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1、纳税实务常见问题一、问：税务法规中规定哪些纳税人不能作为纳税保证人？答：纳税担保试行办法（国家税务总局令第11号）第九条对纳税担保人的条件作了明确规定：国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。企业法人的职能部门不得为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：1 .有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；2 .因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；3 .纳税信誉等级被评为C级以下的；4 .在主管税务机关所在地的市（地、
2、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；5 .无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；6 .与纳税人存在担保关联关系的；7 .有欠税行为的。二、问:纳税人可在地税办理税款徽纳的税种有哪些？答:根据国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知国办发1993第087号的规定：地方税务局负责征收和管理的税种（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：1 .营业税；2 .个人所得税；3 .土地增值税；4 .城市建设维护税；5 .车船使用税；6 .房产税；7 .屠宰税；8 .资源税；9 .城镇土地使用税；10 .地方企业所得税（包括地方国有、
3、集体、私营企业）；11 .印花税；12 .按地方营业税附征的教育费附加。三、问：哪些税种需要纳税人在国税办理缴税？答：根据国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知国办发1993第087号的规定：国家税务局负责征收的税种：1 .增值税；2 .消费税；3 .进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4 .铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5 .中央企业所得税；6 .地方和外资银行及非银行金融企业所得税；7 .海洋石油企业所得税、资源税；8 .证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税）
4、；9 .对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税；10 .出口产品退税的管理；11 .集贸市场和个体户的各项税收；12.按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库）；13、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金；14、车辆购置税（交通部门代征）；15、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税；16、2002年新办企业的所得税。四、问：纳税人是否可以自行选择申报纳税方式？答：税收征管法实施细则第三十条规定：“税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数
5、据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。”纳税人可以根据自身的实际情况自愿选择申报纳税方式，但申报纳税方式一经确定一年内不得变动。五、问：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，那么计算增值税也是按照最高销售价格吗？答：根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计算增值税的依据。六、问：在委托加工应税消费品时，增值税和消费税的计税依据为什么不同？答：不能说委托加工应税消费品时增值
6、税和消费税的计税依据不同，因为在委托加工时增值税和消费税不是同一纳税义务人。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，而增值税计税依据是受托方根据自己提供的加工劳务收取的加工费计算增值税。七、问：单位参加演出要缴纳营业税吗？答：单位提供演出劳务取得收入需要缴纳营业税。八、问：将自建的建筑物投资入股需要缴纳建筑业营业税吗？答：出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围，也就是说，将自建建筑物投资入股或出租不缴纳建筑业营业税。九、问：企业借款给他人收取利息，需要缴纳金融保险业营业税吗？答：根据税法规定，企业借款给他人收
7、取利息就产生了金融保险业的纳税义务，因此要缴纳营业税。十、问：邮政部门以外的单位和个人从事快递业务缴纳的营业税是按照邮电通信业还是服务业？答：根据规定，单位和个人从事快递业务按照邮电通信业缴纳营业税，对于单位和个人的性质并没有限定范围。十一、问：自建建筑物销售在计算营业税时其营业额允许扣除建筑物原价吗？答：不可以。根据税法规定，销售或转让的必须是外购或者抵债所得的不动产或土地使用权才允许减掉原价，销售或转让自建的不动产或土地使用权按照收入全额纳税，不得减除原价。十二、问：单位参加演出要缴纳营业税吗？答：单位提供演出劳务取得收入需要缴纳营业税。十三、问：将自建的建筑物投资入股需要缴纳建筑业营业税
8、吗？答：出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围，也就是说，将自建建筑物投资入股或出租不缴纳建筑业营业税。十四、问：企业借款给他人收取利息，需要缴纳金融保险业营业税吗？答：根据税法规定，企业借款给他人收取利息就产生了金融保险业的纳税义务，因此要缴纳营业税。十五、问：邮政部门以外的单位和个人从事快递业务缴纳的营业税是按照邮电通信业还是服务业？答：根据规定，单位和个人从事快递业务按照邮电通信业缴纳营业税，对于单位和个人的性质并没有限定范围。十六、问：自建建筑物销售在计算营业税时其营业额允许扣除建筑物原价吗？答：不可以。根据税法规定，销售或转让的必须是外购或者抵债所得的不动产或土地使用权才允
9、许减掉原价，销售或转让自建的不动产或土地使用权按照收入全额纳税，不得减除原价。十七、问：啤酒、黄酒的逾期包装物押金计算缴纳消费税吗？答：啤酒、黄酒为从量计征消费税，也就是说啤酒、黄酒计征消费税和销售额没有关系，所以其逾期包装物押金只计算缴纳增值税，不计算缴纳消费税。十八、问：消费税相关法规规定，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场而需要进一步加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。那么考试时如何确定产品是否直接进入消费品市场呢？答：一般情况下，工业企业购入
10、上述产品再销售给工业企业，则判定未进入消费品市场，如果直接销售给批发零售企业，则判定直接进入消费品市场。十九、问:企业本年漏记的成本费用,在下一年度可以补扣吗？答:不可以,税法规定:企业在纳税年度内应计未计扣除项目，不得转移以后年度补扣。二十、问：“凡当年发生的技术开发费用比上年实际增长达到10%以上（含10%）,其当年发生的费用可按规定据实扣除外,经批准,还可再按其实际发生额的50%,直接抵扣当年应纳税所得额J那么计入技术开发费用的研究人员工资也可以附加扣除吗?研究人员工资在计税工资调整时需要调整吗？答:根据规定,研究机构人员工资作为研究开发费用，可以附加扣除,但是在计税工资调整时，也要按照计税工资进行纳税调整。
