《海关实务总复习.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《海关实务总复习.ppt(51页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、海关实务总复习,第一章中国海关概述,海关:customs中华人民共和国海关法第二条:中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。相关概念:关境、国境,主要任务:监管、征税、缉私、统计,海关权力:(1)行政许可权(2)税费征收权和减免权(3)行政检查权(4)行政强制权(5)行政处罚权(6)其他权力,领导体制:集中统一的垂直管理体制,设关原则:对外开放的口岸、海关监管业务集中的地点,机构设置:海关总署、直属海关和隶属海关,第二章 报关单位和报关员,一、报关的分类 P20自理报关 进出口货物的收发货人自行办理报关手续的法律行为。自理报关单位必须具有对外贸易经营权和报关权,并且要拥有一定数量合格的
2、报关员。代理报关(直接代理和间接代理)进出口货物收发货人委托其他企业代理其进出口报关手续的法律行为。,报关企业接受委托,以自己的名义办理报关手续的法律行。报关企业自行承担责任。,报关企业接受委托,以委托人的名义办理报关手续的法律行为。进出口货物收发货人承担责任。,二、报关的范围 P19 进出境运输工具、进出境货物、进出境物品。,三、报关活动相关人:指经营海关监管货物仓储业务的企业、保税货物的加工企业、转关运输货物的境内承运人等。,四、报关单位概念 指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。目前我国实行注册登记管理制度(即取得登记证书、有效期)。,A.专业代理报关:报关行B.兼营代理报
3、关:国际货运代理,A.外贸经营者B.临时报关单位,五、海关对企业的分类管理(AA、A、B、C、D)在海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业、以及在海关登记的加工企业。,第三章 对外贸易管制和报关,一、外贸管制法律体系 贸易管制是一种国家管制,不包括地方性法规、地方性规章及各民族自治区政府的地方条例和单行条例,涉及的法律只限于宪法、法律、部门规章、行政法规以及相关的国际条约。,二、对外贸易经营者管理 备案登记制、属地化管理,三、出入境检验检疫制度 主管部门:国家质量监督检验检疫总局(ASQIQ)颁布法检目录实施目录管理。,四、外汇核销制度 我国进出口实行结售汇制。,五、进出口商品许可证件管理
4、制度 禁止、限制、自由、自动许可 凭证:海关监管条件、进出口许可证、配额 特殊商品的进出口许可管理。(见练习),第五章 海关监管货物和报关程序,一、海关监管货物含义:(1)自向海关申报起到出境止的出口货物;(2)自进境起到办结海关手续止的进口货物;(3)自进境起到出境止的过境、转运和通运的货物。二、海关监管货物分类:1一般进出口货物 2保税货物 3特定减免税货物 4暂准进出境货物 5其他进出境货物,进境时海关放行,向海关申报出境,入境出境最终结关,或转实际进口结关,入境监管年限期满解除监管或办理纳税手续,入境复运出境,或转为实际进口,出境复进关境,或转实际出口,入境复运出境,或最终结关。,出境
5、复运进境,或最终结关。,三、海关监管期限:,四、报关的三个阶段,主要适用:保税货物、特定减免税货物、暂时进出境货物中的展览品以及其他进出境货物中的部分货物,例如:进料加工货物。这些货物在进口之前要向海关办理备案。,收发货人:申报配合查验交纳税费提取或装运货物 海关:审单 查验 征税 放行,某些特定货物办理完报关手续后向海关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。,第六章 一般进出口货物的报关,一、含义:缴纳了进出口税费,并办结了海关手续,放行后不再监管。二、特征:缴税、许可证、结关即放行三、范围:实际进出口货物,除特定减免税货物外,都属于一般进出口货物的范围。,四、通关程序 P115,1、申报
6、的概念:P1152、海关接受申报的方式:书面、电子数据3、申报资格4、申报时间 P1175、申报地点 P1176、申报单证7、申报内容8、申报程序:准备单证、预归类申请、看货取样、申报 滞报金,经海关审核准予注册的代理报关企业、自理报关企业及其报关员。,A.进口货物:14日内 出口货物:24小时以前 顺延(无)。B.集中申报:一个月内 超过3个月仍未申报:变卖处理。C.特殊货物,按照海关规定定期申报。,A进口货物:进境地海关 出口货物:出境地海关B收发货人申请,海关同意,进口可 在指运地申报,出口可在启运地申报;C保税、特定减免税货物、暂时进境货 物等为一般贸易时,向所在地主管海 关申报。,A
7、主要单证 B基本单证C特殊单证 D.预报单证,根据报关单内容填写(详见附录48项),税款缴款书15天内;,五、转关运输,结论:进口货物在指运地报关,进境地转关:A.直转:转关报关 B.提前报关:报关转关 C.中转:报关承运人批量转关出口货物在启运地报关,在启运地转关:A.直转:报关转关 B.提前报关:报关转关 C.中转:报关承运人批量转关,第七章 暂准进出境货物的报关,一、特征:非贸易性,1、等税担保下的暂时免税2、免证(进出口许可证):非实际进出境3、规定期限内原状复运进出境。4、按货物实际使用办结海关手续。,二、(按监管方式)分类:1、适用ATA单证册报关的暂准进出境货物(展览品);6+6
8、2、不适用ATA单证册报关展览品;6+63、集装箱箱体;境外承运人6+3、境内承运人无限制4、其他暂准进出境货物;6+6,备案担保查验放行入境复进出境核销担保销案,第八章 特定减免税货物的报关,一、特定减免税货物的含义,海关根据国家政策规定准予减免税进境,并使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。(满足条件之一),二、特定减免税货物的特征,1、特定条件下减免进口关税、进口环节增值税。2、若进口货物需要提交许可证的,提交许可证义务不能免除,另有规定的除外。3、进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管:船舶、飞机、建筑材料:8年 机动车辆、家用电器:6年 机器设备、其他设备、材料:5年,三、报关
9、,1.减免税申请(前期阶段)2.进出口报关:报关单证:征免税证明6+6“一证一批”3.申请解除监管(后续阶段)a、监管期满,自动解除 b、监管期内,申请解除监管:销售转让:缴纳进口税费;结转:转让给同样享受进口减免税优惠的企业 退运出境:向出境地海关申报出口退运。c、非解除监管的其他特殊处置 向金融机构办理贷款抵押 使用地点变更,补税的完税价格海关审定的货物原进口时的价格(1 减免税货物已进口时间/监管年限12),第九章 保税加工货物的报关,五、银行保证金台账制度:指企业进口料件时,先在指定银行帐户中存放等值于进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金,海关根据企业加工产品出口或内销的情况进行
10、核销并确定保证金返还及扣除。,不转:不需要开设保证金台帐(联网监管的企业)空转:开设台帐,不需要支付保证金实转:开设台帐,支付保证金半实转:开设台帐,支付50%保证金,海关选择依据:海关对企业的分类:AA、A、B、C、D加工贸易进口料件性质:禁止、限制、允许(具体内容见课本 P302 附件四),六、纸质手册监管:,合同备案(审批)进出口报关报核结案(30天),(一)加工贸易保税货物的进出境报关,许可证管理:1.进口料件,除限制类商品外,免进口许可证。2.出口成品,按规定提交许可证。,税收管理:1.进口保税料件,暂缓纳税。2.成品出口按国产料件比例征收。3.特殊商品按规定征收。(未锻铝、148种
11、服装),(1)加工区与境外之间进出:免许可证;(2)不实行保证金台帐制度,适用电子帐册,6个月核销一次。(3)加工区境内区外:按进口货物报关,不免证免税。(4)境内区加工区:出口报关手续,出口退税。(5)加工区区内加工企业,不得将未经实质性加工的进口原料 件,零部件销往区外。(6)出口加工区区内企业经主管海关批准,可在境内区外进行 产品的测试、检验和展示活动。,七、出口加工区货物报关要点,第十章 保税物流货物的报关,一、保税物流货物监管特征:1.设立审批 2.准入保税3.监管延伸(时间、地点)4.运离结关,二、保税仓库货物的报关 P165,保税仓库货物报关包括:进库报关、出库报关、流转报关。,
12、进库报关:免证、免税,出库出口报关:免证、免税,出库进口报关:按实际办理,流转报关:“保税间货物”,1、保税期限:1年,特殊情况经批准可以延长1年。2、保税仓库的货物是海关监管货物,未经批准并办理相应手续,不得挪作它用。3、储存期间发生损毁,仓库应向海关缴纳灭失货物的税款,并承担相应的法律责任。4、不得进行实质性加工(分类、分级包装、简单拼装等可以)。5、仓库经营企业每月5日前,向海关申报上一个月仓库收、付、存情况,由主管海关核销。,三、出口监管仓库货物的报关要点(补充),1专库专用,不得转租、转借给他人经营,不得下设分库。2仓库经营企业应如实填写有关单证、仓库账册,真实记录 并全面反映其业务
13、活动和财务状况,定期报送主管海关。3货物储存期限为6个月。海关批准延长期限最长不超过6个月。4出口监管仓库所存货物,是海关监管货物,任何人不得出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。5货物在储存期间发生损毁或者灭失,除不可抗力原因外,仓库应当依法缴纳损毁、灭失货物的税款,承担法律责任。6经主管海关同意,可在仓库内进行流通性增值服务。,(一)含义1.A型:指经海关批准,由中国境内企业法人经营、专门从事 保税仓储物流业务的海关监管场所,可以分为两类。公用型物流中心、自用型物流中心2.B型:指经海关批准,由中国境内一家企业法人经营,多家企 业进入并从事保税仓储物流业务的海关监管场所。
14、,三、保税物流中心A型、B型,(二)报关要点1、境内物流中心:出口报关手续2、存储期间发生损毁或者灭失的,除不可抗力外,物流中心 经营企业缴纳税款,并承担相应的法律责任。,四、保税物流园区,海关监管:封闭管理 园区实行电子帐册监管制度和计算机联网管理制度,园区内货物不设存储期限,可以简单加工,但应定期报核。园区内货物可以自由流转,并在海关备案。未经批准,不得将所存货物进行抵押、质押等产权转移。承运车辆进出园区应经海关登记、检查、查验。非不可抗力损毁的货物:来自境外:缴进口环节税 来自区外:补交原来因出口而退还的有关税收,园区,境外企业,不实行许可证管理,“进境货物备案清单”保税、免税、交税,免
15、征关税不实行许可证管理,用于国内销售:缴税交证 用于加工贸易:继续保税 用作减免税货物:特定减免税货物办理,视同出口、交证交税,园区,继续保税监管、不征进出口税、不征国内流通税,第十一章 进出境货物监管的其他制度,过境货物 转运货物 通运货物,启运地和目的地都在境外;均未实际进境。,租赁进口货物,是指所有权和使用权之间的一种借贷关系,即资产所有者(出租人)按契约规定,将租赁货物租给使用人(承租人),承租人在规定期限内支付租金并享有对租赁物件使用权的一种经济行为。A.金融租赁:融资性质,届满转让承租人,不复运出境。B.经营租赁:服务性质,复运出境。,时限 3日内 1年 1年 3个月税款 缴税之日
16、 原状复运进出境:免税 海关责令 起1年内 退还原进出口税费 免证免税 申请退税 退还出口退税,进口货物完税放行后,因残损、缺少、品质不良或规格不符原因,由进出口货物发货人、承运人或者保险公司免费补偿或更换的与原货物相同或者与合同规定相符的货物。,无代价抵偿货物:,税则号列未改变:属于无代价抵偿货物;税则号列不一致:属于一般进出口货物。,特征:1、免交进出口许可证;2、不征收进口关税和进口代征税(消费税和增值税);3、现场放行后,海关不再进行监管。注意:在索赔期限内且不超过原货物进出口之日起3年。,假如进出口与原货物或合同规定不完全相符的无代价抵偿货物应当按规定计算与原进出口货物的税款差额。(
17、1)高出原征收税款应当征收超出部分的税款。(2)低于原征收税款且原进出口的发货人、承运人或者保险 公司同时补偿货款的,应当退还补偿货款部分的税款,未补偿货物的,不予以退还。,溢卸、误卸、短卸货物,留境期限:3+3处理方式:1、直接退运:提供发货人或者承运人书面证明文件申报。2、接受:一般进口,交证交税3、以溢补短:4、误卸:属于国外:退运 国内其他口岸:转关5、不接受、不退运:在国内变卖,程序:申请核准交接(海关)变卖变卖价款处理:优先支付变卖费用;扣除运输、装卸、存储等费用,不足支付时,按比例分配支付;余款上交国库。,放弃货物,第十三章 海关征收的进出口税费,一、进口关税的计算,从价税:完税
18、价格法定进口关税税率从量税:进口货物数量单位税额复合税:从价税+从量税选择税:从价税/从量税滑准税:价格上涨:较低税率;价格下跌:较高税率进口完税价格:如何确定?-CIF,二、出口关税的计算,三、增值税(起征点 50),增值税税额(完税价格关税税额消费税税额)增值税税率,四、消费税(起征点 50),1、从价计征:消费税税额(完税价格关税税额)消费税税率 1-消费税率,2、从量计征:消费税税额=消费品数量消费税单位税额,五、滞纳金,期限:海关填发滞纳金缴款书之日起15日内(第15日为节假日或周末则顺延)。关税滞纳金金额滞纳关税税额0.5滞纳天数代征税滞纳金金额滞纳代征税税额0.5滞纳天数起征额:人民币50元,不足人民币50元的免予征收。,六、滞报金,期限:自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。起征日:第十五日(可顺延)应征滞报金进口货物完税价格0.5滞报天数起征额:人民币50元,不足1元免于计征。,七、税款的征收,1.缴纳地点:A.进出口地纳税。B.属地纳税。2.海关税收保全:A.强制扣缴 B.变价抵扣 3.税款退还:A.自缴纳税款之日起1年内、书面形式、税款、利息。B.海关30日内查实、3个月内办理有交退税手续。4.税款的追补 5.税款的延迟:不可抗力或者国家税收政策调整 6个月,海关实务课程结束!预祝 考试顺利!,