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1、第四章 投资型保险产品的会计处理,第一节 分红保险会计第二节 万能保险会计第三节 投资连结保险会计第四节 非寿险投资型产品会计,第一节 分红保险会计,一、分红保险概述 1.概念：保户享有保单红利分配权2.分类：投资型：银保分红（缴费、保障）保障型：有分红功能的普通寿险3.有关管理规定：分设账户、独立核算,二、分红保险保单红利的会计处理,（一）会计科目的设置（二）账务处理 例题4-1 某寿险公司经批准可以销售分红保险。2010年12月31日，公司分红业务在该年度取得盈余120万元，经公司精算师建议，董事会决定计提84万元“应付保单红利”用于支付在2011年内到达保单周年日且仍然有效的分红保单的红
2、利。从2011年1月1日开始，有分红保单陆续到达保单周年日。公司用现金支付红利20万元，用累积生息的方式支付红利16万元，用交清增额的分红办法支付21万元，用抵交保费方式支付13万元。至2011年12月31日，公司实际累计支付70万元红利。,（1）计提应付保单红利 借：保单红利支出 84万元 贷：应付保单红利 84万元（2）现金支付借：保单红利支出（现金领取）20万元 贷：应付保单红利（现金领取）20万元借：应付保单红利（现金领取）20万元 贷：银行存款 20万元,（3）累计生息借：保单红利支出 16万元 贷：其他长期负债（应付累计生息本金）16万元借：其他长期负债（应付累计生息利息）*万元
3、贷：银行存款*万元（4）交清增额保险借：保单红利支出（交清增额保险）21万元 贷：应付保单红利（交清增额保险）21万元借：应付保单红利（交清增额保险）21万元 贷：银行存款 21万元,（5）抵交保费借：保单红利支出（抵交保费）13万元 贷：应付保单红利（抵交保费）13万元借：应付保单红利（抵交保费）13万元 贷：银行存款 13万元,三、分红险种准备金的账务处理,（1）尚未分配的业务盈余、计入当期损益的金融资产的公允价值变动借：提取寿险责任准备金 分红特储 贷：寿险责任准备金 分红特储（2）可供出售金融资产的公允价值变动借：资本公积其他资本公积分红特储 贷：寿险责任准备金资本公积分红特储,第二节
4、 投资连结保险会计,一、投资连结保险概述1.特点：（1）保费固定、保额变动（2）分立账户（3）保单的现金价值变动2.费用：初始费用、手续费、买卖差价、死亡风险保险费、保单管理费、资产管理费、退保费,二、独立账户的设置、会计要素及科目设置,（一）独立账户的设置通用账户独立账户：单独设立、单独运作、单独核算（二）会计要素会计主体非保险企业，而是投资基金（投保人委托保险公司运作）资产、负债、投保人权益、收入、费用（三）科目设置“独立账户资产”“独立账户负债”,三、投资连结保险的账务处理,1.业务发生时收取保费（1）收到保费时借：银行存款 贷：预收保费（2）合同生效时借：预收保费 贷：保费收入 其他业
5、务收入 独立账户负债（3）保费划入独立账户时借：独立账户资产 贷：银行存款,2.进行投资时,（1）购买交易性金融资产时a.购买时借：独立账户资产交易性金融资产成本 独立账户资产应收股利/利息 独立账户负债投保人权益交易费用 贷：独立账户资产-银行存款b.持有期内借：独立账户资产应收利息 贷：独立账户负债投保人权益利息收入c.资产负债表日 借：独立账户资产交易性金融资产公允价值变动 贷：独立账户负债-投保人权益公允价值变动损益d.出售时借：独立账户资产银行存款 独立账户负债投保人权益交易费用 借（贷）：独立账户负债-投保人权益公允价值变动损益 贷（借）：独立账户资产交易性金融资产公允价值变动 贷
6、：独立账户资产交易性金融资产成本 独立账户负债投保人权益投资收益,（2）购买返售金融资产时a.购买时借：独立账户资产买入返售金融资产 贷：独立账户资产银行存款b.确认利息收入时借：独立账户资产应收利息 贷：独立账户负债投保人权益利息收入C.返售时借：独立账户资产银行存款 贷：独立账户资产买入返售金融资产 独立账户资产应收利息,3.独立账户的负债,（1）借入资金时a.资金收到时借：独立账户资产银行存款 贷：独立账户负债借入资金b.确认利息支出时借：独立账户负债投保人权益利息支出 贷：独立账户负债应付利息c.归还时借：独立账户负债借入资金 独立账户负债应付利息 贷：独立账户资产银行存款,（2）卖出
7、回购金融资产a.卖出时借：独立账户资产银行存款 贷：独立账户负债卖出回购金融资产款b.确认利息支出时借：独立账户负债投保人权益利息支出 贷：独立账户负债应付利息c.购回时借：独立账户负债卖出回购金融资产款 独立账户负债应付利息 贷：独立账户资产银行存款及现金,4.独立账户的账户管理费,（1）保险公司借：银行存款 贷：其他业务收入资产管理费（2）独立账户借：独立账户 负债投保人权益资产管理费支出 贷：独立账户资产银行存款,5.营业税金及附加,借：独立账户负债投保人权益营业税金及附加 贷：独立账户负债应付税费 借：独立账户负债应付税费 贷：独立账户资产银行存款,6.投保人领取独立账户价值,借：独立
8、账户负债投保人权益 贷：独立账户资产银行存款同时，若收取手续费借：银行存款 贷：其他业务收入手续费收入借：独立账户负债投保人权益手续费支出 贷：独立账户资产-银行存款,7.发生赔付时,借：死伤医疗给付 贷：银行存款 借：独立账户负债投保人权益 贷：独立账户资产银行存款,第四节 万能保险会计,一、万能保险概述1.简介2.收入费用3.与其他险种的比较,二、会计核算,（一）科目设置“保户储金及投资款”（二）账务处理1.收到保费借：银行存款 贷：预收保费2.合同生效借：预收保费 贷：保费收入（风险保费）其他业务收入（初始费用）保户储金及投资款,3.确认收益借：其他业务支出 贷：保户储金及投资款4.发放
9、持续缴费奖励借：其他业务支出 贷：保户储金及投资款5.发生业务支出借：保户储金及投资款 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款,6.退保借：保户储金及投资款 贷：其他业务收入 银行存款7.万能平滑准备金（1）结算利息率部分、计入当期损益的金融资产的公允价值变动借：提取寿险责任准备金 万能平滑 贷：寿险责任准备金万能平滑（2）可供出售金融资产的公允价值变动借：资本公积-万能平滑 贷：寿险责任准备金-万能平滑同时冲销上月，借：寿险责任准备金资本公积万能平滑 贷：资本公积其他资本公积万能平滑,第五节 非寿险投资型产品会计,一、非寿险投资型产品概述1.特点：保障加投资、期限较长2.分类：预定收益型、非预定收益型3.管理要求：合同条款、满期收益率、财务管理、信息披露4.收取费用：,二、非寿险投资型产品的会计处理,（一）预定收益型1.收到投资金借：银行存款储金专户 贷：保户储金及投资款2.确认保费 借：投资收益 贷：保费收入3.确认利息支出 借：利息支出 贷：保户储金及投资款4.满期返还借：保户储金及投资款 贷：银行存款储金专户5.退保借：保户储金及投资款 贷：其他业务收入退保费用 银行存款储金专户（二）非预定收益型（与投资连结保险相同）,
