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1、公共财政与公共部门财政管理,公共财政概念为满足社会公共需要为而进行的政府收支活动或财政运行机制模式特征公共性以弥补市场失灵为行为准则；为市场提供平等服务；非营利性；法治性；,1,公共部门财政管理,公共部门为保证公共财政职能的履行，而对财政收支所进行的决策、管理、监督等活动的总和。公共财政管理的主体是公共部门公共财政管理贯穿包括计划（预算）、资源取得、分配、监督等环节在内的全过程公共财政管理是一项技术性的活动公共财政管理技术是多元的，各学科、领域发展起来的管理、分析技术都有可能在公共财政管理中得到应用公共财政管理的目的是为了保证供公共财政的基本职能得到最大限度的履行,2,公共部门财政管理的目标,
2、效率使社会资源和要素得到最佳分配；公平对社会收入进行再分配、实现社会相对公平；稳定社会总供给和总需求的平衡，实现充分就业、物价稳定、国际收支平衡，宏观经济的稳定增长。,3,公共收入管理,税收收入管理非税收收入管理公债收入收费收入罚没收入公产收入基金收入国资经营收入等,4,税收管理,税收国家为实现其职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地取得公共收入的方式。税收是最主要的公共收入形式。税收的特征强制性无偿性固定性,5,税收管理,税收管理的要素课税对象是指对什么东西课税；是一种税区别于另一种税的标志；商品、所得和财产税率应纳税额和课税对象总额的比例；比例税率、累进税率、定额税率。是最活跃，最有力的税收
3、杠杆；税率直接关系到国家财政收入和纳税人税收负担水平的高低。高税率不一定能够实现高税收、高税率会诱发逃税避税行为。,6,税收管理,7,税收管理,税收管理的核心公平征税政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。横向公平以同等的方式对待条件相同的人纵向公平以不同的方式对待条件不同的人税收效率税收成本最小化经济效率管理成本与遵从成本的最小化行政效率税收超额负担的最小化,8,政府收费管理,政府提供特殊服务或规制某些经济行为而向相关主体收取的费用特点有偿性缴费人可以从政府的服务和特许行为中直接获益排他性谁缴费，谁获益非规范性相对税收规范而言，政府收费具有很
4、大的灵活性与变动性，缺乏完备的法律规范，征收主体不是单一制定机构政府收费总体上仍是一种财政分配行为，收费的目的不是为了营利，而是用于补偿具体行政行为的管理或服务成本。,9,政府收费管理,形式使用者费政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付这些服务的成本，它体现一种市场交易关系。包括直接费、公共事业特种费、特许费。规费公共部门为了履行社会经济管理职能，提供特别行为或服务时收取的补偿费用。它体现管理者与被管理者之间的关系，是一种管理服务费。包括行政规费（行政机关收取的费用，如执照费、护照费、商标登记费、商品检验费）和司法规费（司法机关收取的费用，如诉讼费、执行费、遗产管理登记费等）,10,政府收
5、费管理,政府收费管理中的关键问题确定课税还是收费通常，收费的范围集中于准公共产品或混合产品，主要是拥挤性公共产品和价格排他性的公共产品如燃油税还是养路费如何有效收费缴费数额与收益成正比费用支出清晰明了，让缴费者清楚除非付费否则被排斥合理确定收费水平收费水平主要根据行为或服务的成本来确定防止乱收费,11,公债管理,政府为履行职能而凭借其信用举借的债务，是公共收入的一种形式。是国家信用的主要形式；是公共收入的形式，但不列入公共预算收入；是重要的经济杠杆，可用于宏观调控。公债的特点自愿性有偿性灵活性,12,公债管理,公债的作用增强政府宏观经济管理能力弥补赤字，维持政府收支平衡为一定时期内的特定公共投
6、资项目筹集资金公债管理过程公债设计公债发行公债流通公债偿还,13,公共支出管理,就是公共财政的支出，是政府为市场提供公共服务所安排的支出。按支出的经济性质（与市场的关系）可分为购买性支出政府直接进入市场，购买商品或劳务的公共支出（体现政府直接介入资源配置）转移性支出政府进行非市场的再分配，单方面拨给受领者的支出（体现政府再分配水平）,14,购买性支出,基本内容社会消耗性支出 行政管理、国防、科教文卫社会投资性支出 基础设施、农业、财政投融资政府采购政府机构出于履行职责需要，以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程或服务的活动。政府采购是目前世界各国最为重要的购买性支出管理手段。,15,购买
7、性支出,特点采购资金的公共性采购目标的非市场营利性采购行为的规范性采购主体的特定性采购活动的政策性采购范围广、规模大、影响力大,16,购买性支出,模式 分散采购政府各部门各单位根据各自需要的货物、服务，自行进行采购灵活性、自主性强，但不利于政府控制公共支出，优化资金使用 集中采购政府各部门各单位需要的货物、服务都统一由专门机构负责采购有统一标准化的采购程序和规则有利于加强控制，可降低成本、有利监督,17,购买性支出,政府采购的基本方式竞争性招标采购、有限竞争性招标采购、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购等,18,转移性支出,基本内容社会保障支出政府向由于各种原因暂时或永久丧失劳动能力、失去工作
8、机会或生活面临贫困的社会成员提供保障其基本生活的支出。社会保险社会救助社会优抚社会福利,19,转移性支出,基本内容财政补贴支出政府根据特定需要向企业或个人提供的无偿补助。弥补市场失灵的需要实施社会政策的需要如农产品补贴。顺利改革的需要。我国财政补贴的方式主要包括五类价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、税式支出（减免税）、其他补贴。,20,公共预算管理,公共预算政府在每一财政年度经立法程序批准的全部公共收支计划，一般包括公共收入预算和公共支出预算。特点计划性：必须按安排执行收支。透明性：主要内容向社会公布。全面性：所有收支全部纳入公共预算。法律权威性：经立法程序批准后具有权威性。政治程序性：经一系
9、列政治程序完成。,21,公共预算的分类,按照不同的政府级别中央公共预算和地方公共预算按照不同的编制形式单式预算和复式预算按照预算作用时间年度预算（1财年）和中长期预算（1-10中期，以上长期）中长期预算是政府调控经济的重要手段，是实现可持续性增长的重要工具按照不同的收支管理范围总预算和单位预算,22,公共预算管理的基本模式,分项排列预算模式产生较早，管理较简单以预算支出的若干特定目标为核心，采用分项排列的方法依次列出特定目标的预算资金，由拨款机构加以拨付如美国1806年拨款法。该模式分为总科目、科目、二级科目、明细科目。该模式较好地服务于立法机关对预算的控制与监督规划一计划一预算模式1961，
10、麦克纳马拉提出，约翰逊总统推广。确定预算项目的目标，编排实现预算目标的方案，后按照预算方案进行预算安排的模式，而不是按照支出项目进行预算,23,公共预算管理的基本模式,规划一计划一预算模式1961，麦克纳马拉提出，约翰逊总统推广。要点确定预算项目目标；从众多目标中选择最紧迫的目标；运用成本收益分析设计实现各目标的备选方案；说明实施这些方案以后各年度的成本（如5年到10年）；对这些方案的实施效果作长期评价衡量。与分项排列预算不同，规划一计划一预算模式不再按支出科目进行预算，而是按方案进行预算，把支出的成效综合起来考虑，更有利于提高预算效率,24,公共预算管理的基本模式,目标管理预算模式1971，
11、尼克松政府倡导注重预算项目执行的效率而不是主项目与各备选项目间的选择要点说明单位的基本任务；确定预算主次目标；设定可供考核的指标（如花多少钱可以在多长时间内完成任务），管理者与下级交换意见以确保可行性；列出具体时间进度以供监督。,25,公共预算管理的基本模式,零基预算模式20世纪70年代后期发展起来的。从西方国家的实践看，零基预算模式适用于规模较小的预算，并且对控制预算规模扩大方面效果不太令人满意。80年代末放弃这一模式。不按上年度的“渐进增量”来考虑预算，而对原有项目进行重新审核。在要求划分项目优先顺序等方面，它与规划一计划一预算模式相似。要点由高层管理者提出基本目标和总原则；责成下级部门将
12、赋予它们的目标具体化并形成一揽子决策；对备选方案分别进行排序，确定优先项目，排列的顺序依次为终止、保持最低限度、缩减、维持、扩充；由高层管理者选定方案。,26,公共预算管理的基本模式,绩效预算模式绩效预算体现了绩效合同的内容，是一种以绩效为导向的预算管理方式。20世纪40年代末，美国胡佛政府就开始实施绩效预算。随着70年代新公共管理运动和90年代再造政府运动，绩效预算重新受到重视。今天，绩效预算也成为西方国家主要的公共预算管理模式。各国进行绩效预算的做法各有特色，总的来看，绩效预算可分为五个管理阶段：公布绩效报告，系统地向公众发布有关政府服务的信息；明确绩效目标，目的是要影响政府活动；将绩效报
13、告提交审计师审核；预算机构与支出管理机构或某个机构与其管理者之间订立绩效合同，详细规定机构在可使用资源的条件下应取得的绩效；编制绩效预算，一方面列出支出，另一方面列出相应的预期绩效。,27,公共预算的过程,可分为预算编制、预算执行和决算预算编制是对未来一段时间内公共部门收支进行测算和计划的活动年度预算编制一般采用历年制或跨历年制预算执行由本级财政部门负责，包括收入执行、支出资金拨付和预算调整三个环节决算是对预算结果的总结和评价。目的是为了集中反映预算活动的基本情况和政府绩效，为编制新的预算提供参考,28,预算编制的原则,公开性原则公共预算收支必须向社会公布完整性原则公共预算应包括全部财政收支可
14、靠性原则收支数字的依据准确可靠年度性原则公共预算应按年度编制法律性原则公共预算经立法机关审批后具有法律效力,29,政府审计管理,政府审计指政府审计机关对会计账目，监督财政、财务收支真实、合法效益的行为进行独立检查，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。西方审计内容除一般真实性和合法性审计外，正向着重于经济和效率审计、项目效果审计发展，也称为绩效审计（又称“三E”审计）。“三E”是指经济性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）。我国政府审计体系由政府审计、社会审计、内部审计组成。,30,政府审计管理,政府审计的功能监督功能评价功能前瞻性功能政府审计的内容财政审计预算审计领导干部经济责任审计,31,案例：中国“审计风暴”,李金华：2004中国经济年度人物，他掀起的“审计风暴”席卷神州，他突破障碍，让公共财政更加透明，他坚守诚实，不打折扣始终认真。李金华用12个字概括中国审计的基本的职能：“财政财务收支，真实合法有效”，前者是政府审计的对象，后者是政府审计的标准。2007年审计报告（2007年9月）新发布的2006年预算执行情况与6月底向人大提交的1万多字的审计报告相比，此次近10万字公告更加详尽地向公众披露中央部委及其所属部门究竟有多少问题资金。,
