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1、授 课 内 容,第一节 投资第二节 成本费用第三节 收入与利润第四节 税收与税金,1,一、投资（一）投资的概念,2.1 投 资,广义的投资：是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源（人、财、物、技术等）投入，以期望在未来获得收益或避免风险的一种行为。狭义的投资：是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金。,（二）投资的分类,2,2.1 投 资,3,（三）投资的构成,2.1 投 资,4,二、固定资产（一）固定资产的含义 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。（二）固定资产的分类（按经济用途和使用情况）1、生产经营用固定资
2、产；2、非生产经营用固定资产；3、租出固定资产；4、不需用固定资产；5、未使用固定资产；6、土地。,2.1 投 资固定资产,5,（三）固定资产的计价 1、按历史成本计价 2、按重置成本计价 3、按净值计价（四）固定资产的特点 1、实物形态保持原有的物质形态；2、价值形态以折旧方式转移到产品中，销售回收；3、资金运动资金循环周期长，货币实物货币。,2.1 投 资固定资产,6,三、无形资产和递延资产（一）无形资产 1、无形资产：是指企业为进行生产经营活动而取得或自创的，能为企业带来未来经济利益，但不具有物质实体的资产。特征：没有实物形态；能在较长的时期内为企业获得经济效益；持有的目的是使用而不是出
3、售；给企业提供的未来经济效益的大小具有较大的不确定性；是企业有偿取得的。（二）无形资产的分类,2.1 投 资无形资产和递延资产,7,2.1 投 资无形资产和递延资产,8,（二）递延资产 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产改良支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。,2.1 投 资无形资产和递延资产,注意：无形资产和递延资产是企业资产类指标，广义的固定资产包括无形资产和递延资产，但狭义的固定资产不包括二者。,9,四、流动资产（一）流动资产的含义、特点 含义：是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期 内变现或者耗用的
4、资产。包括：现金及各种存款、应收及预付帐款、存货等。特点：一次性参加生产经营活动，其价值一次全部转移到 产品价值中去，并随产品销售从销售收入中一次得 到补偿。流动资产的货币表现是流动资金。（二）现金及各种存款按存放和用途不同分：库存现金、银行存款、在途资金；按形式不同分：铸币、纸币、银行活期存款、支票、银行汇票。,2.1 投 资流动资产,10,2.1 投 资流动资产,（三）应收及预付款：指企业所拥有的将来收取货币资金或得到商品和劳务的各种权力。属于短期性债权关系。包括：应收帐款、应收票据、其他应收帐款、预付款项。,（四）存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产。有三类资产：（1
5、）在正常经营过程中储存的以备出售的存货。（2）为了最终出售正处于生产过程中的存货。（3）为了生产供销售的商品或提供服务以备消耗的存货。,11,五、投资估算 投资估算的主要依据有：1、项目建议书；2、建设规模、产品方案；设计方案、图样；3、设备价格、运杂费率及当地材料预算价格；4、同类型建设项目的投资资料及有关标准、定额等,2.1 投 资投资的估算,（一）固定资产投资估算法 根据已建成的与拟建项目工艺技术路线相同的同类产品或项目的投资，来估算拟建项目投资。常用的投资估算方法有：,12,1、单位生产能力投资估算法K=KOQP 式中：K拟建项目投资；KO类似项目的单位生产能力投资；Q拟建项目生产能力
6、；P物价换算修正系数（建设年份价格水平/取得KO年份的价格水平）。,2.1 投 资投资的估算,2、系数法 以估计出的设备投资为基础，经过对同类项目的调查研究，得到其他投资占设备投资的相对比重，然后估计出项目的固定资产投资总额。,13,（1）设备投资估算Km=QmiPmi（1+Kmi）式中：Km 设备投资估算值；Pmi第i种设备的价格；Qmi第i种设备的数量；Kmi第i种设备的安装运杂费系数；n设备种数。,（2）固定资产投资总额估算K=Km(1+Kf+Kw)(1+g)式中：Kf 建筑工程投资系数；Kw 投产前其他费用（开办费、试车费）投资系数；g 不可预见费（预备费）系数，一般为5%10%。,2
7、.1 投 资投资的估算,14,3、指数法 指数法也称生产能力指数法或0.6指数法。计算公式为：K2=K1（Q2/Q1）nP 式中：K2 拟建项目（或设备）投资估算值；K1 类似项目（或设备）的投资额；Q2 拟建项目（或设备）的生产能力；Q1 类似项目（或设备）的生产能力；P物价换算修正系数；n 工程能力指数。,2.1 投 资投资的估算,15,4、编制概算法 把整个建设项目依次分解为单项工程、单位工程、分部工程和分项工程，按下列内容分别套用有关概算指标和定额来编制投资概算。（1）建筑工程费（2）设备购置费（3）安装工程费（4）其他费用（5）预备费用,2.1 投 资投资的估算,16,（二）流动资产
8、投资估算 流动资产投资估算的方法有：1、类比估算法：可参照同类生产企业的流动资金 占销售收入、经营成本、固定资产投资的比率以及百元产值占用的流动资金来确定拟建项目的流动资产投资。2、分项详估法：按流动资产的构成分项估算。流动资金=流动资产-流动负债 流动资产=(1)应收帐款+(2)存货+(3)货币资金+流动负债=(4)应付帐款+短期借款+,2.1 投 资投资的估算,17,（1）应收帐款=年经营成本周转次数 注：周转次数=360 最低周转天数（2）存货=原材料+在产品+产成品+包装物+低值易耗品 外购原材料、燃料资金应分项计算。,在产品资金,2.1 投 资投资的估算,18,产成品资金,式中：其他
9、费用=制造费用+管理费用+财务费用+销售费用-（工资及福利费+折旧费+维简费+摊销费+修理费+利息支付（4）应付账款,（3）货币资金,2.1 投 资投资的估算,19,一、费用 广义：泛指一个企业或一个投资项目在生产经营过程中发生的各项耗费。狭义：仅指与本期营业收入相匹配的那部分耗费。总费用按其经济用途与核算层次可分成三部分费用：直接费用：指直接为生产商品和提供劳务发生的直接人工、直接材料及其他直接费用。直接费用直接计入产品生产成本。间接费用：是指企业各分厂、车间为组织和管理生产所发生的各种费用。间接费用按一定标准分摊计入产品生产成本。期间费用：指本期发生的、与生产产品无直接关系，不能直接或间接
10、归入某种产品成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。,2.2 成本费用费用,20,费用构成见图2-4,21,2.2 成本费用费用,二、产品生产成本 成本：是企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。成本与费用的区别：费用一般与它发生的时期相联系，而不论用于哪里；产品成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一时期。产品生产成本：是生产一定种类和数量的产品所消耗的活劳动和物化劳动的货币表现，包括直接费用和间接费用。注意：在技术经济学中，如无特殊说明，一般不区分成本和费用，把产品生产成本和期间费用统称为总成本费用。,22,2.2 成本费用生产成本,三、经营成本
11、 是一定时期经营某项目所支出的劳动耗费的货币量。经营成本=总成本费用-折旧与摊销费-维简费-利息支出式中：总成本费用=产品生产成本+管理费用+销售费用+财务费用注意：经营成本不包括折旧、摊销费、维简费和借款利息支出,四、固定成本与可变成本 按成本与产量的关系，成本可分成固定成本和可变成本。固定成本：是在一定生产规模限度内，不随产品产量变化 而变动的费用，如折旧费、管理人员的工资等。,23,2.2 成本费用经营成本、固定成本与可变成本,可变成本：也叫变动成本指产品成本中随产量的变动而变动的费用，如直接材料、直接人工、直接燃料和动力费、产品包装费等。,注意：总固定成本与总变动成本的关系；单位固定成
12、本与单位变动成本的关系：单位固定成本随产量增加而降低，单位变动成本不遂产量变化而变化。,五、沉没成本和机会成本 沉没成本：是以往发生的与当前决策无关的费用。机会成本：是将一种具有多种用处的有限资源置于特定 用途时所放弃的收益。,24,2.2 成本费用沉没成本与机会成本,一、收入（一）收入的概念 收入也叫营业收入，是企业在向社会出售商品或提供劳务等经营业务中实现的货币收入。工业企业中，营业收入叫销售收入，是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入，包括产品销售收入和其他销售收入。销售收入的计算公式为：销售收入=商品销售量商品单价,2.3 收入与利润收入,25,（二）营业收入的分类 1、收入按其性质划
13、分，可分为商品销售收入、劳务收入和提供他人使用本企业的资产等而取得的收入。2、收入按企业经营业务主次划分，可分为主营业务收入和其他业务收入。,（三）纯收入 纯收入也叫毛利，是指工程项目的销售收入扣除成本后的盈余，可反映产品的基本获利能力。纯收入是劳动者所创造价值的一部分，也是国家财政收入的来源。在项目分析评价时，经常用到纯收入。,26,2.3 收入与利润收入,二、利润（一）利润和营业利润的概念 利润：是企业在一定时期内生产经营活动的最终成果。企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。营业利润：是企业利润的主要来源，营业利润主要由主营业务利润和其他业务利润构成。,27,2.3 收入
14、与利润利润,（二）营业外收支 营业外收支是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支。1、营业外收入 营业外收入是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收入。2、营业外支出 营业外支出是指不属于企业的生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应当从企业实现的利润总额中扣除的支出。,28,2.3 收入与利润利润,（三）利润的确定企业利润总额的计算公式为：,式中：主营业务利润=主营业务收入-销售折让与折扣-销售退回-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。补贴收入是企业收到的各种补贴收入。,29,2.3 收入与
15、利润利润,工业企业利润总额计算公式是：利润总额=销售利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出式中：销售利润=产品销售利润+其他销售利润 产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-期间费用-产品销售税金及附加 其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加 净利润计算公式：净利润=利润总额-所得税,30,2.3 收入与利润利润,图25 销售收入、总成本费用和利润关系示意图,销售收入、总成本费用和利润关系,31,一、税收和税金的概念 税收是国家凭借政治权力，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。作为一个纳税人的企业或个人，向国家以法缴纳的款项称为税金。税收的特点：（1
16、）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。二、税法的构成要素 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法的基本构成要素有：（一）总则（二）纳税义务人,2.4 税 金,32,（三）征税对象（四）税目（五）税率（六）纳税环节（七）纳税期限（八）纳税地点（九）减税免税（十）罚则（十一）附则 三、常用的主要税种 与技术经济评价有关的主要税种有：1、流转税类（增值税 营业税 消费税）2、所得税 3、资源税 4、特定目的税,33,2.4 税 金,1、流转税类 指以商品生产、流通和劳务的流转额为征税对象的各种税。增值税：增值税以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增
17、值额为征税对象的一种流转税。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 式中：销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额销售额适用增值税率 项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税。小规模纳税人应纳税额计算公式是：应纳税额=销售额征收率,34,2.4 税 金,营业税：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。营业税税款的计算公式为：应纳税额=营业额税率 消费税：消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口某些消费品的单位和个人。,35,2.4 税 金,2、所得税类 所得税指以单位(法人)或个人(
18、自然人)在一定时期内的纯所得额为征税对象的各个税种。企业所得税：是指国家对境内企业（不包括外商投资企业和外国企业）生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。企业所得税的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额所得税税率 应纳税收入金额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额 外商投资企业和外国企业所得税：是指对外国投资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他所得征收的一种税。个人所得税,36,2.4 税 金,3、资源税类 资源税类是以被开发或占用的资源为征税对象的各种税，包括资源税、土地使用税等。资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源
19、税实行从量定额征收的方法，其计算公式为：应纳资源税税额=课税数量适用单位税额 土地使用税是国家在城市、县城、农村和工矿区，对使用土地的单位各个人征收的一种费。,37,2.4 税 金,4、特定目的税类 特定目的税类是国家为达到某种特定目的而设立的各种税。固定资产投资方向调节税(2000年已停止征收)是对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人（不包括外资企业）征收的一种税。城乡维护建设税是以纳税人实际交纳的消费税、增值税、营业税额为计税依据和规定的税率计算征收的一种税。,38,2.4 税 金,5、教育费附加 教育费附加是向缴纳增殖税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。6、房产税 房产税是向房产的产权所有人征收的一种税，按照房产的余值或出租房屋的租金收入征收。计算公式：应纳税额=房产原值（1-折扣率）税率,39,2.4 税 金,第2部分结束 谢谢收看！,40,
