《利润的核算》课件.ppt

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1、利润的核算,第九章,利润形成的核算,利润的计算公式：,=,-,-,-,-,-,+,利润的计算公式：,=,-,-,-,-,-,+,=,+,-,利润的计算公式：,=,+,-,=,-,利润的计算公式：,=,-,-,-,-,-,+,=,+,-,=,-,一.财务成果核算需要设置的主要账户,借方 其他业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,本期实现的其他业务收入(单价*销售数量),3.账户结构,发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料借：银行存款等 贷：其他业务收入-某材料 应交税费应交增值税（销项税额）,例1 江淮公司2006年12月18日销售一批多余的甲材料40千克，单价1

2、20元，价款合计4800元，增值税816元，款项存入银行。,借：银行存款 5616 贷：其他业务收入-甲材料 4800 应交税费-应交增值税（销项税额）816,借方 其他业务成本 贷方,其他业务发生的成本、费用及税金的支出,期末转入“本年利润”账户的数额,结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。借：其他业务成本-某材料 贷：原材料-某材料,其他业务成本,材料采购,材料成本结转流程图,采购过程中材料的实际采购成本：买价+采购费用,例2 江淮公司2006年12月31日结转本月18日销售甲材料的实际成本4000元。,借：其他业务成本 4000 贷：原材料-甲材料 4000,1.收入类账户2.核

3、算企业对外投资取得的收入或发生的损失。,借方 投资收益 贷方,1.发生的投资损失数2.期末转入“本年利润”账户的净收益,取得投资收益数,该账户无余额,例 江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来利润12000元，存入银行.,借：银行存款 12000 贷：投资收益 12000,1.损益中的收入类账户2.核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。,借方 营业外收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,企业取得的各项营业外收入,该账户无余额,例 江淮公司2006年12月20日收到罚款收入100

4、0元存入银行。,借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000,1.费用类账户2.核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。,借方 营业外支出 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户无余额,3.账户结构,发生的各项营业外支出,例 江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。,借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000,1.损益类中的费用类账户2.用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。所得税费用=利润总额25%净利润=利润总额-所得税费用

5、,借方 所得税费用 贷方,企业本期应负担的所得税费用,期末转入“本年利润”账户的所得税费用,结转后，该账户无余额,会计分录：计算当月所得税，并没有缴纳借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款,例 江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。,月末处理：借：所得税费用 5543.75 贷：应交税费-应交所得税 5543.75结转时：借：本年利润 5543.75 贷：所得税费用 5543.75,1.所有者权益类账户2.用来核算企

6、业实现的净利润或发生的净亏损。,借方 本年利润 贷方,期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用财务费用 管理费用投资净损失营业外支出所得税费用,期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益,贷方余额：净利润,借方余额：净亏损,本期的收入总额,本期的费用总额,借方 本年利润 贷方,期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用 管理费用投资净损失营业外支出,期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益,利润总额,亏损总额,年末转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额,所得

7、税费用,净利润,结转本期收入会计分录：,借：主营业务收入,贷：本年利润,其他业务收入,营业外收入,投资收益,结转本期支出会计分录：,贷：主营业务成本,借：本年利润,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,例 江淮公司2006年12月31日将本月收入结转入本年利润。其中主营业务收入117000元，其他业务收入4800元，投资收益12000元，营业外收入1000元。,借：主营业务收入 117000 其他业务收入 4800 投资收益 12000 营业外收入 1000 贷：本年利润 134800,例 江淮公司2006年12月31日将本月费用结转入本年利润。其

8、中主营业务成本88400元，其他业务成本4000元，营业税金及附加11700元，管理费用5225元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外支出2000元。,借：本年利润 112625 贷：主营业务成本 88400 其他业务成本 4000 营业税金及附加 11700 管理费用 5225 财务费用 300 销售费用 1000 营业外支出 2000,1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入20000元，其他业务收入10000元，投资净收益1000元，营业外收入1000元。2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入“本年

9、利润”账户。包括主营业务成本5000元，其他业务成本3000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，营业外支出2000元。3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。,结转本期收入会计分录：,借：主营业务收入 20000,贷：本年利润 32000,其他业务收入 10000,营业外收入 1000,投资收益 1000,结转本期支出会计分录：,贷：主营业务成本 5000,借：本年利润 17000,其他业务成本 3000,销售费用 5000,管理费用 1000,财务费用 1000,营业外支出 2000,利润总额=32000-17000=15000元所得税=15000*25%=

10、3750元,贷：应交税费-应交所得税 3750,计算所得税：借：所得税费用 3750,贷：所得税费用 3750,结转所得税：借：本年利润 3750,借方 本年利润 贷方,期末转入的各项支出：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用 管理费用投资净损失营业外支出所得税费用,期末转入的各项收入：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益,贷方余额：净利润,借方余额：净亏损,转入“利润分配”账户等待分配,转入“利润分配”账户等待弥补,本期的收入总额,本期的费用总额,利润分配的计算,1.所有者权益类账户2.用来核算企业利润分配(或亏损弥补)的情况。,利润分配的顺序：1.弥补以前年度尚未

11、弥补的亏损2.提取法定盈余公积（净利润的10%）3.提取任意盈余公积4.向投资者分配利润,3.按分配项目设置明细分类账利润分配未分配利润 提取盈余公积 应付利润,借方 利润分配 贷方,1.已分配的利润额：（1）提取法定盈余公积（2）支付股利2.由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数,1、年末由“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数。2、弥补企业发生亏损的金额,未弥补亏损数,未分配利润数,4.账户结构,基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。,借方 应付股利 贷方,实际支付的利润金额,应付给投资者的利润金额,尚未支付的库存利润,借方 盈余公积 贷方,盈余公积弥补亏损或转增资本数,盈余公积

12、的提取数,盈余公积的实际结存数,利润分配的核算,收入总额,费用总额,净利润,转入的净利润,实际分配的利润：提取公积金、分配股利,提取的公积金,已宣未发的股利,期末未分配利润,期初未分配利润,结转净利润,？,借方 利润分配未分配利润 贷方,实际分配的提取的公积金及应付股利,本年利润账户转入的净利润,期末余额：分配后剩余的未分配利润,期初余额：上期剩余的未分配利润,5.主要业务类型本年净利润转入利润分配,借：本年利润,贷：利润分配未分配利润,提取盈余公积,借：利润分配提取盈余公积,贷：盈余公积,向投资者分配利润,借：利润分配应付股利,贷：应付股利,结转本年已分配利润,借：利润分配未分配利润,贷：利

13、润分配提取盈余公积 应付股利,例 江淮公司2006年12月31日将本月实现的净利润16631.25元转入利润分配账户。,借：本年利润 16631.25 贷：利润分配-未分配利润 16631.25,例 江淮公司2006年12月31日按净利润的10%提取法定盈余公积金。,借：利润分配-提取法定盈余公积 1663.13 贷：盈余公积 1663.13,例 江淮公司2006年12月31日根据投资协议向投资者分配利润6000元。,借：利润分配-应付股利 6000 贷：应付股利 6000,例 江淮公司2006年12月31日结转利润分配账户所属明细账户。,借：利润分配-未分配利润 7663.13 贷：利润分配

14、-提取法定盈余公积 1663.13-应付股利 6000,例：假设该企业全年累计实现净利润600000元。年末结转全年实现净利润600 000元。,借：本年利润,600000,贷：利润分配未分配利润,600000,例:按全年净利润的10%提取盈余公积金60 000元,借：利润分配提取盈余公积,60000,贷：盈余公积,60000,例：经董事会研究决定，向投资者分配利润300 000元。,借：利润分配应付股利,300000,贷：应付股利,300000,例：结转本年已分配的利润360 000元。,借：利润分配未分配利润,360000,贷：利润分配提取盈余公积 应付利润,300000,60000,1.

15、黄河公司收到违约赔偿款10000元存入银行。2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款5000元。3.黄河公司收到投资债券的利息10000元，款项已存入银行。4.期末，将各项收入转入“本年利润”，其中主营业务收入110000元，其他业务收入10000元，投资收益10000元，营业外收入10000元。（合计140000元）5.期末将各项费用转入“本年利润”，其中主营业务成本100000元，营业税金及附加2000元，其他业务成本5000元，管理费用2000元，销售费用5000元，财务费用1000元，营业外支出5000元。（合计120000元）,6.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。7.黄河

16、公司结转本年实现的净利润。8.黄河公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金。9.黄河公司计划向投资者分配股利2000元。10.年末，结转本年已分配利润。,一、经营过程业务核算,1、资金筹集阶段：,账户：实收资本、短期借款、长期借款、财务费用,一、经营过程业务核算,筹集资金会计分录模式：借：库存现金 银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 短期借款 长期借款,一、经营过程业务核算,2、采购阶段：,账户：原材料、在途物资、应付账款、应交税费应交增值税（进项税额）,注意区分：,一、经营过程业务核算,2、采购阶段：,采购阶段会计分录模式：分两个阶段做分录：动态阶段：借：在途物资某材料 应交税费应交

17、增值税（进项税额）贷：应付账款某公司 银行存款 静态阶段：借：原材料某材料 贷：在途物资某材料,一、经营过程业务核算,3、生产阶段：,账户：制造费用、生产成本、库存商品、应付职工薪酬、管理费用、累计折旧,注意区分：,一、经营过程业务核算,3、生产阶段：,生产阶段会计分录模式：发生（计算）生产费用时：借：生产成本某产品 制造费用某车间 管理费用某费用 贷：原材料某材料 应付职工薪酬工资 应付职工薪酬职工福利 累计折旧 月末分配制造费用：借：生产成本某产品 贷：制造费用 产品完工入库：借：库存商品某产品 贷：生产成本某产品,一、经营过程业务核算,4、销售阶段：,账户：主营业务收入、主营业务成本、营

18、业税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款,注意区分：,一、经营过程业务核算,4、销售阶段：,销售阶段会计分录模式：产生收入时：借：应收账款某公司 银行存款 贷：主营业务收入某产品 其他业务收入某材料 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本某产品 其他业务成本某材料 贷：库存商品某产品 原材料某材料,一、经营过程业务核算,5、财务成果核算阶段：,账户：投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润,核算本年利润时：借：损益类中收入类账户 贷：本年利润借：本年利润 贷：损益类中费用类账户,一、经营过程业务核算,5、财务成果

19、核算阶段：,分配利润时分录刚讲过。不再重复了。,二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加同时费用增加。,1、消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算：,借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加,2、所得税费用的核算：,借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税,二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加同时费用增加。,3、房产税、土地使用税、车船使用税等的核算：,借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税,4、增值税的核算：,不计入企业费用，通过应交税费应交增值税的借、贷方反映。,三、结转的核

20、算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。,1、采购材料，验收入库结转：,借：原材料 贷：材料采购,2、制造费用月末结转：,借：生产成本 贷：制造费用,3、产品完工入库结转：,借：库存商品 贷：生产成本,三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。,4、销售产品、材料结转成本：,借：主营业务成本 其他业务成本 贷：库存商品 原材料,5、期末结转损益类账户：,借：损益类收入账户 贷：本年利润借：本年利润 贷：损益类费用账户,三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。,6、结转净利润：,借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,7、结转分

21、配情况：,借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付股利,本月发生以下经济业务：1.仓库发出材料42000元，生产铁桶领用21900元，生产铁箱领用18100元，车间一般性耗用材料2000元。2.向华夏工厂购入圆钢15000元，增值税17%，运杂费1000元，货款和运费均用银行存款支付，材料已经验收入库。3.收到成达工厂前欠货款3000元，存入银行。4.以银行存款支付上月应交消费税1000元。5.计算本月职工工资，铁桶生产工人10000元，铁箱生产工人10000元，车间管理人员工资3000元，管理部门工人工资1000元。6.按照职工工资总额的14%计提职工福利费。,7.从银行存款中

22、提取现金24000元备发工资。8.以现金支付工人工资24000元。9.计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产2380元，管理部门使用固定资产780元。10.用现金支付职工福利费2000元。11.将制造费用按照生产工人工资比例分摊到铁桶和铁箱的生产成本中。12.铁桶已经全部生产完工，结转其生产成本。13.公司销售产品一批，铁桶1800件，每件售价28元，铁箱4400元，每件售价14元，货款合计112000元，增值税额19040元，未收到货款。14.结转上述已售产品的生产成本，铁桶每件20元，铁箱每件10元。,15.用现金支付销售产品的包装费、装卸费1100元16.用银行存款支付短期借款利息5000元。17.计算应交已售产品的消费税5600元。18.出售原材料2000元，增值税17%，价款存入银行，同时结转原材料的实际成本1500元。19.将本月的收入和支出结转至本年利润账户。20.按照本月利润总额的25%计算应交所得税，并将所得税费用账户转入本年利润账户。21.年末，将本年利润余额转入利润分配账户。22.按照税后利润的10%提取盈余公积金。23.企业决定向投资者分配利润120000元。24.年末，结转本年已分配利润。,