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1、新办纳税人培训课件零陵区地方税务局2014年4月,纳税人基本权利及义务,1、纳税人享有的权力2、纳税人负有的义务3、维权渠道4、税种简介,1.1纳税人享有的权利,1.纳税人享有的权利,1.1知情权您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：（1）现行税收法律、行政法规和税收政策规定；（2）办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；（3）应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；（4）与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争,1.纳税人享有的权利,议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。1.2保密权您有权要求我们为
2、您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。,1.纳税人享有的权利,但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。1.3税收监督权您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。1.4纳税申报方式选择权您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代,1.纳税人享有的权
3、利,缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。,1.纳税人享有的权利,您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。1.5申请延期申报权您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出
4、书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。,1.纳税人享有的权利,1.6申请延期缴纳税款权如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是，因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；,1.纳税人享有的权利,二是，当期货
5、币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。1.7申请退还多缴税款权对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，将依照法律、行政法规有关国库,1.纳税人享有的权利,管理的规定退还。1.8依法享受税收优惠权您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的
6、，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。,1.纳税人享有的权利,如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。1.9委托税务代理权您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记；除增值税专用发票外的发票领购手续；纳税申报或扣缴税款报告；税款缴纳和申请退税；制作涉税文书；,1.纳税人享有的权利,审查纳税情况；建账建制、办理财务、税务咨询；申请税务行政复议、提起税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。1.10陈述与申辩权您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据
7、证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而,1.纳税人享有的权利,加重处罚。1.11对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒 绝检查权我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。1.12税收法律救济权您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行,1.纳税人享有的权利,政诉讼、请求国家赔偿等权利。您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复
8、议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。1.13依法要求听证的权利,1.纳税人享有的权利,对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达税务行政处罚事项告知书，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。,1.纳税人享有的
9、权利,1.14索取有关税收凭证的权利我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。,2.纳税人负有的义务,2.纳税人负有的义务,2.1依法进行税务登记的义务您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改
10、、损毁、买卖或者伪造。,2.纳税人负有的义务,2.2依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造,2.纳税人负有的义务,、变造或者擅自损毁。您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。2.3财务会计制度和会计核算软件备案的义务您的财务、会计制度或者财务、会计处理办
11、法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵,2.纳税人负有的义务,触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。2.4按照规定安装、使用税控装置的义务国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内,2.纳税人负有的义务,的罚款。2.5按时、如实申报的义务您必须依照法律、行政法规
12、规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以,2.纳税人负有的义务,及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.6按时缴纳税款的义务您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照
13、规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，,2.纳税人负有的义务,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.7代扣、代收税款的义务如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。2.8接受依法检查的义务您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合,2.纳税人负有的义务,我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能
14、阻挠、刁难我们的检查和监督。2.9及时提供信息的义务您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。,2.纳税人负有的义务,2.10报告其他涉税信息的义务为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。企业合并、分立的报告义务。报告全部账号的义务。处分大额财产报告的义务。,3.维权渠道,3.维权渠道,当您的合法权益受到侵害时，主要维权渠道包括：1236
15、6纳税服务热线：拨打电话12366按语音提示投诉。面对面或书信：到您的主管地税机关监察部门（违纪举报）、纳税服务部门（服务投诉）当面投诉，或通过书信等手段向主管税务机关办公室投诉。,4 税种介绍4.1 营业税在中华人民共和国境内提供本条例规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税应税劳务是指、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。建筑业、邮电通信业、文化体育业 3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%依据湘地税发【2009】29号，自2009年1月1日起，全省娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK厅、高尔夫球（高尔夫练习场
16、除外）营业税的适用税率暂按10%执行，其余娱乐业征税项目的适用税率暂为5%。按月申报，缴款期限在次月15日前，其中金融业（不包括典当业）按季申报（季度终了后15日）自2011年11月1日起，营业税起征点(限个人，含个体工商户)：（一）按期纳税的，除为月营业额20000元，房屋租赁5000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额500元。依据财税【2013】52号，为进一步扶持小型微利企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。,小微企业免征营业税问题解答,1.企业月营业额不超过2万元免征营业税，是否包含2万元？企业月
17、营业额不超过2万元免征营业税，包含2万元。2.企业月营业额不超过2万元免征营业税，如何进行纳税申报？在征管系统修改之前，月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位进行营业税纳税申报时，应将“免税收入”金额填到“应税减除项目金额”中。比如：纳税人月营业额为18000元，在进行营业税纳税申报时，“本期项目收入”栏填报18000元，“本期扣除项目额”栏填报18000元，“营业额”为0，“本期应纳税额”为0。3.按差额征收营业税的企业，月营业额不超过2万元是指收入总额还是扣除后的差额？按差额征收营业税的企业，月营业额不超过2万元是指收入总额。4.企业月营业额如果不超过2万元，其到分局代开发票时，是否需先
18、缴纳营业税？企业或非企业单位向主管税务机关申请代开发票时，应按规定缴纳营业税及附加，月累计营业额不超过2万元的，可申请退税或抵缴税款。,4.2 企业所得税征管范围的划分：2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。减免税优惠：小型微利享受20%优惠税率。依据财税2011117号，2012年1月1日至2015
19、年12月31日，对应纳税所得额低于6万（含6万）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。依据财综2011104号，自2012年1月1日至2014年12月31日，免征小型微型企业（以下简称小微企业）税务发票工本费。,小型微利企业界定：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。温馨提示：（1）核定征收、非居民企业不享受小型微利企业优惠。依据：国家税务总局关于
20、小型微利企业所得税预缴问题的通知,关于小型微利企业企业所得税备案项目管理,自2014年1月1日起在企业所得税年度申报时，备案管理业务通过程序自动取值，判定出符合小型微利企业条件的纳税人，纳税人不再填报小型微利企业备案表进行备案。具体操作流程如下：1、在企业所得税年度申报时，先填写附表五第45行的企业从业人数、第46行的资产总额、第47行的所属行业以及附表五中新增的第48行“是否从事国家非限制和禁止行业”，再填写主表第25行的应纳税所得额判断是否符合小型微利企业的标准，如果符合，可享受小型微利企业的税收优惠；不符合，不能享受税收优惠。2、纳税人通过条件判断为小型微利企业的，附表五中的第34行“符
21、合条件的小型微利企业”可填写税收优惠金额：若主表第25行“应纳税所得额”在6万元以上不超过30万元，填写附表五第34行时，“对年应纳税所得额6万元以上不超过30万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”，填写值主表第25行“应纳税所得额”5%；若主表第25行“应纳税所得额”低于6万元（含6万元）填写附表五第34行时，“自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”，填写值主表第25行“应纳税所得额”15%；纳税人当年度符合小型微利企业条件的，下年度进行季度预缴申报时，
22、可按小型微利企业税收优惠税率申报。3、纳税人通过条件判断为非小型微利企业的，当年度按税法规定税率进行申报，下年度进行季度预缴申报时，按税法规定25%税率申报。纳税人在执行中遇到的问题，请拨打12366-2咨询。,4.3 其他税费个人所得税：工资薪金所得，费用扣除标准3500元。七级超额累进税率（不超过1500元的3%，超过1500元至4500元的部分10%）房产税：依照房产原值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。依据财税2009128号，从2009年12月1日开始，无租使用房产按照房产余值、由房产使用人代缴房产税。城镇土地使用税：,印花税：“实收资本”与“资本
23、公积”总额，加工承揽、建设工程勘察设计合同，货运运费结算凭证，产权转移书据，适用税率为0.5；购销、建筑安装工程承包、技术合同，适用税率为0.3；财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为1；借款合同，适用税率为0.05；其他帐薄、权利、许可证照，按件贴花5元。地方水利建设基金：依据湘政发201127号，自2011年1月1日起，从事生产经营的单位、个人，按生产经营收入的万分之六缴纳水利建设基金。地方教育附加：按照“三税”实际缴纳额的2%征收。残疾人就业保障金：2013年度应缴纳保障金2012年度全市在岗职工年平均工资额（用人单位2012年末实际在职职工人数1.5用人单位2012年末在职残疾职工人数）工会经费:我市行政区域内在地税部门进行纳税登记的企业、事业单位及其他组织,应拨缴的工会经费(建会筹备金)统一由地税部门代收。缴费比例：建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%缴纳工会经费。,7 咨询服务现场咨询:办税服务厅纳税辅导室 大厅咨询台电话咨询：税收政策咨询：税政法规科 6312297网络咨询：湖南省地税局网站（http:/,谢 谢！,聚点滴税源,纳毫厘税费,铸和谐社会,有了您的纳税，,才有共和国的繁荣与发展！,
