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1、出口退（免）税无纸化与分类管理市北国税局,青岛市国家税务局推行出口退（免）税无纸化管理试点 工作方案,工作内容,为进一步深化“便民办税春风行动”，优化办税服务，加快出口退税进度，提升管理水平，国家税务总局决定在包括青岛市在内的部分省市推行出口退（免）税无纸化管理试点。,工作内容,2015年5月1日起，属于出口退（免）税无纸化申报试点范围的企业，在出口退(免)税申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，只需通过网上办税平台报送经税控数字证书签名后的电子信息，原规定应向主管国税机关报送的纸质资料留存企业备查。,主管国税机关使用综合征管软件和出口税收管理系统审核审批出口退（免）税。对系统没有提示疑点
2、的，不再对纸质凭证进行人工审核；对存在涉嫌骗税疑点的，应要求企业提供留存备查的纸质资料，或按规定提供备案单证。,工作安排,1.确认出口退（免）税无纸化申报试点的企业名单。经研究确定出口退（免）税管理类别为一类、二类的出口企业作为我市出口退（免）税无纸化申报试点的企业。对出口退（免）税管理类别为三类的出口企业，暂缓实行无纸化申报试点；对出口退（免）税管理类别为四类的出口企业，暂不实行出口退税无纸化申报试点，按现行规定进行退（免）税申报。,工作安排,对属于试点范围内的企业，要确认其是否已安装规定的税控数字证书。对尚未安装的，要协调相关部门优先做好税控设备等安装工作。以前已安装税控设备的企业及时到纳
3、税服务科进行系统升级。,国家税务总局关于发布出口退（免）税企业分类管理办法的公告,管理类别及标准,出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。,管理类别及标准,上一年度内，同时具备下列条件的出口企业，管理类别可评定为一类：（一）年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额。（二）纳税信用等级为级以上。（三）能主动配合国税机关实施出口退（免）税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。（四）出口企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。（五）未发生过违反出口退（免）税相关规定的情形。（六）省国家税务局规定的其他风险可控的条件。,管理类别及标准,符合下列条件之一的出口企业，管
4、理类别应评定为三类：（一）自首笔申报出口退（免）税之月起至评定当日未满12个月，或尚未申报过出口退（免）税。（二）上一年度内，累计6个月以上未申报出口退（免）税。（三）上一年度内，纳税信用等级为C级。（四）上一年度内，发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。（五）存在省国家税务局规定的其他失信情形。,管理类别及标准,上一年度内，符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为四类：（一）纳税信用等级为D级。（二）发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、凭证、资料等情形。（三）因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关或司法机关处理过的。（四）海关信用管理类别认定
5、为失信企业。（五）外汇管理的分类管理等级为C级。（六）存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的，管理类别应评定为四类。,管理类别及标准,被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业，其管理类别应评定为二类。,分类管理措施,管理类别为一类的出口企业的管理措施。（一）国税机关受理该类企业的出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。（二）在国家下达的出口退税计划内，可优先安排该类企业办理出口退税。（三）国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联
6、系企业，及时解决其有关出口退（免）税问题。（四）该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。,分类管理措施,管理类别为二类的出口企业的管理措施。该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的3%。,分类管理措施,管理类别为三类的出口企业的管理措施。（一）对该类企业申报的出
7、口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。（三）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。（四）对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。,分类管理措施,管理类别为四类的出口企业的管理措施。（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关除审核电子信息外，还应逐笔人
8、工审核对应的原始凭证。（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。（三）该类企业属于生产企业的，对其申报出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后，方可办理退（免）税。（四）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定比例发函调查。（五）国税机关对所辖该类企业，每年应至少进行1次出口退（免）税评估。（六）该类企业自评定之日起，2年内不得评定为其他管理类别。,国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出口企业已办理的退（免
9、）税存在骗税疑点的，应按规定进行核查，发现问题的应按规定予以处理。国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出口企业申报的退（免）税存在骗税疑点的，须按规定排除相关疑点后，方可办理退（免）税；已办理的，国税机关可按照所涉及的退税额，暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。相应疑点排除后，国税机关方可办理暂缓的退税或解除担保。,出口企业管理类别评定工作每年进行一次，应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。,管理类别实施动态管理,国税机关发现出口企业存在下列情形的，应自发现之日起的20个工作日内，按以下规定对出口
10、企业管理类别实施动态管理：（一）管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信用等级发生变化的，应及时组织评定并相应调整管理类别。（二）管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本办法第八条规定情形之一的，管理类别直接调整为四类。（三）管理类别为一类的出口企业未按规定将原始凭证留存企业备查的，管理类别直接调整为二类。（四）管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按管理类别为三类的出口企业管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别；管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按原类别管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别。,备案单证
11、相关要求,出口企业应在申报出口退（免）税后15日 内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。,备案单证内容,1、购货合同 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2、出口货物装货单 只有经海关签章后的装货单，船方才能收货装船、装车等，因此又称“关单”；电子通关的出口货物，可不需要海关签章。3、出口货物运输单据 是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。（1）海运提单（2）航空运单（3）铁路运单（4）货物承运单据（5）邮政收据等承运人出具的货物单据
12、 以及出口企业承付运费的国内运输单证。,备案单证相关要求,若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。,备案单证管理要求,1、备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，加盖公章的复印件。2、备案单证对于购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”注明第一次购销合同备案地点。3、备案单证是电子数据或无纸化的，打印成纸质单证
13、，由经办人签字声明与原件内容与事实一致，加盖企业公章后备案。,备案单证,备案单证管理要求,出口企业和其他单位未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，使用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假，适用征税政策。查实属于偷骗税的，应按相关规定处理。凡对备案单证和对有疑问的，可暂停退税，将有关情况核实清楚后按规定处理。,备案单证违章处理,出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚（责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款）：1
14、未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；2未按规定装订、存放和保管备案单证的。出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条的规定处罚。（责令限期改正，可以处10000元以下罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下罚款）,无纸化管理相关要求,原规定应向主管国税机关报送的纸质资料留存企业备查。备查资料中，进货发票上列明的货物名称、计量单位、数量、金额等必须与报关单信息一致。对已申报退税的，经检查评估发现问题的，将严肃处理。,出口企业出口退税网上申报及预审注意事项,申报要求：出口企业办理出口退（免）税必须通过网上进行电子数据
15、申报，正式申报前应先进行网上预审，根据预审结果进行正式申报，无疑点申报（含1450、关注级别4级）。注意：1.通过预审有疑点（1451、关注级别1、2、3）的进行第2批次申报。2.尾数有金额差（含1分钱）的不可挑过处理，须按预审结果调整修改,出口企业出口退税网上申报及预审注意事项,预审：1、申报所属年月（即出口月份）：与本次申报数据所属年月相符；2、预审收件人：autoyushen不需要改；3、主题：*年*月预审申报，与本次申报数据所属年月相符（例如：2015年6月份预审申报）；4、邮件类型：选择预审申报；5、添加附件：点击浏览添加预审生成的zip文件6、发送邮件；,出口企业出口退税网上申报及
16、预审注意事项,预审的几个关键点：收件人为“autoyushen”.邮件类型选择“预审申报”。,出口企业出口退税网上申报及预审注意事项,正式申报收件人：改成每个局进出口申报岗的邮箱；主题：*年*月正式申报，与本次申报数据所属年月相符（例如：2015年6月份正式申报）；邮件类型：选择正式申报；添加附件点击浏览添加正式申报生成的zip文件发送邮件。,出口企业出口退税网上申报及预审注意事项,正式申报的几个关键点：无纸化申报必须正确填写收件人和邮件类型。收件人为：改成每个局进出口申报岗的邮箱；邮件类型选择“正式申报”。,出口企业出口退税网上申报及预审注意事项,友情提示：正式申报文件传输后，务必在申报期内到进出口管理科领取申报受理回执，连同同期申报纸质材料一并装订留存备查。生产企业申报不能出现“表差2”，须对照预审结果调整。下载网址：（QQ群）中国出口退税咨询网（大连龙图）无纸化操作视频,
