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1、第十一章,关税措施的经济效应及政策设计,一、关税的特点,是一种间接税,课稅主体是进出口商,课稅客体是进出口货物,二、关税的主要种类,（一）按征收的对象和流向分类,最惠国税（正常关税）进口税 普通税 出口税 过境税,（二）按征收的目的分类,财政关税 保护关税,（三）按差别待遇和特定实施情况分类,紧急关税 惩罚关税进口附加税 报复关税 反补贴税 反倾销税差价税特惠税普惠税,（四）按征收的方法或标准分类,从量税从价税混合税滑准税,（五）按保护程度分类,名义关税有效关税,三、从量税,（一）定义,以征税对象的计量单位为征税标准，按计量单位预先制定的应纳关税金额乘以应税实物总量计征关税。,（二）征收方法,
2、税额 进口数量从量税率,从量税示意图,税率,价格,从量税率,实际税率,（三）从量税的优点,简便宜行 可以避开完税价格难以确定的难题 对廉价商品限制性强，有利于高技术商品的进口 能减缓国际市场价格波动对国内经济的影响 有利于消除伪报完税价格的不法行为,（四）缺点,对高档商品限制作用小 不能适应市场行情与通货的变化 不能对进口商品普遍适用 税则的制定费时费力,四、从价税,（一）定义,以征税对象的价格为征税标准计征关税。税率表现为商品价格的一定百分比，也称比例税。计征对象一般是制成品。,税额二商品进口总值从价税率,关键是确定进口商品的完税价格,（二）WTO海关估价规则,1.成交价格的4个条件：,第一
3、，对进口货物的使用或处置未受到 与价格有关的限制；第二，未受到某种条件或因素影响；第三，转售、处理或使用进口货物过程 中未承担任何向出口商支付的义务；第四，进、出口商之间不能存在任何特殊关 系，或对成交价格产生影响。,2、相同货物的成交价格,指在同一时间进口的，与待估价货物相同的另一项已被海关估价确认过的货物交易的成交价格。,“相同货物成交价”的规则,（1）物理特性、质量、信誉、原产地、生产商、销售条件都相同。（2）如果商业条件或数量不同，必须在明确的证据基础上进行调整。（3）如果有一个以上的成交价格，则应采用最低的价格。,3、类似货物的成交价格,构成、材料和特点，交易条件、交易数量与被估价货
4、物极其相似，在商业上可以互换，产地、生产者相同，如果原生产者已不生产可用原生产国的其他生产者的产品。,4、扣除价格,从进口地销售价格中扣除有关的税费,满足条件：,（1）以进口时的原样出售；（2）买方与进口商无关系；（3）应采用量最大的一次出售价格。（4）进口商出售货物的正常利润，按其出售前后一段时间内进口方境内的商业性利润加以确定。（5）大致相同的进口时间，最远可追至待估价货物进口之间的90日。,5、计算价格,指将待估价货物的生产成本、生产商利润和商业成本计算构成海关海关完税价格。,6、其它合理方法（回顾价格）,指如果无法使用上述任何一种方法进行海关估计，海关可根据其掌握的现有资料估价。,使用
5、顺序：,顺序依次采用。唯一的例外是应进口商要求第四种和第五种使用顺序可以颠倒。,(三)从价税的优点,能适应商品的质价相关关系，税负合理。关税保护作用强。能适应市场行情与通货的变化。关税的保护作用不受影响。可适用于一切商品。关税率按百分比表示，便于国际间的关税进行比较和判断。,(四)从价税的缺点,完税价格审定难以准确、可靠。不能自动抵御伪报价格、偷逃关税的违法行为。不能阻止国际市场价格的波动对国内经济的影响。通关时间长。,从价税与从量税的比较,比较项目 从量税 从价税 计政手续 简便 复杂税务管理 管理稽查容易 复杂税负 不合理 合理财政作用 较弱 较强保护作用 较差 较强税则制定 复杂 较简单
6、国际比较 困难 容易,五、复合税（混合税）,指对某一税则号列项下的商品同时按从价和从量两种方法计征关税。在征税时，分别按从价、从量两种税率计算出该商品的从价税额和从量税额，然后将两个税额相加，就是该商品应交的关税金额。,税额=从量税额+从价税额=商品数量从量税率+完税价格从价税率,具体做法,以从量税为主，加征从价税。以从价税为主，加征从量税。,优、缺点,优点是：综合了从量税和从价税的优点。缺点是：关税结构复杂，尤其是复合税中从价、从量部分的比例难以确定。,六、选择税,指税则中对某种商品同时定有从量税率、从价税率，征收时由海关从中选择。,优、缺点：,优点：兼取从价和从量计征标准的优点，克服了从价税和从量税各自的缺点。缺点：是使关税结构复杂化。,七、滑准税,又称滑动税，指在关税税则中对统一商品根据其价格水平的高低，划分几个档次，规定不同的税率，使关税后的价格差距缩小。,目的：,在于使征税后的价格维持在一个预定水平上，不受国际市场价格波动的影响，保持国内价格的稳定。,
