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1、2,第12章 收入、费用和利润,本章重点销售商品收入的核算提供劳务收入的核算让渡资产使用权收入的核算费用的核算利润和利润分配的核算本章难点提供劳务收入的核算建造合同的核算所得税费用的核算,3,12.1 收 入,12.1.1 收入概述1.收入的概念及特点收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入等。但不包括为第三方代收的款项。其特点如下。(1)收入从企业持续的日常活动中产生，而不是从偶然的交易或事项中产生(2)收入表现为企业资产的增加或负债的减少。(3)收入能引起企业所有者权益的增加。(4)收入
2、与所有者投入资本无关。权益，由此形成的经济利益的总流入不构成收入，而应确认为企业所有者权益的组成部分。(5)收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项,4,12.1.1 收入概述,2.收入的分类1)按性质分类收入按性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。2)按经营业务的主次分类收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。,5,12.1.2 销售商品收入,1.销售商品收入的确认1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3)与交易相关的经济利益能
3、够流入企业4)收入的金额能够可靠地计量5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,6,12.1.2 销售商品收入,2.销售商品收入的核算1)一般销售商品业务的核算2)销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的核算3)销售退回的核算4)代销商品的核算在会计实务中，对于代销商品的处理有两种不同做法。(1)视同买断。(2)收取手续费。5)商品需要安装和检验的商品销售6)附有销售退回条件的商品销售7)以旧换新销售,7,12.1.3 提供劳务收入,提供劳务收入主要指提供旅游、运输、饮食、广告、理发、照相、洗染、咨询、代理、培训、产品开发、安装等经营活动所获得的收入。1.提供劳务收入概述提供劳务的总收入
4、，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。如有现金折扣的，应在实际发生时，计入当期财务费用。2.提供劳务收入的确认和计量1)在同一会计期间内开始并完成的劳务2)劳务的开始和完成分属不同的会计期间(1)提供劳务交易结果能够可靠估计。提供劳务交易的结果能够可靠估计的判断条件。完工百分比法的具体应用。(2)提供劳务交易结果不能可靠估计,8,12.1.4 让渡资产使用权收入,让渡资产使用权收入主要包括两类，即利息收入和使用费收入。企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的股利，也属于让渡资产使用权形成的收入。让渡资产使用权收入同时满足下条件的，才能予以确认：一是
5、与交易相关的经济利益能够流入企业。二是收入的金额能够可靠地计量。1.利息收入企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额。按计算确定的利息收入金额，借记“应收利息”、“贷款”、“银行存款”等账户，贷记“利息收入”、“其他业务收入”等账户。2.使用费收入使用费收入应当按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。企业让渡资产使用权的使用费收入，一般作为其他业务收入处理；让渡资产所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。但是，如果让渡资产使用权是企业的主营业务，也可作为主营业务收入处理。,9,12.1.5 建造合同收入,1.建造合同收入建造合同收入包括合
6、同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。2.建造合同成本建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。3.建造合同收入和合同费用的确认和计量(1)如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。(2)如果建造合同的结果不能可靠地估计，则应区别以下情况处理：一是合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为合同费用；二是合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为合同费用，不确认合同收入。,10,12.2 费 用,12.2.1 费用概述1.费用的概念费用
7、是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特点。1)费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出2)费用会导致企业所有者权益的减少3)费用与向所有者分配利润无关,11,12.2.1 费用概述,2.费用的分类1)按照费用的经济用途分类费用按照其经济用途，可以分为生产成本和期间费用两大类。2)按照费用的经济内容分类(1)外购材料费。指企业为生产经营而耗用的一切从外部购入的原材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。(2)外购燃料费。指企业为进行生产经营而耗用的从外部购进的各种燃料。(3)外购动力费。指企业为进行生产经营
8、而耗用的从外部购进的动力。(4)职工薪酬。指企业应计入成本费用的职工工资津贴、补贴、福利等。(5)折旧费。指企业所拥有或控制的固定资产按照使用情况计提的折旧费。(6)利息支出。指企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出。(7)税金。指企业应计入费用的各种税金，如房产税、车船使用税、土地使用税等。(8)其他支出。指不属于以上各项目的费用支出。,12,12.2.2 期间费用的核算,1.销售费用1)销售费用的内容销售费用是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的费用。包括：企业在销售商品过程中发生的运杂费、包装费、保险费、展览费、广告费以及企业发生的专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费
9、等。2)销售费用的核算企业发生的销售费用在“销售费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账。,13,12.2.2 期间费用的核算,2.管理费用1)管理费用的内容管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费
10、以及企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费等。2)管理费用的核算该账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，结转后该账户应无余额。该账户应按管理费用的费用账户进行明细核算。,14,12.2.2 期间费用的核算,3.财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业应通过“财务费用”账户。核算财务费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入“本年利润”账户的财务费用。结转后该账户应无余额。该账户应按
11、财务费用的费用项目进行明细核算。,15,12.3 政 府 补 助,12.3.1 政府补助的概念和特征1.政府补助的概念政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。2.政府补助的特征 1)政府补助是无偿的 2)政府补助通常附有条件(1)政策条件。(2)使用条件。3)政府补助不包括政府的资本性投入,16,12.3.2 政府补助的主要形式,1.财政拨款财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付的款项。财政拨款可以是事前支付，也可以是事后支付。前者是指符合申报条件的企业，经申请取得拨款之后，将拨款用于规定用途或其他用途。后者是指符合申报条件的企业，从事相关活
12、动、发生相关费用之后，再向政府部门申请拨款。2.财政贴息 财政贴息是指政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。3.税收返还税收返还是政府向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。税收返还主要包括先征后返的所得税和先征后退、即征即退的流转税。实务中，还存在税收奖励的情况，若采用先据实征收、再以现金返还的方式，在本质上也属于税收返还。,17,12.3.3 与资产相关的政府补助,与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。这类补助一般以银行转账的方式拨付，如政府拨付的用于企业购买无形资产的财
13、政拨款、政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息等，应当在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量。根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。,18,12.3.4 与收益相关的政府补助,与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。这类补助通常以银行转账的方式拨付，应当在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量。与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的
14、期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。有些情况下，企业可能不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生费用，还是用于补偿以后将发生的费用。根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大的补助，可以分期计入营业外收入。,19,12.4 利润的构成及核算,12.4.1 利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入与费用相配比的结果，并最终可能导致所有者权益发生变动。企业在一个会计期间内所取得的
15、收入大于其发生的相关成本与费用，企业就可获取盈利；反之，会发生亏损。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的相关计算公式如下。1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失),20,12.4.1 利润的构成,2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。3.净利润净利润=利润总额-所得税费用其中，所得税费用是指企业确认的应从
16、当期利润总额中扣除的所得税费用。,21,12.4.2 营业外收入和营业外支出的核算,1.营业外收入 1)营业外收入核算的内容营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。(1)非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。(2)盘盈利得，主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等，报经批准后计入营业外收入的金额。(3)罚没利得，指企业取得的各项罚款，在弥补由于对违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收益。(4)捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。2)营业外收入的会计处理企业应通过“营业外收入”账户，核算营业外收入的取得及结转情况。,22,12.4.2 营业外收入和营业外支
17、出的核算,2.营业外支出 1)营业外支出核算的内容营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。其中：(1)非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。(2)盘亏损失(3)罚款支出(4)公益性捐赠支出(5)非常损失 2)营业外支出的会计处理 企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”等账户。期末，应将“营业外支出”账户余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“营业外支出”账户。,23,12.4.3 利润总额形成
18、的核算,企业应设置“本年利润”账户核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。会计期末，将本期各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方，借记有关收益类账户，贷记“本年利润”账户；将各成本费用或支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，借记“本年利润”账户，贷记有关成本费用支出账户。结转后，“本年利润”账户，如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配未分配利润”账户，如为贷方余额，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户；如为借方余额，做相反会计分录。结转后，“本年利润”账户无余额。,2
19、4,12.5 所 得 税,12.5.1 所得税概述1.所得税会计的特点资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。,25,12.5.1 所得税概述,2.所得税会计核算的一般程序(1)按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债项目的账面价值。(2)按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项
20、目的计税基础。(3)比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除企业会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日与应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异相关的递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并将该金额与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产的金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税。(4)确定利润表中的所得税费用。,26,12.5.2 暂时性差异和计税基础,1.暂时性差异 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。1
21、)应纳税暂时性差异(1)资产的账面价值大于其计税基础。(2)负债的账面价值小于其计税基础。2)可抵扣暂时性差异(1)资产的账面价值小于其计税基础。(2)负债的账面价值大于其计税基础。2.资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。1)固定资产2)无形资产3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4)其他资产(1)投资性房地产。(2)其他计提了资产减值准备的各项资产。,27,12.5.2 暂时性差异和计税基础,3.负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值
22、减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。现就有关负债计税基础的确定举例说明如下。1)企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债2)预收账款3)应付职工薪酬4)其他负债,28,12.5.3 递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量,1.递延所得税资产的确认和计量1)确认递延所得税资产的一般原则(1)递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。(2)按照税法规定可以结转以前年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(3)企业合并中，按照会
23、计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。2)不确认递延所得税资产的特殊情况3)递延所得税资产的计量(1)适用税率的确定。(2)递延所得税资产账面价值的复核。,29,12.5.3 递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量,2.递延所得税负债的确认和计量应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，从其发生当期看，构成企业应支付税金的义务，
24、应作为递延所得税负债确认。1)递延所得税负债的确认2)递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用税率为基础计算确定，递延所得税负债的确认不要求折现。,30,12.5.4 所得税费用的确认和计量,1.当期所得税当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。即：当期所得税=当期应交所得税2.递延所得税递延所得税，是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的
25、差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。用公式表示即为：递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)3.所得税费用利润表中的所得税费用由两部分组成：当期所得税和递延所得税。即：所得税费用=当期所得税+递延所得税,31,12.6 利 润 分 配,12.6.1 税后利润的分配程序税后利润的分配程序如下：(1)弥补以前年度亏损。(2)提取法定盈余公积。(3)提取任意盈余公积。(4)向投资者分配股利或利润。(5)如果企业发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提
26、取的盈余公积弥补。,32,12.6.2 利润分配的核算,应设置“利润分配”账户，该账户核算企业利润的分配(或亏损的弥补)，以及历年分配(或弥补)后的积存余额。在“利润分配”账户下，应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”、“转作资本(或股本)的普通股股利”、“未分配利润”等明细账户进行明细核算。用净利润弥补以前年度亏损，不必作特别的账务处理；进行利润分配时，按应计提的盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取任意盈余公积”等账户，贷记“盈余公积法定盈余公积”、“盈余公积任意盈余公积”等账户；应当分配给投资者的现金股利或利润，借记“利润
27、分配应付现金股股利”账户，贷记“应付股利”账户；经股东大会或类似机构批准分派股票股利的，应于实际分派时，借记“利润分配转作资本(或股本)的普通股股利”账户，贷记“实收资本(或股本)”账户。用盈余公积弥补以前年度亏损时，借记“盈余公积任意(或法定)盈余公积”账户，贷记“利润分配盈余公积补亏”账户。,33,12.7 习 题,一、单项选择题1.甲企业2003年5月份产品销售收入200 000元，发生一笔2月份的销售退货50 000元，另给购货方折让15 000元，则“主营业务收入”为()。A.150 000元B.200 000元C.135 000元D.185 000元2.下列各项税费，与企业的利润总
28、额无关的是()。A.印花税B.营业税C.所得税D.增值税3.下列各项中，不属于收入的是()。A.提供劳务所取得的价款B.收到的现金捐赠C.销售商品所取得的价款D.出租专利技术使用权所取得的价款4.企业为扩大销售市场发生的业务招待费，应计入()。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.其他业务成本5.采用完工百分比法确认收入，主要适用于()。A.提供劳务收入的确认B.销售商品收入的确认C.出售在产品收入的确认D.他人使用本企业资产所取得收入的确认,34,12.7 习 题,二、多项选择题1.企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有()。A.出租固定资产收取的租金B.出售固定资产收取的价
29、款C.出售原材料收取的价款D.出售自制半成品收取的价款2.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.出售无形资产发生的净损失B.行政管理部门固定资产折旧C.办理银行承兑汇票支付的手续费D.出售交易性金融资产发生的净损失3.下列项目中，属于营业外收入的有()。A.固定资产盘盈收入B.固定资产转让净收益C.无法支付的应付账款D.转让无形资产取得的收入4.营业税金及附加包括()。A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税5.下列项目中，应计入营业外支出的有()。A.非常损失B.超过规定限额的业务招待费C.公益救济性捐赠支出D.债务重组损失,35,12.7 习 题,三、判断题1
30、.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。()2.不同的成交方式下，商品所有权上的风险和报酬转移的时间是不同的，确认收入的时点也不一致。()3.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用都应作为期间费用处理。()4.委托其他单位代销产品的情况下，应当在收到代销单位的货款后确认收入的实现。()5.销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响本期损溢，但本期发生的制造费用不影响当期损溢。(),36,12.7 习 题,四、业务题习题一 目的：练习销售商品收入的核算。资料：A企业为一般纳税人，增值税税率为
31、17%，销售成本逐笔结转。发生下列经济业务。(1)向D单位销售甲产品一批，售价30 000元，增值税税率为17%，收到转账支票一张，填制进账单送存银行。将提货单交付对方。该批产品成本价为18 000元。(2)于3月2日向B企业销售乙产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该商品的售价为40 000元，增值税额为6 800元，成本价为35 000元，以银行存款代垫运杂费500元，当日办妥委托银行收款手续。(3)1月2日向C公司采用分期收款方式销售甲产品一批，成本价为180 000元，售价为250 000元，增值税税率为17%。合同规定发货当日收取货款的50%，其余分别于2月2日和3月2日各收取货款
32、的25%。今日发货，签发转账支票代垫运杂费2 200元，同日收到银行汇票一张，并填制进账单送存银行。(4)向C公司采用预收货款方式销售甲产品一批，1月2日预收C公司货款50 000元，存入银行；1月20日向C公司发出甲产品，其售价为60 000元，增值税税率为17%，成本价为40 000元。(5)4月1日，向B公司销售丁产品一批，售价为700 000元，增值税税率为17%，成本价为600 000元，合同规定折扣条件为：2/10、1/20、n/30，假设A企业采用总价法核算。4月6日收到了B公司汇来的款项。(6)20日前，向B公司销售的甲产品1 000件，单价为20元，增值税税率为17%，已收款
33、入账。今日，对方提出质量问题，经协商，每件降价4元，退出款项。(7)销售多余生产用丙材料一批，其成本价为3 000元，售价为4 000元，收到货款，存入银行。(8)销售甲产品4 000千克，单位成本为40元，单位售价为50元，随货销售铁桶20个，每个成本价为35元，售价为45元。同时收到期限为4个月的商业汇票一张。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。,37,12.7 习 题,习题二 目的：练习劳务收入的核算。资料：某建筑公司与客户签订了一项总金额为1 520万元的建造合同，工程已于2007年7月3日开工，2009年7月完工。该项合同在2007年末预计总成本为1 200万元。2008年，客户
34、提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资80万元。2008年末，预计工程总成本为1 280万元。该建造合同的其他有关资料如表12.4所示。表12.4 建造合同的其他相关资料表 单位：万元假定该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。要求：根据上述资料计算该建筑公司应当确认的收入和成本，并作出相关的会计分录。,38,12.7 习 题,习题三目的：练习费用的核算。资料：甲企业某月发生下列经济业务。(1)签发转账支票支付办公费1 400元，其中管理部门650元，销售部门450元，生产车间300元。(2)管理人员刘华出差归来，
35、报销差旅费2 400元，余款200元交回现金。(3)以银行存款支付业务招待费1 500元。(4)计提本月固定资产折旧7 800元，其中管理部门2 600元，生产车间4 000元，销售部门1200元。(5)摊销应由本月负担的管理用固定资产大修理费3 000元。(6)计提本月房产税1 500元，车船使用税900元，土地使用税2 400元，又以银行存款支付印花税100元。(7)以银行存款支付广告费20 000元。(8)支付本月银行结算手续费5 000元。(9)预提本月短期借款利息9 000元。(10)分配本月工资费用。甲产品生产工人工资40 000元，乙产品生产工人工资30 000元，车间管理人员工
36、资10 000元，行政管理人员工资19 000元，销售人员工资20 000元。(11)以银行存款支付B单位代销手续费2 000元。要求：根据上述资料编制会计分录。,39,12.7 习 题,习题四 目的：练习利润形成的核算。资料：A企业有关会计资料如下。(1)2007年12月30日损益类账户发生额如表12.5所示。(2)12月31日发生下列经济业务：转销已列入“待处理财产损溢”账户的财产损失3 000元，作为非常损失。表12.5 损益类账户发生额表单位：元,40,12.7 习 题,摊销应由本期负担的办公楼修理费1 500元。支付第四季度短期借款利息15 000元，其中，前两月已预提10 000元。以银行存款支付厂部办公费500元。计提坏账准备3 000元，存货跌价准备2 000元，固定资产减值准备4 000元，无形资产减值准备6 000元。要求：(1)根据表12.5所示资料编制有关会计分录。(2)根据资料计算各项收支的本期发生额，并据以结转“本年利润”。,
