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1、第七章 会计账簿,第七章 会计账簿,内容提示第一节 账簿的概念和种类第二节 日记账的设置和登记第三节 分类账的设置和登记第四节 账簿登记和使用的规则第五节 对账和结账第六节 会计工作底稿,第一节：账簿的概念和种类,一、会计账簿的含义：账簿是由一定格式、互相联系的许多账页所组成以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍各个账页称为账户,二、设置账簿的意义1提供系统完整的会计信息2为定期编制会计报表提供数据资料3保证财产的安全完整4为正确核算企业经营成果和考核经济效益提供资料,三、会计账簿的设置原则,满足需要 组织严密 精简灵便 结合实际,四、会计账
2、簿的种类 1、会计账簿按用途分类,1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记,特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密
3、的依存关系。,2、会计账簿按外表形式分类,1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿活页账。3）卡片式账簿卡片账。,五、账簿的基本结构,（一）封面:主要标明账簿名称（二）扉页:账簿使用登记表以及账户目录（三）账页:1.账户名称，或称为会计科目；2.登帐日期栏；3.凭证种类与号数栏；4.摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏；6.总页次和分户页次；,第二节 日记账的设置和登记,一、特种日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记 格式：必须采用订本账形式；收、付、余三栏式、多栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,三栏式：,多栏式：P154,（二）银行存款日记账的设置和
4、登记 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,二、普通日记账的格式与登记方法（一）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,（二）多栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,第三节 分类账的设置和登记,一、总分类账的设置和登记（一）三栏式总分类账的设置和登记 格式：借、贷、余三栏式。登记方法：,逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,（二）多栏式总分类账的设置和登记：P158,：原材料,二、明细分类账的设置和登记明细分类账格式主要有以下三种：（一）三栏式明
5、细账的设置和登记。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用范围：只需要提供价值信息的账户,（二）数量金额式明细账的设置和登记 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资。,（三）多栏式明细账的设置和登记 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用范围：借方多栏式 贷方多栏式 借贷方均多栏式,第四节 账簿的登记和使用的规则,一、账簿启用的规则：P163二、登记账簿的规则内容：基本要求依据凭证记账。1）内容齐全准确 2）做好登记标记,3）书写适当留格,4）使用蓝
6、黑墨水 5）红字限制使用,冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录,6）账页连续登记,7）注明余额方向,8）账页结转说明,四、错账的更正方法（一）错账的基本类型1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。2、记账凭证错误引发账簿登记错误。,（二）错账的具体更正方法1、划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275更正方法为：,2、红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为
7、：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。更正方法为：,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。更正方法为：,3、补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。更正方法为：,应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150,原来的错账,第五节 对账和结账,一、对账 即核对账目，为保证账簿记录真实性和正确性，进
8、行账簿记录的核对工作。,对账的内容与方法,二、结账（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的内容与做法1、结账的内容结账时所要做的具体工作。账项调整账项结转,2、结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,三 账簿的更换和保管,（一）账簿的更换 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,账簿更换的程序：,归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,（二）账簿的保管,旧账簿归档保管的要求：,第六节 会计工作底稿,见教材：P
9、173,7 复习思考题,1.名词解释账簿 对账 过账2.简答与论述(1)账簿按用途分为哪几类?各是什么内容?(2)试述账簿启用的规则和登记规则?(3)什么是工作底稿?如何编制工作底稿?,第八章 财务会计报告,内容提示第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表及其附表第三节 利润表和利润分配表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 财务会计报告分析,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告：,企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的报告文件,二、财务信息的需求分析：,投资人债权人政府以及有关部门职工供应商和顾客,三、财务报告信息的披露方式,1、会
10、计报表：基本会计报表及其相关附表,2、会计报表附注,会计报表的种类,第二节 资产负债表及其附表,一、资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,二、资产负债表提供企业资产总额及其分布状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,三、资产负债表的结构和内容 见教材P190,4.资产负债表的编制方法：,列,（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户科目余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产”、等。2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。3）根据有关明细账户的期末余额计算
11、填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。,“应收账款”：根据“应收账款”有关明细账的借方余额+“预收账款”有关明细账的借方余额“预收账款”：根据“应收账款”有关明细账的贷方余额+“预收账款”有关明细账的贷方余额“应付账款”：根据“应付账款”有关明细账的贷方余额+“预付账款”有关明细账的贷方余额“预付账款”：根据“应付账款”有关明细账的借方余额+“预付账款”有关明细账的借方余额,4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失”等。5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“无形资产”项目，按照“无形
12、资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。,第三节 利润表和利润分配表,一、利润表：反映企业在一定会计期间内生产经营成果的会计报表。,二、利润表的作用：反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。,三、利润表的结构和内容,四、利润表的编制方法,五、利润分配表的编制,1、利润分配表反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。,2.利润分配表的结构和内容 见教材193,3.利润分配表的编制方法,第四节 现金流量表,一、现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金？P193现金等价物？P193,二、现金流量的分类,1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量,第五节 所有者权益变动表,一、定义：应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。二、格式：P197,第六节 财务会计报告分析,一、财务分析的含义二、经常使用的财务比率：,流动性比率经营效率比率收益比率资本结构比率,8 复习思考题,1.名词解释利润表 资产负债表 库存现金流量表2.简答与论述(1)分析财务信息的使用者及其信息需求?(2)简述我国目前财务会计报告的构成内容?(3)常用的财务报告分析比率有哪些?,
