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1、第十一章 财务会计报告 制作：魏素艳 北京理工大学管理与经济学院,第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的概念 财务会计报告是综合反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的书面文件，是企业对外提供会计信息的工具。,二、财务会计报告的种类（一）财务会计报表资产负债表 及其附表利润表及其附表现金流量表,（二）会计报表附注（三）财务情况说明书,三、财务会计报告的编制（一）数字真实（二）内容完整（三）清晰易懂（四）报送及时,第一节 资产负债表及其附表一、资产负债表的概念和作用概念：资产负债表，又称为财务状况表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。,作用：
2、（一）评价企业的短期偿债能力（二）评价企业的长期偿债能力和资本结构（三）评价企业的财务弹性,二、资产负债表项目的分类（一）资产项目的分类按流动性大小分为：流动资产长期资产,（二）负债项目的分类负债按到期日先后分为：流动负债长期负债,（三）所有者权益根据企业对所有者权益拥有的永久程度，分为：投入资本留存收益,三、资产负债表的格式（一）账户式资产负债表（二）报告式资产负债表,A,资产,其他资产,无形资产,长期投资,固定资产,所有者权益,长期负债,流动负债,资产合计,负债和所有者权益合计,流动资产,负债及所有者权益,帐户式资产负债表结构,四、资产负债表的编制年初数上年末资产负债表数期末数根据本期末有
3、关帐户的期末余额填列,五、资产负债表附表（一）资产减值准备明细表（二）所有者权益（或股东权益）增减变动表（三）应交增值税明细表,第三节 利润表及其附表一、利润表的概念和作用概念：是反映企业在一定时期内（月份、季度、年度）经营成果的会计报表。又称为损益表或收益表。,作用：（一）评价企业的经营成果和获利能力（二）评价企业的偿债能力（三）预测企业未来的现金流量（四）考评企业管理当局的经营业绩（五）进行利润分配的依据,二、利润表的内容根据“收入费用=利润”的会计等式设计（一）收入项目及其分类经营性收入：主营业务收入 其他业务收入 非经营性收入：投资收益 补贴收入 营业外收入,（二）费用项目及其分类经营
4、性费用：主营业务费用 其他业务费用 营业费用 管理费用 财务费用 非经营性损失：投资损失 营业外支出,三、利润表的格式 多步式单步式,四、利润表的编制根据损益类帐户的本期发生额填列,五、利润表附表利润分配表三部分内容：第一部分反映本期可供分配的利润数额第二部分反映可供投资者分配的利润数额；第三部分反映年末未分配利润数额,第四节 现金流量表一、现金流量表的概念和作用概念：现金流量表是反映企业在某一时期内现金流入和流出及其增减变动情况的会计报表。,现金流量表的前身是财务状况变动表。其编制基础是权责发生制，反映营运资金的增减变动。随着客观经济环境的变化，财务状况变动表逐渐暴露其局限性,企业账面利润很
5、高，但现金流入却很少，使企业偿债能力大大降低，有些企业甚至面临破产清算的威胁，因此报表使用者转而关注企业现金流量的信息。,导致现金流量表产生的直接原因：1975年，美国最大的商业企业之一公司破产案。1974年，营业利润1000万元，营运资金2000万元，银行贷款6亿元1973年末，市盈率201970年起，现金净流量为负数,美国财务会计准则委员会宣布，从1988年起以现金流量表取代财务状况表。国际会计准则委员会在1992年做了同样规定。我国从1993年起编制财务状况表，1998年改为编制现金流量表。,现金流量表的作用：1判断企业的偿债能力和支付能力，并预测企业未来的现金流量 2反映企业现金盈缺的
6、原因，以便加强现金管理3将经营活动现金净流量与净利润进行对比，可以评价净利润的质量 4有助于提高会计信息的可比性和真实性,二、与现金流量表相关的基本概念（一）现金与现金流量现金：包括货币资金和现金等价物。货币资金：库存现金 银行存款 其他货币资金,现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金流量：现金净流量=现金流入量-现金流出量,现金流量表的编制基础 收付实现制,（一）影响现金流量变动的因素1.引起现金各项目之间发生增减变动的经济业务 2.引起非现金各项目之间发生增减变动的经济业务 3.引起现金与非现金项目之间发生增减变动的经济业务,三、现
7、金流量的分类（一）经营活动现金流量 经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的现金流入：经营活动的现金流出：,（二）投资活动的现金流量 投资活动是指企业购建长期资产和不包括在现金等价物范围内的对外投资事项。投资活动的现金流入：投资活动的现金流出：,（三）筹资活动的现金流量筹资活动是指导致企业资本和债务的规模、构成发生变动的交易和事项。筹资活动的现金流入：筹资活动的现金流出：,四、现金流量表的格式我国的现金流量表采用垂直报告式结构,五、现金流量表的编制（一）经营活动现金净流量的计算与列示直接法间接法,（二）现金流量表编制的技术方法1.调整法2.工作底稿法 3.T形账户法,第五节 会计报表附注及财务情况说明书一、会计报表附注（一）对不符合基本会计核算前提的说明,（二）对会计政策的说明1.企业所选用的会计政策和会计估计2.重大会计政策和会计估计的变更，以及重大会计差错更正的说明,（三）对特殊事项的说明1.或有事项的说明2.资产负债表日后事项的说明3.关联方关系及其交易的说明（四）会计报表重要项目的说明,二、财务情况说明书一般应对下列情况做出说明：1.企业生产经营的基本情况2.企业利润实现和分配情况3.资金增减和周转情况4.资本结构及其变动情况5.主要税费的缴纳情况6.其他对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项,
