款项。往来款项一般采用发函询证的方法进行核对。,货币资金清查账务处理,1.现金的盘盈。例：现金清查中发现多余现金50元。经核查，原因不明，经批准转作营业外收入。（1）在批准前，根据“现金盘点报告表”所确定现金的盘盈数字，编制如下会计分录：借：现金50贷：待处理财产损溢待
4、处理流动资产损溢50,现金的盘盈,（2）在批准后，根据查明的原因予以转账，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50贷：营业外收入 50,现金的盘亏,1.现金的盘亏。例：现金清查中发现现金短缺80元。经核查，应由出纳人员负责赔偿。（1）在批准前，根据“现金盘点报告表”所确定现金的盘亏数字，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80贷：现金 80,现金的盘亏,（2）在批准后，根据查明的原因由于个人造成损失的，编制如下会计分录。借：其他应收款某出纳员80贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80,现金的盘亏,（3）在批准后，根据无法查明原因，根据管理权限，经批准后编制
5、如下会计分录。借：管理费用 80贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢80,存货盘盈的处理,发生各种材料、产成品盘盈时，应按照该资产的重置成本，借记原材料、库存商品，贷记待处理财产损溢；按照规定程序批准转销时，对于流动资产的盘盈，借记待处理财产损溢，贷记管理费用,材料的盘盈,例：某企业在财产清查中，盘盈钢材4吨，价值14000元。经核查，该项盘盈系计量仪器不准所致，经批准作冲减管理费用处理。（1）在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的材料盘盈数字，编制如下会计分录：借：原材料 14000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 14000,材料的盘盈,（2）在批准后，根据批准意见予以转账，应编制
6、如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 14000贷：管理费用 14000,存货盘亏或毁损的处理,材料盘亏或毁损的处理，在批准以前应先结转到待处理财产损溢科目。批准以后。再根据造成亏损的原因，分以下情况进行账务处理：属于自然损耗产生的定额内亏损，经批准可列作管理费用。,存货盘亏或毁损的处理,属于超定额短缺和亏损，能确定过失人的，应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，记住“其他应收款”账户。扣除过失人或保险赔款后，经批准计入管理费用。属于自然灾害及意外事故所造成的非常损失，首先将可收回的残料借记原材料；其次向保险公司索赔记住其他应收账款；扣除保险赔款、过失人的赔偿
7、和残值后的余值计入营业外支出非常支出。属于无法收回的其他损失，在报经批准后，记入管理费用,材料盘亏或毁损的处理,例如：某企业在财产清查中，盘亏材料15000元。经查明，该项盘亏的材料中，有5000元为定额内的自然损耗，另外10000元属于过失人造成的损失。考虑增值税因素，该企业为一般纳税人（1）在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的材料盘亏数字，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢15000贷：原材料 15000,材料盘亏或毁损的处理,根据规定，企业购进的货物，在产品、产成品发生的非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应从当期发生的进项税额中转出。本例库存材料非正常
8、损失应转出的进项税额为1700元（1000017），编制如下会计分录：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1700贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1700,材料盘亏或毁损的处理,（2）在批准后，分不同情况处理，编制如下会计分录：借：其他应收款 11700 管理费用 5000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢16700,固定资产盘盈的核算,例：某企业年终进行财产清查，发现账外机器-台，估计原值20000元，八成新。经批准，应将固定资产盘盈的净值列作营业外收入。（1）在批准前，根据“实存账存对比表”所确定固定资产的盘盈数字，编制如下会计分录：借：固定资产 20000 贷：累计折旧 40
9、00 待处理财产损溢待处理固定资产损溢16000,固定资产盘盈的核算,（2）在批准后，根据批准意见予以转账，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢16000贷：营业外收入 16000,固定资产盘亏的核算,固定资产盘亏的处理，在批准前应先结转到待处理财产损溢科目，批准以后，再根据盘亏的各种原因，分以下情况进行账务处理：盘亏固定资产的净值计入营业外支出：属于过失人造成的，应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，在会计上作其他应收款处理。,固定资产盘亏的核算,例：某企业在财产清查中，发现盘亏车床一台，账面原值40000元，已提折旧28000元。1.在批准前，根据“
10、实存账存对比表”所确定的固定资产盘亏数，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢12000 累计折旧 28000 贷：固定资产 40000,固定资产盘亏的核算,2.在批准后，转销固定资产净损失，编制如下会计分录：借：营业外支出 12000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢12000,无法收回支付往来款项,无法收回的应收账款借：坏账准备 贷：应收账款无法支付的应付账款借：应付账款 贷：营业外收入,财产清查的账务处理,25号会计处理 借：固定资产电焊机 18000 贷：累计折旧 3000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15000 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15000 贷：营业处收入 15000,财产清查的账务处理,30号的会计处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 750 贷：原材料-原料及主要材料（型砂）750借：管理费用存货盘亏或盘盈 750 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 750,
