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1、2023/9/30,第1页,内容提要根据会计凭证登记账簿，是连续、全面、系统的提供日常核算资料的基本环节，是会计核算的重要方法。本章主要介绍了会计账簿的含义、账簿对会计和管理工作的重要意义以及账簿的分类。重点阐述了账簿的设置、使用、登记规则以及对账与结账工作德方法。,第五章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的启用、登记和保管规则 第四节 对账和结账,2023/9/30,第2页,第一节 会计账簿的意义和种类,一、含义会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项经济业务
2、的簿记。,2023/9/30,第3页,（二）会计账簿的意义,1、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。2、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。4、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据,2023/9/30,第4页,（三）会计账簿的种类,按用途分类,序时账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账 P87,银行存款日记账 P87,分类账簿,总分类账 P88,明细分类账 P88,备查账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,2023/9/30,第5页,第二节 会计账簿的设置与登记,一、设置的原则 依法设置原
3、则 全面系统原则 组织控制原则 科学合理原则,2023/9/30,第6页,二、会计账簿的基本结构,各类账簿都应具备以下基本内容：1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 见下图 3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）,2023/9/30,第7页,表7-1 账簿启用及经管人员一览表,2023/9/
4、30,第8页,三、账簿的设置和登记,1、日记账的设置和登记 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。,2023/9/30,第9页,三、账簿的设置和登记,现金日记账的具体格式和登记方法：,6,7,3,提取现金,银行存款,2000,6,6,7,7,出差借款,现付,1,其他应收款,1000,本日合计,2000,1000,1000,2023/9/30,第10页,三栏式日记账,2023/9/30,第11页,三、账簿的设置和登记,银行存款日记
5、账的具体格式和登记方法：,6 7 本日合计 100000 2000 168000,6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用 6000,6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000,6 8 本日合计 7000 60000 178000,2023/9/30,第12页,2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。总
6、分类账通常采用三栏式订本账。,三、账簿的设置和登记,2023/9/30,第13页,三、账簿的设置和登记,总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序,1 31 本月合计 20 000 借 180 000,2 28 银付 8 本月购入 70 000 借 250 000,转 15 本月发出 90 000 借 160 000,2 29 本月合计 70 000 90 000 借 160 000,2023/9/30,第14页,三栏式总账,2023/9/30,第15页,（1）记账凭证核算组织程序下总账的登记方法 记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。格式和内容如下图：,2023/9/3
7、0,第16页,总分类账会计科目：短期借款 第25页,2023/9/30,第17页,（2）科目汇总表核算组织程序总账的登记方法 科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。具体格式与内容见下图：,2023/9/30,第18页,（3）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记方法 汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和内容见下图：,2023/9/30,第19页,总分类账会计科目：银行存款 第3页,2023/9/30,第2
8、0页,总分类账会计科目：应交税费 第29 页,2023/9/30,第21页,三、账簿的设置和登记,3、明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。（1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户,2023/9/30,第22页,三、账簿的设置和登记,三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：,3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000,3 27 X X 报销差旅费 1 000 平
9、,3 31 本月合计 1 000 1 000 平,2023/9/30,第23页,三栏式明细账,2023/9/30,第24页,三、账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各栏分别增设数量、单价和总金额栏 适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处以材料明细账的格式及登记方法为例）,2023/9/30,第25页,6 1 期初余额 30 800 24 000,6 3 X X 购入 20 800 16 000 50 800 40 000,6 21 X X 领用 40 800
10、32 000 10 800 8 000,6 30 本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000,2023/9/30,第26页,数量金额式明细账,2023/9/30,第27页,三、账簿的设置和登记,（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。其具体格式及登记方法见下页。,2023/9/30,第28页,三、账簿的设置和登记,多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：,6 30
11、X X 领用材料 5 000 5 000,X X 分配工资 2 000 2 000,X X 分配制造费用 3 000 3 000,6 30 本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000,6 30 X X 完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000,6 30 X X 月末在产 1 000 400 600 2 000,2023/9/30,第29页,多栏式明细账,2023/9/30,第30页,四、总分类账与明细分类账的平行登记,平行登记的要点,同时登记,对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账,方向一致,将经济业务记入总分类账及
12、其所属明细分类账时，记账方向必须一致,金额相等,企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和,依据相同,登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证,2023/9/30,第31页,四、总分类账与明细分类账的平行登记,根据平行登记的规律，总分类账与所属明细分类账之间必然存在如关系：总分类账的本期借方发生额=所属明细分类账的本期借方发生额之和总分类账的本期贷方发生额=所属明细分类账的本期贷方发生额之和总分类账的本期期初余额=所属明细分类账的本期期初余额之和总分类账的本期期末余额=所属明细分类账的本期期末余额之和,2023/9/30,第32页
13、,第三节 会计账簿的启用、登记和保管规则,一、会计账簿的启用（1）启用日期和启用帐簿的起止页数;（2）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；（3）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续。,2023/9/30,第33页,二、登记规则（1）登记账簿必须以经过审核无误的记账凭证及所附的原始凭证为依据。（2）登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔。在特殊情况下，可以使用红色墨水书写（3）账簿中文字和数据的书写必须规范、整洁、清晰（4）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,2023/9/30,第34页,二、登记规则,（5
14、）凡需要结出余额的账户，应定期结出余额（6）每一账页登记完毕结转下页时，应在账页的最末一行结出本页发生额合计数和余额，并在摘要栏中注明“过次页”，在次页第一行记入上页的合计数和余额，并在摘要栏中注明“承前页”，以保持账页之间登记的连续性。（7）账簿记录发生错误后，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定进行更正,2023/9/30,第35页,三、错账的更正方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275,2023/9/30,第36页,划线更正法,更正方法为：,分录
15、没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2023/9/30,第37页,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500借方科目应为“销售费用”。,2023/9/30,第38页,红字更正法：适用情况,更正方法为：,2023/9/30,第39页,红字更正法：适用情况,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷
16、：银行存款 500 分录中金额写多。更正方法为：,2023/9/30,第40页,2023/9/30,第41页,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。更正方法为：,2023/9/30,第42页,2023/9/30,第43页,四、账簿的更换与保管,（一）更换在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。更换程序：,2023/9/30,第44页,（二）保管（1）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。（2）旧
17、账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,2023/9/30,第45页,第四节 对账和结账,1、对账（1）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,2023/9/30,第46页,（2）对账的内容与方法,2023/9/30,第47页,2.结账,（1）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,2023/9/30,第48页,（2）结账的内容与做法 1）结账的内容 结账时所要做的具体工作。,2023/9/30,第49页,2）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,2023/9/30,第50页,年结 年末时进行的结账,2023/9/30,第51页,小结,
