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1、保险机构代收代缴车船税培训,2023/9/21,揭阳市地方税务局,五大问题,车船税相关法律法规及地方性规程,问题一：为什么要代收车船税？,中华人民共和国车船税法 第六条 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。,问题二：要向谁代收车船税？,中华人民共和国车船税法 第一条 在中华人民共和国境内属于本法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。,保险机构要向以下人员代收车船税：乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、摩托车和其他专用车的交强险投
2、保人。,问题三：怎么代收代缴车船税？,税 务 机 关,纳 税 人,保险机构,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,中华人民共和国车船税法 第八条 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。第九条 车船税按年申报缴纳。,新车：从取得所得权的当月起计算车船税，一次性缴纳旧车：计算全年的车船税，一次性缴纳,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,广东省机动车车船税税目税额表,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,练习：客户甲前来投保2015年的交强险，车型是一辆排量为1.8升的卡罗拉（非新购买），则应代收2015年车船税多少钱？,1辆420元/辆、年 420元/年,问题三：怎么代收
3、代缴车船税？,怎么代收,广东省机动车车船税税目税额表,整备质量：汽车无乘员或不载货时，仅带有工具备胎，加满燃油和冷却水时的重量,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,练习：客户乙前来投保2015年的交强险，车型是一辆整备质量为2500千克的货车（非新购买）则应代收2015年车船税多少钱？,2.5吨96元/吨、年 240元/年,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,广东省机动车车船税税目税额表,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,具体计算公式：（一）乘用车、大型客车、中型客车、摩托车年应纳税额计税单位（辆）年单位税额（元/辆、年）（二）货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车年应纳税额车辆
4、的整备质量（吨）年单位税额（元/吨、年）（三）购置的新机动车，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，应纳税额年应纳税额/12应纳税月份数,纳税义务发生时间为取得车辆所有权或者管理权的当月：以机动车销售统一发票（国内购买）、海关关税专用缴款书（进口）上载明的日期为准。,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,练习：客户甲于2015年7月份购买一辆排量为1.8升的全新卡罗拉，则保险机构在承保2015年的交强险时应代收2015年车船税多少钱？,年应纳税额：1辆420元/辆、年 420元/年2015年应缴纳：420元/年12 个月6个月=210元,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,在
5、一个纳税年度内，已完税的机动车被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢机动车失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代收,在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的机动车变更所有权或管理权的，对原机动车所有人或管理人不予办理退税手续，对现机动车所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的机动车变更所有权或管理权的，由现机动车所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。,问题三：怎么代收代缴车船税？,录入投
6、保单,生成并打印保单,生成并打印保单,录入投保单,录入投保单,生成保单但不打印,核保通过,核保通过,核保通过,已纳税,拒绝缴纳,算税,完税凭证,收费,收费,收费,生成并打印保单,录入投保单,核保通过,可减免税,判断减免,收费,提供投保资料填写投保单,投保人,承保人,同意缴纳,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形一：投保人同意由保险机构代收车船税,步骤一 投保人提供资料：1.机动车登记证书、机动车行驶证原件及复印件；2.个人身份证明（应税车辆属于个人的）或组织机构代码证（应税车辆属于单位的）原件及复印件。如果是新购置车辆，除提供上述资料外，还须提供机动车整车出厂合格证、机动车销售统一发票，或车辆一
7、致性证书、海关关税专用缴款书的原件及复印件。,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形一：投保人同意由保险机构代收车船税,步骤二 由承保人对投保人提供的资料进行审核。确认无误后，将纳税人名称、纳税人识别号（组织机构代码或身份证号码）、车辆类型、车辆识别代码（车架号）、号牌号码、厂牌型号、登记日期、排气量、核定载客人数、整备质量等基本信息录入机动车交通责任强制保险承保信息系统。新购车辆尚未挂牌的，不需录入号牌号码。,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形一：投保人同意由保险机构代收车船税,步骤三 由承保系统根据录入的机动车基本信息自动计算税额，承保人核对税目、金额无误后，向投保人收取保费和车船税款，留存资
8、料复印件，并向投保人开具注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票（附注栏），作为代收税款凭证。投保人需另外开具完税凭证的，承保人应告知纳税人于次月20日以后，凭注明已收税款信息的交强险保险单原件和复印件到保险机构主管地方税务机关申请开具。,发票附注栏录入模板（分情形）：情形一 由保险机构代收车船税已代收 年度车船税 元；滞纳金 元。情形二 投保人已自行向税务机关申报缴纳车船税已缴 年度车船税 元；完税证号；出具该凭证的地方税务机关。情形三 投保车辆符合车船税减免条件已代收 年度车船税 元；减免 年度车船税 元；减免税类型。,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形二：投保人已自行向税务机关申报缴纳车
9、船税,步骤一 投保人提供完税凭证原件及复印件。步骤二 承保人不再代收车船税，但应审核完税凭证原件并将完税凭证号和出具该凭证的地方税务机关名称录入交强险业务系统及发票附注栏，并将完税凭证的复印件附在保险单业务留存联后面，存档备查。,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形三：投保车辆符合车船税减免条件,步骤一 投保人提供资料由承保人直接判断是否符合减免税条件。,问题三：怎么代收代缴车船税？,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形三：投保车辆符合车船税减免条件,步骤二 若符合免税条件，则承保人无需代收车船税，但需要将符合减免条件的车辆信息录入交强险业务系统及发票附注栏，并将相关资料的复印件附在保险单业务留存
10、联后面，存档备查。若符合减税条件（比如减半），则承保人根据减征后的税额代收车船税，并将减免条件的车辆信息录入交强险业务系统及发票附注栏，将相关资料的复印件附在保险单业务留存联后面，存档备查。,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形四：投保人拒绝缴纳车船税,步骤一 承保人向投保人进行政策宣传、解释。中华人民共和国车船税法 第十条 车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。,问题三：怎么代收代缴车船税？,情形四：投保人拒绝缴纳车船税,步骤二 国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税
11、代收代缴有关事项的公告 二、（七）投保人无法立即足额缴纳车船税的，保险机构不得将保单、保险标志和保费发票等票据交给投保人，直至投保人缴纳车船税或提供税务机关出具的完税证明或免税证明。揭阳市机动车车船税代收代缴工作规程 第十七条 扣缴义务人依法履行代收代缴税款职责时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管地方税务机关处理。,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代缴,国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告 二、（十二）各保险机构应按照本地区代收代缴管理办法规定的期限和方式，及时向保险机构所在地的税务机关办理申报、结报手续，报送代收代缴报告表，报告
12、投保、缴税机动车的明细信息。,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代缴,揭阳市机动车车船税代收代缴工作规程（试行）第十八条 扣缴义务人当月代收的税款，应于次月15日内，向以下主管地方税务机关办理税款解缴手续，同时报送车船税代收代缴报告表及其明细报告表、车船税代收代缴台帐及减免税台账：（一）市区范围内的各保险机构代收的车船税汇总到各自的市级保险机构，由各市级保险机构向其主管地方税务机关申报缴纳；（二）各县（市）范围内的各保险机构代收的车船税汇总到各自的县级保险机构，由各县级保险机构向其主管地方税务机关申报缴纳。,问题三：怎么代收代缴车船税？,怎么代缴,车船税代收代缴报告表及附表保险机构车船税代收代
13、缴台账车船税减免税台账,问题四：有什么税收优惠？,中华人民共和国车船税法 第三条下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车
14、定期减征或者免征车船税。,问题四：有什么税收优惠？,关于我省车船税征收有关事项的通知 二、关于公共交通车船、农村车辆的减免税问题2015年12月31日前，对公共交通车船，以及农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车免征车船税。,问题四：有什么税收优惠？,问题五：应收未收车船税有什么后果？,国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告 二、（十）保险机构在销售交强险时，要严格按照有关规定代收代缴车船税，并将相关信息据实录入交强险业务系统中。不得擅自多收、少收或不收机动车车船税，不得以任何形式擅自减免、赠送机动车车船税，不得遗漏应录入的信息或录
15、入虚假信息。,问题五：应收未收车船税有什么后果？,国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告 四、（二）各地保险监管部门要加大对保险机构交强险业务和机动车代收代缴车船税工作的监管力度，保障机动车车船税按时入库。对于以任何形式诱导、怂恿投保人不缴、少缴或缓缴车船税进行恶性竞争、扰乱保险市场秩序的，保险监管部门应依据相关规定对该机构及其责任人进行严肃处理。,揭阳市机动车车船税代收代缴工作规程（试行）第二十五条 根据征管法及其实施细则的规定，扣缴义务人发生下列行为的，应承担相应的法律责任：（一）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义
16、务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。（二）扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。（三）扣缴义务人在规定的期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,（四）扣缴义务人未按照规定设置、保管代收代缴税款帐簿、记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。（五）扣缴义务人有其他违反税法规定的行为，按征管法及其实施细则的有关规定处理。,谢 谢！,
