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1、高级管理人员如何分析财务报表,张 筱 冰,2023/9/29,2,主要内容：一、高级管理人员应了解的公司财务问题 二、资产负债表 三、利润表,2023/9/29,3,一、高级管理人员应了解的公司财务问题1、公司的经营状况、经营成果是如何在会计报表上体现的？管理层观念中的经营结果，必须与财务报表结合，统一考虑2、公司产品或商品是如何确认销售收入的 A.含税价与不含税价 B.会计上的收入确认条件与管理层观念中的收入确认是否存在差异3、权责发生制与收付实现制的关系4、掌握非付现成本与付现成本5、实际的财务处理与公司的实际经营状况有哪些不相符的情况,2023/9/29,4,二、资产负债表1、资产负债表
2、的结构：资产=负债+所有者权益所有者权益=投资者投入+留存收益2、企业会计准则列报的资产负债表如下：,2023/9/29,5,2023/9/29,6,2023/9/29,7,1、货币资金A.关注货币资金的构成、库存现金的余额是否过大、银行存款未达帐项是否过大B.货币资金的内部控制制度是否健全、存在重大缺陷吗？执行效果彻底吗？C.结合借款情况，分析是否存在资金筹措不利的情况，是否可能发生资金链的中断？,2023/9/29,8,2、应收账款和其他应收款A.掌握企业会计准则规定的核算内容B.关注其他应收款的详细情况，注意是否存在不合理之处，比如：抽逃资金、工资、佣金、分红、对外投资等。如果存在上述情
3、况，则会虚增公司的利润及净资产C.关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况D.关注对其他应收款计提的坏账准备，结合帐龄，考虑是否存在无法收回的可能,2023/9/29,9,3、预付帐款A.关注预付帐款是否都是由于正常的采购业务而产生的，是否存在不合理之处，比如：抽逃资金、工资、佣金、分红、对外投资等。与其他应收款一样，如果存在上述情况，则会虚增公司的利润及净资产B.关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况,2023/9/29,10,4、存货A.关注存货的构成情况B.关注存货盘点的执行情况，是否存在产权已转移，但没有确认收入、结转成本的情况C.关注存货可能发生的减值，是否存在可变现净值低于成本、但未计提减值
4、准备，从而高估资产和利润的情况,2023/9/29,11,6、长期股权投资A.核算方法是否正确，是否存在应采用权益法、但采用成本法的情况（被投资单位发生了亏损）B.关注投资时间的长短，是否存在利用投资隐瞒应收款项、成本费用的情况C.是否掌握被审计单位的经营状况（通过财务报表等）D.是否从被投资单位取得分红，处理是否适当E.长期股权投资是否发生减值，是否计提减值准备、金额是否适当,2023/9/29,12,7、固定资产A.固定资产的所有权问题是否明晰、归本企业所有B.固定资产的结构是否合理C.关注折旧率是否适当。如果折旧率过低，则会虚增资产和利润D.固定资产是否设置了质押、担保，在转让方面是否存
5、在障碍,2023/9/29,13,8、无形资产A.关注内容、取得方式、应用情况，是否通过无形资产套取资金的情况B.关注非专利技术，其计价是否合理C.关注土地使用权，其计价是否合理，是否存在所有权方面的瑕疵D.关注无形资产是否按规定摊销，摊销率是否适当,2023/9/29,14,10、短期借款、长期借款A.借款利息是否全额计提B.关注借款利息的处理，资本化或费用化的处理是否适当C.检查借款的增加情况，关注借款的担保条件D.检查借款的减少情况，同时结合银行存款，关注是否存在不能偿还借款本息的可能性,2023/9/29,15,11、预收帐款A.是否存在预收帐款应转入收入但未结转的情况B.关注是否存在
6、属于应付性质的款项,2023/9/29,16,12、应付帐款、其他应付款A.关注是否存在已到期、但尚未支付的款项B.关注是否利用应付款项隐瞒收入的情况,2023/9/29,17,14、资本公积A.关注资本公积的形成原因，判断其会计处理是否适当、金额是否正确B.关注资本公积的减少，判断其会计处理是否适当15、盈余公积、未分配利润,2023/9/29,18,16、新旧会计准则资产负债表的主要变化项目 交易性金融资产/交易性金融负债 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 投资性房地产 生物资产/油气资产 开发支出 递延所得税资产/递延所得税负债 应付职工薪酬/应交税费,2023/9/29,19
7、,2023/9/29,20,二、利润表1、利润表的结构：利 润=收入费用2、企业会计准则列报的利润表如下：,2023/9/29,21,2023/9/29,22,A.关注收入的构成是否合理B.结合同行业及本企业历史数据，分析毛利率是否存在异常C.关注期间费用是否出现异动D.关注利润结构，是否存在由于非经常性业务引起的损益项目，例如处置非流动资产、营业外收入/支出等项目E.关注所得税费用的金额是否适当,2023/9/29,23,新旧会计准则下利润表的主要变化项目A.不再区分主营业务收入/其他业务收入、主营业务成本/其他业务成本，列示为：营业收入、营业成本B.营业税金及附加C.增加了“资产减值损失”、“公允价值变动收益”项目，并且构成营业利润D.基本/稀释每股收益,2023/9/29,24,张筱冰,谢谢各位！,
