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1、个人所得税,永川区地方税务局 陈伟,个人所得税的计算-工资薪金,什么样的人需要交税？什么样的收入算工资、薪金？是否所有的工资都要计税？税率是多少？应当如何计算？有哪些常用的税收优惠？法律责任是怎样的？,一、纳税义务人,非居民纳税人,住所地,两大划分标准,居民纳税人,居住时间,负无限纳税义务来源于境内、外的所得都要在中国缴税,是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。,在境内居住满l年，是指在一个纳税年度，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。,居民纳税人-住所,居民纳税人-中国境内居住满1年,负有限纳税义务只对其来源于
2、境内的所得征税,非居民纳税人,学校外教属于居民纳税人吗？,二、工资、薪金所得的界定,工 资,薪 金,个人所得形式,现金,个人所得形式,有价证券,个人所得形式,实物,个人所得形式免费使用单位车辆（家庭私用）；居住使用单位提供的免租金住房；。,其他形式,独生子女补贴,不征税补贴、津贴,差旅费津贴、误餐补助,托儿补助费,三、计税依据,1、一般规定,减2 000元费用的基础上，再减除2 800元,1,中国境内外资企业中外籍人员,2,中国境内机关、企事业单位外籍专家,境内住所境外所得人员,2、特殊情形,减3 500元费用的基础上，再减除1 300元,工资、薪金所得个人所得税税率表,适用七级超额累进税率，
3、税率为3-45。（2011年9月1日起）,四、税率,五、应纳税额的计算,（一）一般情况下工资、薪金应纳税额的确认,应纳税额=(每月收入额-3 500元或4 800元)适用税率,应纳税额=应纳税所得额（计税依据）适用税率,【例】李先生在一公司任职，2012年5月的工资8 200元，计算其当月应纳的个人所得税额。计税收入：8 200-3 500=4 700元,1 500 3 000 2003%10%20%,4 700,【例】李先生在一公司任职，2012年5月的工资为8 200元，计算其当月应纳的个人所得税额。计税收入：8 200-3 500=4 700元应纳所得税额=1500*3%+3000*10
4、%+200*20%=385元,1 500 3 000 2003%10%20%,4 700,【例】李先生在一公司任职，2012年5月的工资为8 200元，计算其当月应纳的个人所得税额。那么用速算扣除数计算呢？,（8200-3500）*20%-555=385元,应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数,应纳税额=(每月收入额-3 500元或4 800元)适用税率-速算扣除数,工资、薪金计算公式：,五、应纳税额的计算,2.特殊规定对在中国境内有住所的个人取得全年一次性奖金,一次性奖金,全年一次性奖金应如何处理？1、单独作为1个月的工资处理，但不能扣除3 500元的费用2、将全年一次性奖金除以12个
5、月，按其商数确定适用税率和速算扣除数,【例】某高校易教授每月工资为8200元，2012年12月在中国境内取得全年一次性奖金30000元。1、全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 30000/12=2500元,分别计税,3000010%-105=2895元,（8200-3500）20%-555=385元,张某当月应纳个人所得税=2895+385=3280元,其他名目资金应当如何处理？一律与当月工资、薪金收入合并计税,【例】某中学纪老师每月工资为4 000元，2012年6月和12月分别取得半年奖15
6、000元。雇员取得全年奖以外的其他奖金，一律与当月工资、薪金收入合并计税（15000+4000-3500）25%-1005=2870元,六、税收优惠,国家统一补贴、津贴,税收优惠,省、部级奖金,三险一金可扣,离退休工资,通讯补贴可扣（仅重庆）,其他,合法捐赠可扣,残疾可减征,七、法律责任,个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。扣缴义务人的法人代表、财务负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。,个人所得税全员全额扣缴申报，是指
7、扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。个人所得税管理系统及永川推广上线情况情况,个人年所得超过12万元的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家自行规定办理纳税申报。纳税人未履行纳税义务、扣缴义务人未履行代扣代缴义务的，税务机关可处最高5万元或未缴税款5倍的罚款；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。,重庆市永川区地方税务局 陈伟联系方式：02349888430,谢谢大家！,
