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1、初级会计实务培训新中大软件股份有限公司2010.07,第三讲 工业企业主要经济业务核算,1,各行各业的资金运动都有其各自的特点，其中工业企业最具代表性。工业企业的会计对象工业企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程、销售过程）、资金的退出三部分。,工业企业的资金运动,工业企业资金运动,货币资金,货币资金,所有者投入债权人借入,归还贷款上缴税金分配利润,资金的投入,资金的退出,资金的循环和周转,材料采购业务核算,“大军未动，粮草先行”，产品的生产必须要有适当的材料储备。具体涉及账户：资产类科目：物资采购、原材料、现金、银行存款预付账款负债类科目：应付账款、应付票据,
2、材料采购业务核算的账户设置,知识回顾借贷记账原理,会计要素：根据财务会计记录对象进行分类或概括资产、负债、所有者权益、收入、费用（费用、成本）、利润会计科目分类：资产类、负债类、权益类（含所有者权益、利润）、成本类、损益类（费用、收入）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）会计期末：收入与费用抵减之后，利润形成所有者权益增加、资产增加 会计恒等式：资产=负债+所有者权益,知识回顾借贷记账规则,记账规则：资产、费用、成本增加 记入该类账户的借方 资产、费用、成本减少 记入该类账户的贷方 负债及所有者权益减少收入转销 记入该类账户的借方 负债、所有者权益及收入增加 记入该类账户的贷方 每一项经济业
3、务都必须按借贷相反的方向，以相等的金额，在两个或两个以上 相互联系的账户中进行记录。有借必有贷方，借贷必相等！,材料采购“材料采购”是资产类账户，用来核算企业购入各种材料的买价和采购费用，据以计算材料采购成本。借方登记购入材料的买价和采购费用，贷方登记以验收入库材料的实际成本（转入“原材料”账户）。原材料“原材料”是资产类账户，用于核算企业库存各种材料的收入、发出、结存情况。其借方反映已验收入库材料的成本，贷方反映库存材料发出的成本，余额在借方，表示期末库存材料的成本。,材料采购业务核算的账户设置,应付账款 负债类科目贷方登记应付供应商的原材料欠款，借方登记归还供应商的原材料欠款。应付票据“应
4、付票据”是负债类账户，核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其贷方登记企业开出或以或以承兑汇票抵付货款的金额，借方登记已偿还的到期汇票。预付账款：是企业的一种债权，属于资产类科目，按实际提前预付款项借记“预付账款”科目，收到供应商提供的产品或原材料时，贷方记“预付账款”科目，冲销借方的本科目余额,材料采购业务核算的账户设置,例1、公司采购人员徐飞向财务处提取2 000元现金，以备出差之用。例2、向华美公司购入A材料2 000公斤，每公斤单价5元，价款共计10 000元，价款已由银行存款支付，材料尚未运到公司。例3、上述A材料运达公司，验收入库。同时，采购部
5、门交来该批材料的运费单据500元，当即以现金支付。例4、向津津公司购入B材料1 000公斤，价款10 000元。价款及对方代垫运费800元均未支付，材料已验收入库。,材料采购业务核算举例,例5、以银行存款支付A、B材料装卸费1 200元；采购员报销本月采购A、B两批材料的采购费用计1 600元。,材料采购业务核算举例,会计业务登记入账操作程序,产品生产业务核算,涉及账户如下：成本类：生产成本 成本类：制造费用损益类：管理费用资产类：待摊费用和预提费用负债类：应付工资负债类：应付福利费资产类：累计折旧资产类：库存商品,产品生产阶段主要业务核算的账户设置,产品生产阶段费用的分类,费用的分类1、生产
6、成本指能直接归属于某个特定成品成本的费用。包括：直接材料费（材料）、直接人工费（工资）、制造费用（水电、折旧等）2、期间费用指不能直接归属于某个特定成品成本的费用。就是指其费用不能直接记入生产成本，也分不清记入哪个成本范围之内或者说与生产车间的生产没有直接关系的成本。包括：营业费用（销售）、管理费用（管理）、财务费用（筹资）,生产成本“生产成本”是成本类账户，用来归集产品生产过程中所发生的、应计入产品成本的直接材料费、直接人工费和制造费用，并据以确定产品的实际生产成本。其借方登记当期发生的、应计入产品成本的生产费用，贷方登记期末结转的完工产品的实际成本，余额在借方，表示月末尚未完工产品的生产成
7、本。制造费用“制造费用”用于归集和分配企业在车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的、应计入产品成本的各项间接费用，包括制造部门管理人员工资、机器设备折旧费、修理费、水电费等。借方登记月份内发生的各种制造费用，贷方登记月末按一定标准分配结转给各种产品负担的制造费用。,产品生产阶段主要业务核算的账户设置,待摊费用和预提费用应付工资累计折旧固定资产在试用期内保持其原有的实物形态不变，而它的价值将逐渐损耗。根据固定资产的这一特点，不仅要设置“固定资产”账户反映固定资产的原始价值，同时还要设置“累计折旧”账户，来反映固定资产价值的损耗。“累计折旧”贷方登记固定资产因使用损耗而转移到产品中去的价值（折旧增
8、加额），余额在贷方表示期末累计已计提的折旧额。在资产负债表上，该账户作为固定资产的抵减账户。,产品生产阶段主要业务核算的账户设置,待摊费用和预提费用待摊费用：用于记录提前支付款项购买产品或支付劳务费用，在以后的各期进行分摊纳入实际受用的各期的过渡账户，借方登记实际支付费用时归集的费用，贷方登记各期发生费用的冲抵。预提费用：用于预先提取以后各期实际受用的费用，把受用各期的费用进行登记入账.借方登记:冲抵贷方形成的预提费用，贷方记录：受用各期提取入账的费用。应付工资：负债类科目，借方登记：企业向员工实际发放的工资,贷方登记:企业向 员工发工资形成的负债.累计折旧库存商品“库存商品”用来核算企业生产
9、完工验收入库可供销售产成品的收入、发出、结存情况。借方登记已完工验收入库的各种产成品的实际生产成本，贷方登记发出各种产成品的实际生产成本余额在借方表示期末库存产成品的实际生产成本。,产品生产阶段主要业务核算的账户设置,例1、江南公司本月仓库发料汇总如下表：例2、计提本月职工工资15 000元。其中生产甲产品人员工资9 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资3 000元。例3、从银行提取现金15 000元发放职工工资。例4、以银行存款90 000元预付第二、三季度的厂房租金（每月15 000元）。,产品生产阶段主要业务核算举例,例5、预提应由本月产品承担，但尚未支付的生产设备修
10、理费1 000元。例6、按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧4 000元。其中，车间生产用固定资产折旧3 000元，企业管理部门固定资产折旧1 000元。例7、汇总本月发生的制造费用9 830元，并进行结转。例8、本月投产甲产品全部完工验收入库，共计200件。,产品生产阶段主要业务核算举例,销售业务核算,主营业务收入贷方登记:实现销售收入的增加,借方登记:把实现的收入转入 到本年利润账户主营业务成本用于核算销售库存商品的制造成本,企业结转销售产品成本时,登记到借方;将本期的销售成本转入 到本年利润账户,登记到贷方。营业费用用于核算企业在销售产品过程中发生的各项销售费用，借方登记发生的
11、销售费用，贷方登记营业费用转入到本年利润账户。冲抵掉借方发生的营业费用。主营业务税金及附加用于核算企业销售产品时，负担的消费税、营业税等税金，计算出消费税、营业税时，记入该账户的借方，将产品负担的税金转入到本年利润账 户时，记入到贷方。,销售业务核算的账户设置,销售业务核算的账户设置,应收账款 用于核算企业销售产品、提供劳务应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。发生向购货单位收款时，记入到借方，形成企业的一项资产。收回应收的购货单位货款时，记入到贷方。预收账款 用于核算企业还未销售产品时，预先向购货单位收取的货款。向购货单位预收货款时，记入到本账户的贷方，形成企业的一项负债。产品销售实现时，按
12、实际的售价记入到借方，冲抵贷方形成的负债。应交税金用于 核算企业各种税金的结算及 交纳情况。计算出本期应该交纳的税金，记入到本账户的贷方，企业交纳了税金，记入到本账户的借方。,例1、江南公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价400元，货款计12 000元，货款已通过银行收迄。例2、江南公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款计53 200元，产品已发出，款项尚未收到。例3、以现金支付销售产品的搬运费300元。例4、计算并结转已售产品应缴纳的消费税3 500元。例5、汇总并结转本期已售产品的生产成本39000元。,销售业务核算举例,财务成果核算,营业外收入用于核算与企业的生产经
13、营无直接关系的各项收入。如收取的罚款、资产的盘赢。贷方登记发生的营业外收入，借方登记转入 到本年利润账户的收入。营业外支出用于核算与企业的生产经营无直接关系的各项损失、支出。如自然灾害损失，盗窃损失、资产盘亏等。借方登记发生的营业外支出，贷方登记转入到本年利润的支出。本年利润用于 核算企业实现的利润和发生的亏损情况，产生的各项收入、支出都将转入到本账户来核算盈亏情况。贷方余额大于借方余额时，出现盈利，反之则出现亏损。期末本账户的贷方余额（利润）或者借方余额（亏损）转入到利润分配未分配利润账户。过渡科目：期末没有余额，必须结转到利润分配科目未分配利润。,财务成果核算的账户设置,财务成果核算的账户
14、设置,所得税 用于核算企业应向税务机关交纳的企业所得税情况。计算出应该交纳的企业所得税时，登记到借方。期末将所得税转入到本年利润账户时，登记到贷方。利润分配 用于核算企业利润的分配情况或亏损的弥补情况。利润分配设置的明细科目有：利润分配 未分配收益 贷方登记：本年利润转入到未分配收益账 户的利润，借方登记转入到未分配收益账户的亏损 利润分配公益金 利润分配盈余公积 借方登记分配出去公益金、盈余公积，贷方登记弥补亏损转入金额 盈余公积：指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金，所有者权益类科目，贷方登记从利润中提取盈余公积；借方登记使用盈余公积金额。,例1、江南公司向希望工程捐款3 000元，已通过银行付讫。例2、江南公司收到本单位职工张明交来的违反生产规程罚款100元。例3、结转各种损益类账户。例4、计算并结转江南公司本年所得税。假定江南公司适用的所得税税率为20%。例5、按税后利润的10%提取盈余公积。,财务成果核算举例,例6、经董事会批准，将剩余利润的50%分配给投资者。,财务成果核算举例,资金退出企业的核算,资金投入企业后，经过一定的循环周转，有一部分资金退出企业，如：上交税金向投资者支付利润偿还借款或债券本息向其他单位投资等等,资金退出企业的核算,例1、已银行存款向投资者支付股利。例2、以银行存款支付本期所欠的消费税和所得税。,资金退出企业的核算,本讲结束,
