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1、会 计 学 原 理,安徽商贸职业技术学院会计系制作,第七章财产清查,返回主页,第七章 财产清查,第一节 财产清查的意义和种类,第二节 财产清查的方法,第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念,二、财产清查的意义,三、财产清查的种类,四、财产物资的盘存制度,一、财产清查的概念,财产清查是通过对各项财产物资进行盘存和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数量是否相符的一种专门方法。,造成账实不符的原因,客观原因：（1）自然损耗（2）自然灾害主观原因：（1）管理不善（2）责任者过失（3）贪污、盗窃,二、财产清查的意义,1.确保核算资料的真实可靠2.健全财产物资的管
2、理制度3.增强责任感，保证财产物资的安全完整4.保证结算制度的贯彻执行,三、财产清查的种类,全面清查 按清查的范围分类：局部清查 定期清查按清查的时间分类：不定期清查,全面清查,全面清查是指对全部财产物资进行盘点和核对。它一般包括：1.年终结算之前；2.单位撤消、全面或改变隶属关系时；3.中外合资，国内联营前；4.企业股份制改制前；5.开展全面的资产评估、清产核资时；6.单位主要领导调离工作前。,局部清查,局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。其清查的对象主要是对货币资金、存货等流动性大的项目。,定期清查,定期清查就是按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务进行的清查。其一般是在年度
3、、季度、月份、每日结账时进行。,不定期清查,不定期清查是事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。一般发生在以下几种情况：1.更换财产物资和现金的保管人员时；2.发生非常灾害和意外损失时；3.单位撤消、合并兼并或改变财务隶属关系时。,返回,四、财产物资的盘存制度,（一）永续盘存制,（二）实地盘存制,永续盘存制,永续盘存制是指对存货的日常记录既登记收入数，又登记发出数，通过结账，能随时反映账面结存数的一种存货核算方法。公式：账面期 账面期 本 期 本 期末余额 初余额 增加额 减少额,永续盘存制的优缺点,优点：有利于加强对存货的核算和控制，可以随时反映各种存货的收入、发出、结存情况。
4、缺点：明细核算工作量大，核算成本较高。,实地盘存制,实地盘存制是指在期末通过对存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量的一种方法。公式：本 期 账面期 本 期 期末实际减少数 初余额 增加数 结 存 数,实地盘存制的优缺点,优点：不需要明细核算，核算工作较简便。缺点：（1）不能在账面上随时反映存货的收发结存情况，及时提供存货管理所需的各种信息。（2）可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品计入销售或耗用成本之中。,返回,第二节 财产清查的方法,一、财产清查的一般程序,二、财产清查的一般方法,财产清查的一般程序,1.成立清查组织；2.业务准备工作；（1）会计部门；（2）
5、财产物资保管和使用等业务部门；（3）准备好各种量具和有关清查登记用的表册；3.实施财产清查。,财产清查的一般方法,实物的清查方法,1、实地盘点通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种方法。2、技术推算盘点是通过技术推算确定实存数量的一种方法。,实物的清查方法,对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制“盘存单”，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制“实存账存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证。,实物的清查方法,盘存表单位名称：盘点时间：编号：财产类别：存放地点：,035 海尔空调 台 40 1800 72000,家电类 二库,单位负责人签章：填表人签章：,张静,2003、8、31,实存
6、账存对比表单位名称：年 月 日,日化柜 2003 6 30,12 X牙膏 盒 3.00 38 114 40 120 1 6 压坏,单位负责人签章：填表人签章：,张 静,现金的清查方法,现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘盈盘亏情况。,现金的清查应注意的问题,1、在进行现金清查时，出纳人员必须在场。2、不允许白条抵库。3、现金盘点后，应填制“现金盘点报告表”。“现金盘点报告表”也是重要的原始凭证，它既起“盘存表”的作用，又起“实存账存对比表”的作用。,385.43 380.43 5.00 找零差错,家电柜 2003 8 18,单位负责人签
7、章：填表人签章：,黄志,现金盘点报告表单位名称：年 月 日,银行存款的清查结果,银行存款日记账的余额与银行对账单的余额往往不一致。其原因有：1、记账差错银行或企业记账时发生的单方或双方错误；2、未达账项由于企业与银行之间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证已登记入账，而另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。,银行存款的清查方法,银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，以查明账实是否相符。,未达账项的类型,1、企业已收，银行未收款；2、企业已付，银行未付款；3、银行已收，企业未收款
8、；4、银行已付，企业未付款。上述任何一种未达账项存在，都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符。,银行存款余额调节表,如果有“未达账项”可编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表是根据企业与银行双方目前的余额基础上，补记上对方已记账，本身未记账的未达账项。如果调节后的余额相等，表明双方记账相符，否则说明记账有错误，应予以更正。,银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元,银行存款余额调节表编制举例,例题某企业2003年度12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行对账单的余额为74000元，经过逐笔核对有如下未达账项：1、企业收销货款2000元，企业已记银行存款账，银行尚未
9、记账；2、企业付购料款18000元，企业已付款，银行尚未付款；3、接到甲工厂汇来的货款10000元，银行已记增加，企业尚未记账；4、银行代付购料款8000元，银行已记减少，企业尚未支付。,银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元,56000 74000,2000,18000,58000 58000,2003 12 31,10000,8000,结算往来款项的清查方法,各种结算往来款项一般采取“函证核对法”进行清查，即企业将编制的“应收账款对账单”或“应付账款对账单”，分发有关单位进行核对账目的方法。,返回,第三节 财产清查结果的账务处理,财产清查结果的账务处理步骤,存货清查结果的账务处理,固定资
10、产清查结果的账务处理,财产清查结果的账务处理步骤,1、核对数字，查明原因；2、调整账簿，做到账实相符；3、经批准，进行账务处理。,账户设置,待处理财产损溢借方 贷方,（1）登记发生的待处理盘亏、毁损的金额；（2）盘盈的金额在查明原因后从本账户转出,（1）登记发生的待处理盘盈的金额；（2）盘亏及毁损的金额在查明原因后从本账户转出,存货清查结果的账务处理,例题1企业于10月30日盘点发现短少原材料100公斤，单价5元。原因待查。,借：待处理财产损溢 500 贷：原材料 500,存货清查结果的账务处理,例题211月5日经查明短少原材料100公斤系自然损耗10公斤，另90公斤属保管人员过失引起，应予以赔偿。,借：管理费用 50 其他应收款 450 贷：待处理财产损溢 500,固定资产清查结果的账务处理,例题3企业于10月30日在财产清查中盘盈机器一台，估计该设备的价值为3000元，原因待查。,借：固定资产 3000 贷：待处理财产损溢 3000,固定资产清查结果的账务处理,例题4 11月3日经查明盘盈机器属于保管人员漏记，经批准列入营业外收入。,借：待处理财产损溢 3000 贷：营业外收入 3000,返回,
