《基础会计实训》课件.ppt

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1、,基础会计实训,怎么能走上会计岗位？,学时安排,课堂要求,总评成绩的构成,实训介绍,会计机构设置会计人员分工账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实训流程,实训一：基础书写训练,（一）阿拉伯数字的书写,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,（二）汉字大写数字的书写,（二）汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰

2、、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,（三）大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；,1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.（2）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：￥82.20 错误写法：￥82.2-,2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单

3、价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。,如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”

4、的，分字后面不写“整”或“正”字。,5、“零”字的写法:阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。,例如（1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角

5、玖分（5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.0

6、3元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,本章结束,实训二：原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必

7、须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有

8、限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码,伍,四、原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、

9、业务程序和手续)2合法性、合理性审核（经济业务内容）3完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1.审“要素”,2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4.审“数字”（三个“=”；不涂改）,5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6.审“限额”,7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）,9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）

10、,主要手法有：1、打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙

11、只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。,对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经

12、过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,实训三：记账凭证的填制与审核,原始凭证,记帐凭证,帐 簿,报 表,记帐凭证,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,二、记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,(一)如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。,付款凭证,（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）,（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、

13、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）,(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容,题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。,库存现金,售出产品收到现金,主营业务收入,刘芳,8 0 0 00,￥93 6 0 0,贰,应交税费,应交增值税（进项税额）,空心砖,1 3 6 0 0,题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。,库存现金,贰,现金购买办公用品,管理费用,刘芳,

14、办公费,题5、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。,银行存款,贰,支付广告费,销售费用,广告费,刘芳,题1、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,20020000,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,刘芳,1,壹,煤矸石,转 字 第 1 号,填制要求 记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,实训四：登记账簿,习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。,原始凭证

15、,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,第 1 页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目,根据会计凭证所列金额填列,每日结出当日的余额,1 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,2.银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记

16、账,第 1 页开户银行账 号,工行郑州市分行石化路分理处,06-86566,2009,12,1,期初余额,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1,付1,转支9935,支付材料款,在途物资,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登记方法与库存现金日记账相同,登记方法与库存现金日记账相同,登记结算凭证的种类和号码,填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目,本日合计,2 3 4 0 0 0 0 0,1 3 1 7 1 8 6 0,12,12,1,3.明细分类账（1）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。,明 细 分 类 账,总页 5 分页003-1一级

17、科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,货款收回,0,登记记账凭证日期,简明扼要说明经济业务内容,根据记账凭证所列金额填列,根据余额性质填列,填列会计凭证类型及编号,计算填列,12,4 6 4 0 0 0,填写明细核算内容的相关资料,（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。,日期、凭证、摘要等填法同前,根据验收入库单数据填列,根据领料单数据填列,（3）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容

18、：成本费用和收入等。,有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记,业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前,月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减,应交税费（应交增值税）明细账,第 页分页 019-1,55,2009,12,1,期初余额,1 0 5 09 8,贷,1,付1,购原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收2,销售产品,17000 0 00,170 0000 0,16,付12,交纳税金,贷,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,计算填列,明 细 账,管理费用,总页分页 035-1,112,2009,明 细

19、项 目,合 计,办公费,4,付3,购办公用品,5 5 0 0,12,5 5 0 0,6,付5,付招待费,2 1 7 0 0,1 6 2 0 0,招待费,31,记43,结转费用,8 7 5 4 9 0,92 8 2 0,1 6 2 0 0,15,转5,购买水电并分配,1 0 1 7 0 0,水电费,8 0 0 0 0,1 1 2 0 0 0,12,12,12,12,1,期初余额,0,二、账簿的启用,设置封面与封底,填写账簿启用及接交表,填写账户目录,三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、应将会计凭证日期

20、、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,刘芳,此行注销,空行的处理,明 细 分 类 账,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页连续第 页,112201,安信公司,应收账款,2,刘芳,此页注销,空页的处理,5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,第 5 页连续第 页,过次页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 页连续第 页,

21、承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,7.账页结转处理规范,账页的最后一行,新账页的第一行,明 细 分 类 账,第 页连续第 页,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收货款收回,4 6 4 0 0 0,0,8.注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为

22、余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,表明已经记账的符号,记账人员签名或盖章,四、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6

23、4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,明 细 分 类 账,第 页连续第 页,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收货款收回,4 4 6 0 0 0,0,4 6 4 0 0 0,刘芳,12,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1

24、280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）,管理费用,广告费,刘芳,错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.用红字编分录并记账，冲销错账：,银行存款,贰,冲销12月5日付字第2号错误凭证,管理费用,广告费,刘芳,B.编制正确分录并记账：,银行存款,贰,更正12月5日付字第2号错误凭证,销售费用,广告费,刘芳,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）,销售费用,广告费,刘芳,错账：分录中金额写多。更正方法为：用

25、红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,银行存款,贰,冲销12月5日付字第2号凭证多记金额,销售费用,广告费,刘芳,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）,销售费用,广告费,刘芳,错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：,银行存款,贰,补充12月5日付字第2号凭证少记金额,销售费用,广告费,刘芳,五、总分类账,格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各

26、种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账,银行存款,（收1）4640,应收账款,（收1）4640,在途物资,（付1）200000,库存现金,（付2）200,（付1）234000,原材料,（转1）200200,应交税费,（付1）34000,（收2）1170000,主营业务收入,（收2）1000000,（收2）170000,销售费用,（付4）1280,（转2）5100,（付4）1280,应付账款,（付3）55,（转2）30000,（转2）35100,管理费用,（付3）5

27、5,1174640,235280,230200,39100,170000,（转1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7）22,589,（付5）162,（付6）150,（付7）22,389,（付2）200,200200,200200,科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日,核准：复核：记账：制单：,刘芳,总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇1,1-31日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0

28、,2009,12 31,1 2 1 4 8 8 0,六、对账（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）,编表核对,七、结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,库存现金日记账,第 1 页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,1 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,本月合计,12 31,1 2 1 4 8 8 0,1 2

29、9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本年合计,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本日合计,3 0 0 0,1 4 5 8 7 9 7,总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇1,1-31日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合计,本年合计,借,借,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3

30、8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,实训五、编制财务报表,一、资产负债表 1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元,表首,正表,2.资产负债表正表的格式,资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,3.资

31、产负债表的编制方法,填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。,合计320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1 100 000,应填入资产负债表的“存货”项目,（5）

32、根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。,又如“应付账款”和“预付账款”项目。,利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元,二、利润表 1、利润表的组成部分 由表首和正表两个部分组成,表首,正表,2、利润表的编制方法（1）“本月数”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益”账户为借方余额时用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位：2

33、009年12月 单位：元,“本月数”根据有关账户本期发生额填列,主营业务税金及附加 期末余额 9164.16销售费用 期末余额 4230（以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位：2009年12月 单位：元,2.“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,基础会计综合实训,实习单位：锦州市红星液压件制造有限公司,锦州市红星液压件制造有限公司 日常业务,（一）2008年12月份发生的经济业务（事项）1-80笔业务（P92-101）（二）原始单据P19

34、3-338；（三）参考答案P339-348。注：实际工作中只有原始单据（如：P193-338）,（一）2008年12月份发生的经济业务（事项）1-80笔业务（P92-101）,日常业务分析：11）时间？2）钱的去向（费用形成）：司机刘国强归属部门？3）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件5张）5）会计分录P339：付字1号借：管理费用 100.00 贷：库存现金 100.00,日常业务分析：2,1）时间？2）钱从那里来？填写“收款收据”（实际中可以不写）；3）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）5

35、）会计分录P339：收字1号借：银行存款 263,990.00贷：应收账款_山西柏林经贸有限公司263,990.00,银行结算方式的种类,根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可采用以下几种结算方式，通过银行办理转帐结算。（1）银行汇票（2）银行承兑商业汇票（3）银行本票（4）支票（5）信用卡（6）汇兑（7）委托收款（8）托收承付（9）信用证,日常业务分析：3,1）时间？2）钱的去向？填写“转账支票”和“付款通知单”3）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）5）会计分录P339：付字2号借：应付账款-锦州铸造厂 7

36、2,840.65贷：银行存款 72,840.65,支票填写基本要求,1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。2、收款人 3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，帐号小写。4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。6、用途 7、盖章 8、常识,日常业务分析：4,1）时间？物的去向？填写“产品出库单”P1993）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、凭证号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件

37、4张）5）会计分录P339（分数编号）转字1-1/2借：预收账款-蚌埠机电贸易有限公司 193,050.00贷：主营业务收入 165,000.00 应交税费_应交增值税(销项)28,050.00转字1-2/2借：预收账款-平顶山机械有限公司 139,815.00贷：主营业务收入 119,500.00 应交税费_应交增值税(销项)20,315.00,课后练习,请预习5-10笔业务,粘贴凭证,1、裁剪粘贴凭证用纸，以凭证长宽一致（起到垫托的作用）；2、附件粘贴可以从右向左粘贴，也可以从上往下粘贴，附件上的内容不能超出装订线，并以整齐美观为主。3、当附件特大时，可采用折叠方式处理，但要注意凭证装订时

38、的整体平衡，如：垫纸等。,企业购买材料,1、核算方式：计划成本法与实际成本法2、什么时候用“原材料”科目？当材料验收入库时；3、“周转材料”下的明细：低值易耗品和周转材料；,日常业务分析：5,1）向?购买材料533,520(货款456,000，进项税77,520)且未付货款并在运输途中；2）单据有“？”张2张）“增值税抵扣联”不 作附件3）填制“？”凭证（时间、凭证号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件各1张）3）会计分录P339（答案有误）：转字2号借：在途物资 456,000.00 应交税费_应交增值税(进项)77,520.00 贷:应付账款_山东金力材料有限公司 533,520.00,

39、日常业务分析：6,1）时间？提现备发工资2）填开支票P2033）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、凭证号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件1张）5）会计分录P339：付字3号借：库存现金 202,468.87贷：银行存款 202,468.87,日常业务分析：7,1）时间？2）钱的去向？3）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、凭证号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件各1张）5）会计分录P339：付字4号、转字？借：应付职工薪酬_工资 202,468.87贷：库存现金 202,468.87 代扣员工午餐费借：应付职工薪酬_工资 4,860.00 贷:其他应付款-职工食堂 4,86

40、0.00,日常业务分析：8,1）时间？开出支票购买周转材料；2）“增值税抵扣联”P2073）单据有“？”张，填开支票并填写材料入库单（验收单）4）填制“？”凭证（时间、凭证号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件各3张）5）会计分录P339 付字？借：周转材料-低值易耗 5,930.00 应交税费_应交增值税(进项)1,008.10贷：银行存款 6,938.10,日常业务分析：9,1）时间？开出支票购买辅助材料96,364.35,增值税16,381.94；2）“增值税抵扣联”P2113）单据有“？”张，填开支票并填写材料入库单（验收单）4）填制“？”凭证（时间、凭证号、摘要、科目、附件、签字/

41、盖章）（附件各3张）5）会计分录P339：付字？借：原材料-辅助材料 96,364.35 应交税费_应交增值税(进项)16,381.94 贷：银行存款 112,746.29,日常业务分析：10,1）时间？收天津机电公司 还货款2）钱从那里来？填写“收款收据”（实际中可以不写）；3）单据有“？”张4）填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）5）会计分录P339：收字？号借:银行存款 68,759.81 贷:应收账款-天津机电公司 68,759.81,日常业务分析：11,1、李峰报医药费378.892、单据有“？”张3）填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签

42、字/盖章）（附件2张）4）会计分录P340：付字？号借：应付职工薪酬-职工福利 378.89 贷：库存现金 378.89,日常业务分析：12,1、向北京金铸城物资公司购买钢材，开出商业承兑汇票104,088.00,材料已验收入库;2、填写入库单P219；单据有“？”张3、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件3张）4、会计分录P340：转字？号借：原材料-钢材 89,400.00 应交税费_应交增值税(进项)14,688.00 贷:应付票据-商业承兑汇票 104,088.00,日常业务分析：13,1、缴纳上月增值税款71,578.242、填制“？”凭证（时间、编号、摘

43、要、科目、附件、签字/盖章）（附件1张）3、会计分录P340：付字?借：应交税费未交增值税 71,578.24 贷：银行存款 71,578.24,日常业务分析：14,1、缴纳房产税、印花税、土地使用税、教育费附加、地方教育费、城市维护建设税共计17,462.47；2、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）3、会计分录P340：付字?借：管理费用印花税 622.60 9,523.24房产税 1,552.64 土地使用税 7,337.00 应交税费教育费附加 2,168.24 地方教育费 722.75 城市维护建设税 5,059.24 贷：银行存款 17,462.4

44、7,不通过“应交税费”科目反映的税种,凡是不需要预先计提或计算的税种，均不通过“应交税费”科目反映，而直接计入“管理费用”科目。如：房产税、印花税、土地使用税、契税、宴席税、屠宰税等,登记明细账（过账）,1、库存现金、银行存款日记账:序时登记；2、原材料（在途物资）、库存商品：数量金额明细账；3、管理费用、生产成本：多栏式（十三栏）明细账（增值税明细账）；4、除13项外：登记三栏式明细账。,（一）日记账的设置与登记,银行存款日记账,（二）分类账的设置与登记 1、总分类账 按照总分类账户登记全部经济业务的账户。,2、明细分类账 按照总分类账的二级科目或明细科目开设账户，用来分类登记经济业务的账簿

45、。（1）三栏式明细账,（2）数量金额式明细账 注意：1、收入、发出、结存；2、数量、单价、金额。,（3）多栏式明细账,日常业务分析：15,1、开出支票支付生产车间购开水器一台（直接进费用）2、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）3、会计分录P340：付字?借：制造费用 850.00 贷：银行存款 850.00,日常业务分析：16,1、提现备用10,000.002、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件1张）3、会计分录P340：付字?借：库存现金 10,000.00 贷：银行存款 10,000.00,日常业务分析：17,1、承接业务（

46、5）并用现金支付运费12,000.002、填写入库单（验收单）3、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件各1张）4、会计分录P340：付字?转字？借：原材料-钢材 456,000.00 贷：在途物资 456,000.00借：原材料-钢材 12,000.00 贷：库存现金 12,000.00,通用会计凭证,借：原材料-钢材 468,000.00(买价+运费)贷：在途物资 456,000.00 库存现金 12，000.00,日常业务分析：18,1、提现备用10,000.002、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件1张）3、会计分录P340：付字

47、?借：库存现金 10,000.00 贷：银行存款 10,000.00,日常业务分析：19,1、付购书费用2、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件1张）3、会计分录P341：付字?借：管理费用职工教育费 4,968.00 贷：库存现金 4,968.00,日常业务分析：20,1、填开支票预付电费20,000.002、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）3、会计分录P341：付字?借：预付账款供电所 20,000.00 贷：银行存款 20,000.00,日常业务分析：21,1、填开支票支付广告费5,600.002、填制“？”凭证（时间、编

48、号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）3、会计分录P341：付字?借：销售费用 5,600.00 贷：银行存款 5,600.00,日常业务分析：22,1、销售废铁屑，价税款收现金计9,757.11(价款8,339.41 税款1,417.70);2、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件1张）3、会计分录P341：收字?借:库存现金 9,757.11 贷:其他业务收入 8,339.41 应交税费_增值税(销项)1,417.70,日常业务分析：23,1、收到太原矿电公司及泰安腾飞公司货款，并填写收款收据二张；2、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/

49、盖章）（附件4张）3、会计分录P341：收字?(请用分数编号)借：银行存款 99,200.00 贷:应收账款_太原矿电公司 99,200.00借：银行存款 174,892.20 贷:应收账款_泰安腾飞公司 174,892.20,日常业务分析：24,1、偿还前欠山东金力材料公司货款129,655.60,以电汇方式付款,并填写电汇及付款通知单;P2392、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件2张）3、会计分录P341：付字?借:应付账款_山东金力材料公司 129,655.60 贷:银行存款 129,655.60,日常业务分析：25,1、购买机床49,145.00，增值税

50、8,354.65，以银行支付，以现金支付运费1,000.00。填写电汇2、填制“？”凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字/盖章）（附件3张）3、会计分录P341：付字?(请用分数编号)借:固定资产 49,145.00 应交税费_应交增值税（进项）8,354.65 贷:银行存款 57,499.65借:固定资产 1,000.00 贷:库存现金 1,000.00,日常业务分析：25,实际工作及考试的正确做法：借：固定资产 49,145.00 应交税费_应交增值税（进项）8,354.65 贷：银行存款 57,499.65,日常业务分析：26,1、销售货物并收到支票送存银行；2、填写增值税发票、产品