《工业企业业务流程.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工业企业业务流程.ppt（68页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、第四章,工业企业基本经济业务的核算,本章学习内容,工业企业生产经营过程介绍资金筹集业务核算生产准备业务核算产品生产业务核算销售业务核算财务成果核算,工业企业生产经营过程核算意义,满足社会需求,创造就业机会,促进经济发展,以收抵支,到期偿债,产品创新，提高产品市场分额,最具有综合能力的目标,企业生产经营的会计核算,服 务,第一节 制造业的生产经营过程,核算的内容，基本业务,物化,活劳动等耗费生产成本,资金分配,整理,退出,第二节 资金筹集业务核算,实 收 资 本,资本公积,所有者权益类,按投资主体设置明细分类账户进行核算,明细账户-资本溢价，-其他资本公积,资产类,向银行及其它金融机构借入的资金
2、,借入的短、长期借款本金；计提的一次付息长期借款利息,到期偿还的短、长期借款本金和利息,期末贷方余额:表示尚未归还的借款数额,期初余额:,期末无余额,会 计 分 录：,应用举例,一方面反映公司的固定资产增加,一方面反映公司实收资本的增加,会 计 分 录：,股东A向明堂公司投入专利权一项,协议价20万元,A公司应出资本金为15万元,多出5万元为资本溢价.,分 析：,会 计 分 录：,借：无形资产-专利权 200,000.00,由于季节性储备材料需要,公司临时向银行借入50,000元存入基本户,借款期限为2个月。,一方面银行存款增加；,一方面因需要买材料而增加临时借款.,因购置生产设备需要向银行借
3、入351000元，借款期限为2年。该项生产设备价款为 300000元，增值税计51000元。,一方面用银行存款，购固定资产增加；,一方面购设备而增加长期借款.,会 计 分 录：,资金投入企业核算图,资金筹集的核算,资金筹集业务练习题：,国源公司2009年6月发生下列经济业务：1、收到汇通公司投入资金40万元，款项已存入银行；2、收到王勇投资入股的材料作价20万元，溢价5万元；3、收到三鼎公司投入的一台不需要安装的设备，原价70万元，合同协议价60万元；4、从银行借入流动资金10万元，期限半年，年利率6%，已存入开户银行，6月底计提并支付利息；5、接受明堂公司以专有技术投资入股，合同约定价80万
4、元，但市场上类似技术作价60万元；,供 应 过 程(生产准备业务）核算,核算和监督材料的买价和采购费用；确定采购成本；,供应过程的核算,第三节 生产准备业务的核算,借方,贷方,材料采购,借方,贷方,原材料,期初余额:,购入材料的采购成本，包括买价和运杂费,期末余额:,一般无余额，若有为在途材料,期初余额:,已验收入库的材料成本,材料发出、减少成本,期末余额:,期末库存材料成本,月末按实际采购成本转入原材料账户借方的数额,生产准备业务需设置的主要帐户资产类,借方,贷方,应付账款-负债类,生产准备业务需设置的主要帐户,这两个账户都具有双重性质，都是在购买材料和接受劳务过程中货款增减变动和结存情况的
5、，两者可以相互代替。,“应付票据”账户性质类同“应付账款”,增值税是就货物或劳务的增值部分征收的一种税。（价外税）,增值税的一些知识,应交纳的增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额,借 方,贷 方,应 交 税 费应交增值税,销售产品时向购买单位收取的销项增值税额,购买材料支付的进项增值税额,期末贷方余额:表示：进项销项 企业当期应缴纳的增值税额,期末借方余额:表示：进项销项 当期企业留抵的增值税额,可以 留待下期继续抵扣,供应过程的核算,期初余额:,材料采购成本包括的内容,供应过程核算,=买价+运杂费（运输、装卸、保险、包装费等）+运输途中合理损耗+入库前挑选整理费+负担的进口关税+其
6、他费用,材料采购成本计算,会 计 分 录：,供应过程核算,7月1日明堂公司购入A材料1000吨,单价100元,价款100000,进项税额17000.00元,以银行存款支付(或尚未付款),材料已验收入库.,7月3日明堂公司按照合同规定向供应单位科发公司预付购料款50000元;,一方面引起公司银行存款的减少；一方面引起预付账款的增加。,会 计 分 录：,借：预付账款-科发公司 50,000.00 贷：银行存款 50,000.00,7月8日收到科发公司运来B材料250吨,验收入库,单价200元,价款50000元,进项税额8500元,发生运杂费用500元,余款以银行存款支付。,采购成本=买价+运杂费,
7、另方面反映材料验收入库,借：材料采购-B材料 50,500.00 应交税费应交增值税(进项税额)8,500.00贷:预付账款科发公司 50,000.00 银行存款 9,000.00,供应过程核算,7月15日,明堂公司从甲公司采购材料一批,其中A材50吨，单价100元；B材料20吨,单价150元，C材料100吨，单价160元。共计价款24000元，进项增值税4080元，发生运杂费用1700元,款项协议3个月后支付。材料已验收入库,采购成本=A材料+B材料+C材料=(50*100+500)+(20*150+200)+(100*160+1000),会 计 分 录：,材料采购业务练习题：,利和股份公司
8、8月份发生下列材料物资采购业务：,2.购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8568元，公司开出银行承兑汇票，材料入库,3.公司购进丙材料1800公斤，单价8元，丁材料1500公斤，单价5元,税率17%，款项尚未未付,另外供应单位代垫运费3300元(按重量分配).材料验收入库,4.用银行存款10 000元预付订购材料款。,产品生产过程,产品成本,产 成 品,本 期 销 售 产 品 成 本,未 完 工 在 产 品,1.直接成本,2.间接成本需要进行分摊,第四节 产品生产业务的核算,产品生产成本的计算：就是按照生产的各种产品,归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用,并按成本项目计算各种产品
9、的总成本和单位成本,确定生产耗用状况,考核生产业绩。,生产成本、费用的归集,产品生产成本项目,生产过程核算,分配比例计算公式,直接材料费用的分配：,材料费用分配率,=,应分配的材料费用,全部产品的定额耗用量/产量/体积等,采取的分配标准可根据具体情况而定,直接人工费用的分配：,工资费用分配率,=,应分配的工资费用,全部产品的生产工时总数,制造费用的分配：,制造费用分配率,=,制造费用总额,全部产品的生产工时总数(或定额)等,采取的分配标准可根据具体情况而定,生产过程核算,借方,贷方,生产成本-成本类,借方,贷方,制造费用-成本类,期初余额:,生产各种产品发生的直接材料、人工费用及分配转入的制造
10、费用,为生产各种产品发生的各项制造造费用（归集）,已经完成生产并已验收入库的产成品成本,期末分配计入有关产品成本的制造费用（分配）,产品生产过程核算需要设置的帐户,期末一般无余额,生产过程核算,生产过程的核算,该账户按工资、职工福利、住房公积金、职工教育经费等进行明细核算,期末无余额,库存商品(产成品)资产类账户，核算企业已经完成全部生产过程并已验收入库符合规格标准和技术条件，可以作为商品对外销售的产品成本。,验收入库产成品的实际成本,销售、发出产成品的实际成本,期末借方余额：反映企业库存产成品的实际成本,本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本,期初余额:,应用举例,一
11、方面，甲,乙产品耗用的材料是直接材料，记入成本，车间耗用属间接生产费用，行政管理部门耗用的材料记入“管理费用”,另方面，领用材料用于生产，原材料减少,厂部领用A材料60公斤，单价5元，用于厂部维修。,生产过程核算,提取现金，支付本月工资30000元。,生产过程核算,分配本月工资30000元,其中生产工人10000元(甲产品6000元,乙产品4000元),车间管理人员5000元,厂部行政管理人员15000元。,月末,结转本月制造费用。要求按机器工时为标准进行分配。甲产 品机器工时为600小时,乙产品机器工时为400小时。,问题一、如何计算制造费用,问题三、如何结转-“生产成本”,期末分配至甲、乙
12、产品的生产成本中,10,500.00,5,000.00,借：生产成本甲产品 6300-乙产品 4200 贷：制造费用 10500,生产过程的核算,4,000.0,1,500.0,问题二、如何分配制造费用,本月投产甲产品全部完工验收入库，共计200件。本月无月初在产品成本.,一方面生产的产品完工验收入库,“库存商品”增加，金额为(料+工+费)合计数,另方面，产品完工，“生产成本”结转入产成品,会 计 分 录：,生产过程核算,生产业务练习题,汇通公司2009年6月发生下列经济业务，要求作出会计分录：,2.6月8日，生产A产品领用甲材料1000千克，每千克60元，生产B产品领用乙材料400千克，每千
13、克50元，车间一般性耗用甲材料3000元，乙材料1000元，管理部门领用甲材料1000元；,3.6月10日，采购员赵民预借备用金3000元，以现金支付；,4.6月20日，采购员赵民出差回来，报销差旅费4000元，结清欠款，不足部分以现金支付；,5.6月25日，结算本月应付职工工资，其中生产A产品工人工资24000元，B产品工人工资21000元，车间管理人员工资18600元，行政管理部门人员工资26000元；,6.6月30日，按规定计提本月固定资产折旧费52000元，其中生产车间提取44000元，企业管理部门提取8000元；,7.6月30日，用银行存款支付本月电费20000元，其中，A产品负担1
14、0000元，B产品负担7000元，车间照明用电2000元，行政管理部门用电1000元；,8.将本月发生的制造费用按生产工人工资分配结转。本月生产A、B两种产品全部完工，计算完工产品成本。,第五节 销售业务的核算,销 售 过 程 的 核 算,销售过程是企业生产经营过程的最后阶段，是产品价值的实现过程。,实现销售产品的销售收入；销售产品的成本结转；支付的各项销售费用；各种税金及附加费的核算；,销 售 收入的确认,企业应当在发出商品、提供劳务或者开具销售发票收到货款时，确认销售收入。,销 售 过 程 核 算 账 户 设 置,期末无余额,期末无余额,销售过程核算,销售过程核算,是具有双重性质的账户，可
15、以代替“预收账款”账户。,是在采用商业汇票结算方式下销售货物提供劳务所采用的账户。应设置“应收票据备查薄“核算,销售过程核算,应用举例,7月5日向科发公司销售甲产品3000件，货款总计150000元，增值税销项税额25500元。以上款项尚未收到。,一方面，销售货物，收入增加另方面，货款尚未收到,借：应收账款-科发公司 175500 贷：主营业务收入-甲产品 150000 应交税费-应交增值税（销项税额）25500,会 计 分 录：,结转甲产品的销售成本130000元。并于7月15日，收到科发公司所欠货款。,借：银行存款 175500 贷：应收账款-科发公司 175500,借：主营业务成本 13
16、0000 贷：库存商品-甲产品 130000,销售过程核算,会 计 分 录：,月末，结转销售A材料的成本25000元。,会 计 分 录：,借：应收票据-利达公司 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费-应交增值税（销项税额）5100,借：其他业务成本 25000 贷：原材料-A材料 25000,销售过程核算,7月15日，销售给利达公司A材料1000千克，单位售价30元，共计价款30000元，增值税5100元，收到利达公司签发的一张期限为3个月的银行承兑汇票。,7月20日以银行存款支付产品的广告费用1000元。,借：销售费用-广告费 1000 贷：银行存款 1000,会 计 分 录：
17、,月末，计算本月应交纳的各种税金。,会 计 分 录：,借：应交税费-应交增值税-已交税金 1020.00 贷：银行存款 1020.00,销售过程核算,借：营业税金及附加 102.00 贷：应交税费-城建税 71.40-教育费附加税 30.60,销售业务练习题,1.7月5日，向利达公司出售A产品400件，价款400000元，增值税68000元，款项尚未收到，A产品单位成本800元；,蓝图公司2009年7月发生下列经济业务，要求作出会计分录：,2.10日，收到利达公司归还前欠货款及税金，存入银行;,3.14日，向蓝翔公司销售B产品200件，每件售价90元，增值税率17%，收到蓝翔公司开出的商业承兑
18、汇票一张。B产品单位成本50元，结转B成本；,5.蓝图公司B产品属应税消费品，消费税率10%，（本月增值税进项税额为5.95万元），要求计算本月应交消费税和附加税，并作账务处理。,4.7月20日，出售甲材料200千克，每千克700元，款项已存入银行，甲材料的成本为每千克500元，结转其成本；,6.以银行存款支付广告费35000元。,利润的构成,第六节 财务成果的核算,财务成果核算,企业获得利润后，应按照税法规定交纳所得税.利润总额-所得税=净利润,借 方,贷 方,本 年 利 润,登记期末从各收入类帐户转来的收入数。,登记期末从各成本、费用类帐户转来的数额。,主营业务收入其他业务收入营业外收入
19、投资收益,主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用,“本年利润”所有者权益类账户，核算企业在会计期间实现的利润（或亏损）额。,利润分配过程,弥补亏损,提取法定公积金；任意公积金,向投资者分配利润,经过分配以后的余额为企业的未分配利润构成企业的留存收益。,应付利润/股利,净 利 润,财务成果核算,负债类账户，反映和监督企业向投资者分配利润的情况.,所有者权益类账户，反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况。,财务成果核算,财务成果账务处理环节归纳、总结,应用举例,明堂公司2008年12月31日相关账户的余额如下：,要求
20、：（1）将相关账户余额结转至“本年利润”账户；计算12月利润总额、净利润（2）按照全年利润的10%提取法定盈余公积金；5%提取任意盈余公积金；（3）分配给投资者利润10万元整；（4）结转全年已分配利润。,借：主营业务收入 500,000.00 其他业务收入 50,000.00 营业外收入 10,000.00 投资收益 20,000.00 贷：本年利润 580,000.00,借：本年利润 457750.00 贷：主营业务成本 350,000.00 营业税金及附加 2,800.00 其他业务成本 30,000.00 营业外支出 5,000.00 财务费用 1,050.00 管理费用 65,000.
21、00 销售费用 3,900.00,结转收入,结转成本、费用,（1）,应交所得税=应纳税所得额*所得税税率=122250*25%=30562.5元,借：所得税费用 30562.5 贷：应交税费-应交所得税 30562.5,12月份净利润=利润总额-所得税=122250-30562.5=91687.5元,财务成果核算,借：本年利润 30562.5 贷：所得税费用 30562.5,财务成果核算,741687.5-1587533.13=582934.37元,工业企业生产经营过程核算,筹集资金,采购过程,生产过程,销售环节,利润分配,实收资本（股本）,短期/长期借款,材料采购,原材料,应付账款，应付票据
22、,应交税费-应交增值税-进项税额,预付账款,生产成本,制造费用,管理费用,财务费用,应付职工薪酬,累计折旧,主营业务收入,主营业务成本,营业税金及附加,库存商品,其他业务收入,其他业务成本,销售费用,应收账款,应收票据,本年利润,利润分配,营业外收入,营业外支出,所得税费用,盈余公积,应付股利,投资收益,资本公积,某企业2008年12月31日各损益类科目的余额如下表：单位：万元,练习题：,要求计算企业本月实现利润,所得税率25%,按照净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；根据公司权力机构决议,向投资者支付股利10万元,结转利润分配账户.,练习题：明堂公司为增值税一般纳税人，2
23、008年12月份发生如下会计业务，要求进行核算并做出会计分录：,1.1日，公司收到裕达贸易公司以货币资金出资100万元；盛达公司投入机器设备一台，协议价150万元；联创公司工业专有技术一项，约定价值200万元，溢价30万元；,2.1日，向银行借入流动负债资金20万元，期限8个月，年利率10%，核算借入时和月末计提利息费用；,3.3日，向三星工厂购入甲、乙两种材料，甲材料500千克，每千克300元，增值税25500元；乙材料800千克，每千克400元，增值税54400元；甲、乙两种材料的运杂费3250元，全部款项均以银行存款支付（运杂费按甲、乙两种材料的重量比例分配），月末，购入的两种材料均入库
24、；,4.5日，用银行存款预付给宏达公司50000元用于购买丙材料；20日，收到丙材料，买价55000元，增值税9350元，用银行存款补付余款，该批材料月末验收入库；,5.仓库发出材料一批，用途及金额如下：,6.6日，以现金购买厂部办公用品500元。,7.10日，职工刘伟借差旅费5000元，20日，刘伟到财务部门报账，差旅费总计3500元，余款退回。,8.15日，用银行存款支付车间办公费1500元，水电费2000元；,9.计提本月折旧费用，生产部门用固定资产折旧费用25000元，管理部用固定资产折旧费6000元；,10.结转本月职工工资：,11.分配并结转本月制造费用（按生产工人工资比例分配）；
25、,12.月末生产的A、B两种产品均完工并验收入库，计算完工产品成本并结转；,13.20日，向科发公司销售A产品200件，价款200000元和增值税尚未收到；结转A产品成本100000元；,14.22日向欣达公司销售B产品250件，金额350000元，增值税59500，收到欣达公司开出为期3个月的银行承兑汇票一张，该批产品成本210000元；,15.25日出售包装物一批,金额30000元,税金5100,收到银行存款,成本20000元；,17.25日，以银行存款支付广告费用27000元，销售部门水电费5500元；,18.26日，收到原投资单位蓝图公司宣告发放现金股利40000元；,19.缴纳滞纳金及罚款共计12000元，开出转账支票支付；,16.本月应缴营业税为5500元，要求计算本月营业税金及附加费用；,20.结转本月收入和成本、费用、税金，计算出利润总额，并按25%税率缴纳所得税，按税后利润10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积金，向股东分配股利10万元。,
