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1、非税收入核算培训,基础数据与分成统筹,主讲人:陈晓梅,Tel:5165061,非税收入基础数据,第一部分,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,执收单位,收入项目,票据,一、基础数据的构成,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,二、基础数据的作用,非税收入系统通过电子信息管理方式，实现非税收入的依法执收。,基础数据对征收行为的控制,基础数据对核算的控制,基础
2、数据对分成的控制,基础数据对划缴的控制,作用的主要体现:,非税收入征管机构,单位编码,项目编码,挂接,基础数据库,收入征收,一般缴款书,执收单位,基础数据对征收行为的控制,基础数据对征收行为的控制,基础数据对核算的控制,基础数据对分成的控制,基础数据对划缴的控制,作用的主要体现:,基础数据对核算的控制,下级上解分成收入,非税收入,分成,返还,往来,正常,数据库设定,不分成,项目特殊标志,上解,预收,代收代付及往来款项,预收收入,上级返还分成收入,待分成收入,基础数据对征收行为的控制,基础数据对核算的控制,基础数据对分成的控制,基础数据对划缴的控制,作用的主要体现:,待分成收入,应返下级收入,本
3、级收入,应解上级收入,项目分成比例,数据库设定,基础数据对分成的控制,基础数据对征收行为的控制,基础数据对核算的控制,基础数据对分成的控制,基础数据对划缴的控制,作用的主要体现:,其他,专户,国库,数据库设定,项目管理方式,基础数据对划缴的控制,本级专户,本级国库,审批,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,执收单位基础数据的内容,单位名称地址财务负责人,联系电话法人代表主管部门,三、执收单位基础数据,将执收单位纳入非税收入基础数据库,实际是对该执收单位征收职能的一种认可。,
4、执收单位的构成,部门（机构）,执收单位,执收点,开票、征收经办点,征收主体 可有多个执收点,执收单位的集合,执收单位编码规则,共11位，编码不等长。具体构成：,部门编码（3位）,+四级单位（垂直管理的乡级单位，所）（2位）,+三级单位（垂直单位的县级单位）（2位）,+二级单位（垂直单位的市级单位）（2位）,0500402 公安交警总队常德考场,050 公安厅,04 交警总队,编码举例：,其中：,02 常德考场,非税机构：00000,+县市级非税征管机构（2位）,+省非税局（2位）：00 或：市州级非税征管机构（2位）：01-14,非税机构编码,000000107 望城县非税局,00000 非税
5、机构,01 长沙市,编码举例：,其中：,07 望城县非税局,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,四、收入项目基础数据,收入项目基础数据的内容,项目名称项目性质收费依据计量单位,收费标准特殊标志管理方式分成比例,收入项目的分类,按照新的政府收支分类科目，非税收入分为8款：,专项收入,政府性基金收入,行政事业性收费收入,彩票基金收入,罚没收入,国有资本经营收入,国有资源（资产）有偿使用收入,其他收入,根据政府收支分类科目编码编制,是政府收支分类科目的进一步细化,基本原则：,收入
6、项目的编码,如：项目的不同征收标准设为不同编码；项目的不同征收级别设为不同编码。,编码举例：,04500105 职工退休证工本费（含表格）,04 行政事业性收费,01 证书工本费,其中：,05 职工退休证工本费（含表格）,50 劳动保障行政事业性收费,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,五、单位项目挂接,挂接的含义：,挂接的实质：,对执收单位及编码与收入项目及编码建立联系。,通过电子系统的管理控制，完成单位对某项目非税收入执收职能的授权许可。,非税收入征管机构,单位编码,项
7、目编码,挂接,基础数据库,收入征收,一般缴款书,执收单位,挂接的作用,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,票据基础数据的内容,票据种类票据字轨票据仓库,六、票据基础数据,票据印刷厂单位票据挂接,非税收入征管机构,单位编码,票据种类,挂接,基础数据库,收入项目,票据购领,执收单位,票据挂接的作用,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,七、基础数据的共享,单位
8、、银行及时下载、更新非税收入基础数据，保持财政、单位、银行间基础数据的一致性。,一、基础数据的构成,二、基础数据的作用,三、执收单位基础数据,四、收入项目基础数据,五、单位项目挂接,六、票据基础数据,七、基础数据的共享,非税收入基础数据,非税收入分成与统筹,第二部分,一、分成业务的处理,二、资产占用费的征收及扣缴,三、政府统筹调剂资金的扣缴,四、结转应缴国库、专户收入,非税收入分成与统筹,分成的种类：,上下级分成,同级分成,一、分成业务的处理,（三）分成核算的几个特点,（一）上下级分成业务的处理,（二）同级分成业务的处理,分成业务的处理：,涉及的会计科目：,待分成收入,应返还下级分成收入,非税
9、收入,应上解上级分成收入,（一）上下级分成业务的处理,应返还下级分成收入：,应上解上级分成收入：,按收入项目有关法规文件规定应上解上级的分成非税收入款项。,按收入项目有关法规文件规定应返还下级的分成非税收入款项。,待分成收入,应返还下级分成收入,本级非税收入,应上解上级分成收入,项目分成比例,数据库设定,分成业务处理：,会计分录：,借：待分成收入,贷：非税收入,应返还下级分成收入,应上解上级分成收入,（三）分成核算的几个特点,（一）上下级分成业务的处理,（二）同级分成业务的处理,分成业务的处理：,同级分成不得影响上下级分成收入的核算及划解。,处理原则：,（二）同级分成业务的处理,非税收入-,涉
10、及的会计科目：,A单位-s项目,非税收入-,B单位-s项目,A单位-s,非税收入,非税收入,非税收入,项目分成比例,数据库设定,A单位-s,B单位-s,100,80,20,分成业务处理：,会计分录：,借：非税收入 A单位-s项目,贷：非税收入 B单位-s项目,收入额B单位分成比例,收入额B单位分成比例,20,20,（三）分成核算的几个特点,（一）上下级分成业务的处理,（二）同级分成业务的处理,分成业务的处理：,（三）分成核算的几个特点,分成周期的选定,分成收入不对应缴款书记录,分成周期的选定,2007年1月起，省局非税收入实行每晚系统自动分成结转。,保证收入分成、结转的及时进行，保证各项应划缴
11、收入的清晰记录。,分成收入不对应缴款书记录,下级上解分成收入,非税收入,代收代付及往来款项,预收收入,上级返还分成收入,待分成收入,返还,往来,正常,上解,预收,非税收入,上解上级分成收入,返还下级分成收入,应缴本级国库收入,应缴本级财政专户收入,不对应缴款书科目,对应缴款书科目,不对应缴款书的原因：,减免收入的分成,分成比例不确定收入的分成,部分缴款书的收入不能分解,例如：,一、分成业务的处理,二、资产占用费的征收及扣缴,三、政府统筹调剂资金的扣缴,四、结转应缴国库、专户收入,非税收入分成与统筹,二、资产占用费的征收及扣缴,占用费征收：,非税机构开票，缴款单位自行缴款。,占用费扣缴：,缴款单
12、位超期未缴，非税机构从单位已缴入汇缴户的国有资产有偿收入类款项中直接扣取并划缴。,资产占用费的收取方式：征收 扣缴,非税收入-,非税机构-资产占用费,涉及的会计科目：,（一）资产占用费征收的业务处理,由非税机构开具一般缴款书征收，收入项目为资产占用费，会计业务处理等同于一般非税收入的收取。,会计分录：,贷：非税收入-,非税机构-资产占用费,借：银行存款,借：非税收入-,非税机构-资产占用费,贷：应缴本级国库收入,A单位-s,待分成收入,应缴本级国库收入,非税机构-资产占用费,待分成收入,扣缴比例,数据库设定,A单位-s,（二）资产占用费扣缴的业务处理,会计分录：,借：待分成收入 A单位-s项目
13、,非税机构-资产占用费,收入额计提比例,收入额计提比例,贷：应缴本级国库收入,一、分成业务的处理,二、资产占用费的征收及扣缴,三、政府统筹调剂资金的扣缴,四、结转应缴国库、专户收入,非税收入分成与统筹,非税收入,涉及的会计科目：,三、政府统筹调剂资金的扣缴,政府统筹调剂资金,政府统筹调剂资金的扣缴只能对本级收入进行，不得影响上下级分成收入的核算及划解。,扣缴原则：,扣缴方式：,定额扣缴,按率扣缴,累进扣缴,A单位-s,非税收入,非税收入,扣缴比例,数据库设定,A单位-s,政府统筹调剂资金,A单位,扣缴业务处理一：按率扣缴,A单位-s,非税收入,非税收入,扣缴定额,数据库设定,足额扣缴,A单位-
14、s,政府统筹调剂资金,A单位,扣缴业务处理二：定额扣缴,未足额扣缴,A单位-s,非税收入,扣缴比例2,数据库设定,政府统筹调剂资金,A单位,扣缴业务处理三：累进扣缴,基数,超基数,未超基数,扣缴比例1,政府统筹调剂资金,A单位,会计分录：,借：非税收入 A单位,贷：政府统筹调剂资金 A单位,一、分成业务的处理,二、资产占用费的征收及扣缴,三、政府统筹调剂资金的扣缴,四、结转应缴国库、专户收入,非税收入分成与统筹,涉及的会计科目：,四、结转应缴国库、专户收入,应缴本级国库收入,应缴本级财政专户收入,应缴本级国库收入,应缴本级财政专户收入,非税收入,管理方式,数据库设定,会计分录：,借：非税收入,贷：应缴本级国库收入,应缴本级财政专户收入,1、本级收入结转应缴国库、专户收入,会计分录：,借：政府统筹调剂资金,贷：应缴本级国库收入,2、政府统筹调剂资金结转应缴国库专户 收入,应缴本级财政专户收入,一、分成业务的处理,二、资产占用费的征收及扣缴,三、政府统筹调剂资金的扣缴,四、结转应缴国库、专户收入,非税收入分成与统筹,谢,谢,
