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1、财务报告的解读,浙江工商大学财务与会计学院 吴 晖,财务报表的概念利润表的解读资产负债表的解读现金流量表的解读,内容一：财务报表基本概念,一、财务报告的概念 财务报告：是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期的财务状况和一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,问题,财务报表提供怎样指标：一天？一段时间？什么是财务状况？什么是经营成果？什么是现金流量？,2.按编表时间分,问题,什么是中期？半年报是否中报？月报是否中报？,3.按反映内容分,问题,哪些是主表？哪些是附表？,企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务报表至少应当包括以下组成部分：资产负债表；利润表；现金
2、流量表；所有者权益（股东权益）变动表；附注。,三、财务报告的构成,资产负债表 利润表 现金流量表所有者权益变动表 附 表,利润分配表应交增值税明细表资产减值准备明细表分部报表,制造费用明细表 产品生产成本表 主要产品单位成本表,2.会计报表附注,会计报表的编制基础、依据、原则、方法的解释说明,3.财务情况说明书,财务会计报告,内容二利润表解读,一、利润表的性质和作用,（一）性质 利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。（二）作用 利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。,二、利润表的格式,第一步：营业利润。营业收
3、入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）,第二步：计算利润总额。营业利润+营业外收入-营业外支出第三步：计算净利润。利润总额-所得税费用,问题,利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？利润是否钱？利润反映的是财务状况？还是经营成果？营业收入是否商品销售收入？营业成本是否商品销售成本？营业税金及附加是否包括增值税？,问题,管理费用、销售费用、财务费用统称为期间费用。EG1资产减值损失是否实际的损失？公允价值变动净收益是什么？是否实现的收益？投资收益是什么？是实现的收益？营业外收入和营业外支出的内容？EG2所得税费用利润
4、25？什么是每股收益？,内容三资产负债表解读,一、资产负债的性质和作用,定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。资产负债表的内容：(1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。(2)企业所负担的债务(负债)以及企业的偿债能力。(3)企业所有者在企业里所持有的权益。(4)企业未来财务状况的变动趋势。,二、资产负债表结构,资 产 负 债 表 会企01表编制单位：海丰模具有限公司 2009年12月31日 单位：元,问 题,资产负债表反映的价值是真的吗？货币资金是银行存款？还是现金？交易性金融资产是股票？还是债券？价值是真实吗？应收票据、应收账款、预付
5、账款是真实的应收和预付款吗？存货是材料？还是产品？还是.？,可供出售金融资产是什么？价值是否真实？投资性房地产是什么？金额是市值还是成本价值？持有至到期投资是股票投资？还是债权投资？长期股权投资是原始投资额吗？固定资产的金额是原始投资成本？还是净值？报表中固定资产的价值一定属于企业的吗？长期待摊费用和待摊费用是资产？还是费用？,短期借款指什么？包括企业间的拆借吗？应付账款账户金额一定和报表金额一致吗？应付职工薪酬是工资吗？长期借款报表金额为什么有时与账上金额对不上？预计负债是什么？未分配利润如何计算？,三、资产负债表的编制方法,资产负债表主要项目的填列方法如下：直接根据总账科目添列。根据若干个
6、总账科目余额计算填列。根据若干个明细科目余额计算填列。根据总账科目或明细科目余额分析填列。,资产负债表相关项目的编制方法,1.货币资金“现金”余额“银行存款”余额“其他货币资金”余额,2.往来项目（1）应收账款流动资产,“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“分期收款发出 商品”、“辅助生产”等科目余额之和“存货跌价准备”余额,3.存货,4.待摊费用“待摊费用”借方余额“预提费用”借方余额5.预提费用“待摊费用”贷方余额“预提费用”贷方余额,6.计提资产减值准备项目的填列,内容四现金流
7、量表解读,一、现金流量表的性质和作用,现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和流出情况。流入 流出 净流量,二、现金流量表的编制基础,现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括：库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金现金等价物,三、现金流量的分类,企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量,四、现金流量表的编制方法,经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。直接法是通过现金流入和现金流出的主要
8、类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。,经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制,1、销售商品、提供劳务收到的现金项目 2、收到的税费返还项目3、收到的其他与经营活动有关的现金项目 4、购买商品、接受劳务支付的现金项目 5、支付给职工以及为职工支付的现金项目 6、支付的各项税费项目 7、支付的其他与经营活动有关的现金项目,投资活动产生的现金流量的编制方法,1、投资活动产生的现金流入。(1)收回投资所收到的现金项目(2)“取得投资收益所收到的现金项目(3)“处置固定资产、无
9、形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目(5)收到的其他与投资活动有关的现金 2、投资活动产生的现金流出。(1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目(2)“投资所支付的现金”项目(3)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(4)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目,筹资活动产生的现金流量的编制方法,1、筹资活动产生的现金流入(1)“吸收投资所收到的现金”项目(2)“取得借款收到的现金”项目(3)“收到其他与筹资活动有关的现金”项目2、筹资活动产生的现金流出(1)“偿还债务所支付的现金”项目(2)“分配股利、利润或偿付利息
10、所支付的现金”项目(3)“支付其他与筹资活动有关的现金”项目,补充资料,补充资料部分需要反映以下三类内容：1、将净利润调节为经营活动现金流量。2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。主要包括以下项目：(1)“债务转为资本”项目。(2)“1年内到期的可转换公司债券”项目。(3)“融资租入固定资产”项目。3、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是：现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额,现金流量表编制单位：北方公司 2009年度 单位：元,问题,现金净流量是负数表示企业亏损吗？现金净流量是负数表示企业经营不好吗？现金净流量是负数表示企业没有钱，资金链断裂？,谢谢！,
