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1、第二章 技术经济分析的基本要素,本章要求：（1）熟悉工程项目投资概念及构成；（2）熟悉成本费用的概念及构成；（3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；（4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；（5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本的概念；本章难点 经营成本、沉入成本、机会成本的概念,第二章：技术经济分析的基本要素,1 投资投资的概念及组成（一）建设投资1.建设投资的构成 设备及工器具投资 建筑安装工程投资 工程项目其他费用 预备费 建设期贷款利息 固定资产投资方向调节税,设备购置费工器具及生产家具购置费直接费间接费利润、税金土地费用与项目建设有关的费用与未来
2、企业生产经营有关的费用基本预备费涨价预备费,建设投资,2.建设投资形成的成果及共同费用的分摊（1）形成的成果 固定资产 无形资产 递延资产（2）共同费用的分摊建设单位管理费：按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额等比例分摊土地费用、勘察设计费等：按建筑工程价值等比例分摊,关于固定资产的几个问题,固定资产的分类 生产经营性固定资产（使用期1年以上）非生产经营性固定资产（使用期2年以上，单位价值2000元以上）固定资产的取得 购入 自制、自建 租入固定资产的计价 原始价值、净值、重置价值,无形资产：,能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的长期资产,例如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、
3、土地使用权、特许权、商誉等。,无形资产的取得 外购、自创、投资者投入等无形资产分类 有期限 无期限无形资产的摊销 按法律规定或合同规定中较短时间计算，若无规定则不超过10年。,递延资产：,集中发生，但摊销年限在1年以上，又不能计入固定资产、无形资产的固定投资费用。,主要包括：,项目开办费：筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费等租入固定资产改良支出固定资产大修理支出,垫支于劳动对象（原材料、燃料、辅助材料）、工资方面及其他费用的资金，是企业在储备、生产和流通领域中所占用的周转资金。,流动资金 流动资产,实物形态,价值形态,流动资产,生产领域,流通领域,储备资金,生产资金,
4、成品资金,结算资金,货币资金,原材料包装物低值易耗品,在产品自制半成品待摊费用,应收票据应收帐款预付帐款,现金银行存款其他货币资金,产成品,定额流动资产,非定额流动资产,2 成本费用建设项目生产经营期成本费用1.概念：为取得收入而付出的代价。技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一 技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同 的数据 技经：引入了企业会计中所没有的成本概念,2.产品总成本费用的构成财务会计中的规定 生产成本 销售费用 销售过程中发生的各项费用 管理费用 管理和组织生产经营发生的费用，财
5、务费用 企业为筹集资金而发生的各项费用 3.产品总成本费用的计算技术经济中的规定年总成本费用外购原材料外购燃料动力工资及福利费修理费折旧费维简费摊销费利息支出其他费用,直接支出：生产中实际消耗的直接材料、工资和其他支出制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用,总成本费用,其他费用（1）含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。（2）其他费用的计算在技术经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以
6、确定。,(i)按生产费用的职能分类,便于分析生产经营环节的运行状态，提高企业管理水平。,(ii)按生产费用的经济性质分类,外购原材料、外购燃料、外购动力、工资、提取的职工福利基金、固定资产折旧、提取的大修理费用、利息支出、其它费用。,便于了解生产过程各种生产要素的消耗水平，是编制计划、制定流动资金定额的必要资料。,3 成本的一般分类,原材料、动力费、废品费、销售费、计件工资、,固定资产折旧、大修理费、管理人员工资及附加费、车间经费、固定工资等,(iii)按照生产费用与产品产量的关系分类,在产品产量的一定范围内，按费用是否随产品产量的变化而变动分为：,固定成本：,变动成本：,直接是指直接为生产服
7、务，间接是指几种产品的共同成本需要分摊计入产品成本，如企业管理费 等，不是直接进入产品，需转换,直接成本与间接成本,基本成本与一般成本,由生产工艺过程产生的叫基本成本，管理组织产生的叫一般成本,专属成本与共同成本,专属是指专属某产品或某部门（专门为某部门、某分厂服务）,4.技术经济中的有关成本（1）经营成本经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，即：经营成本总成本费用折旧费（维简费）摊销费利息支出。1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现
8、金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。2）因为全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。（2）机会成本（3）沉入成本：,3折旧与摊销折旧（1）的含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。（2）影响固定资产折旧的因素1）固定资产原值2）固定资产净残值（估计残值估计清理费用）。一般为原始价值的35。3）固定资产估计使用年限
9、 正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗 使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。（3）企业计提折旧的相关规定：,折旧：固定资产在使用过程中损耗的补偿价值,折旧,净残值=残值清理费用 净残值率一般取 固定资产原值的3%-5%,计提折旧的前提是固定资产的使用,应计提折旧的资产：建筑物（无论是否使用）在用设备 季节性停用或大修理停用的设备 以经营方式租出的固定资产 以融资方式租入的固定资产 处于半停产企业的设备
10、提前报废的固定资产（补提）不应计提折旧的资产 未使用、不需要、封存的设备 以经营方式租入的固定资产 已提足折旧继续使用的固定资产 破产、关停企业的固定资产,摊销（1）含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。（2）摊销费的计算计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊销费无形资产原值无形资产摊销年限递延资产原值递延资产摊销年限 生产经营期利息支出生产经营期利息支出建设投资借款利息流动资金借款利息注意：在生产经营期利息是可以进入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。,4 销售收入、
11、税金与利润 销售收入=产品销售单价产品年销售量 税金及附加1.特点：强制性、无偿性、固定性2.税种（1）流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加（2）资源税：资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税注：（1）（2）是从销售收入中直接扣除的，故可通称为销售税金及附加。（3）财产及行为税：房产税、契税等。它是可进产品成本费用的税金。（4）所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。,增值税,增值税是对商品生产或流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,税率
12、一般为17，个别货物为13（粮食、图书、天然气、）,应纳税额当期销项税当期进项税,销项税销售额税率,当期进项税指购进货物缴纳的增值税额,销项税向购买方收取的增值税额,所得税,所得税（纳税年度收入总额扣除项目）税率,扣除项目：为取得收入而付出的成本、费用和损失，还包括借款利息，职工工资，工会经费(工资的2%），福利费（工资的14%），职工教育费（工资的1.5%），向公益事业捐赠（应税利润的3%以内）等,收入总额包括：生产、经营收入，财产转让，利息收入，租赁，股息，特许权转让等,应税利润,税率：3万以下为18%，3-10万为27%，10万以上33%,营业税营业额税率,营业税,主要是对不实行增值税的
13、劳务交易和第三产业征收,交通运输 3 邮电通信 3 建筑业 3 娱乐业 520 金融保险 5 服务业 5 文化体育 3 转让无形资产 5 销售不动产 5,例：,资源税,主要针对某些初级资源行业，如原油、天然气、煤炭等。征收资源税的主要目的在于调节因资源条件差异而形成的资源级差收入，促使国有资源的合理开采与利用，同时为国家取得一定的财政收入。,资源税应纳税产品销售收入税率,利润销售利润销售收入总成本费用销售税金及附加实现利润（利润总额）销售利润+投资净收益+营业外收支净额税后利润（净利润）利润总额所得税小结：销售收入、成本、税金的关系见下图,5 负债及所有者权益,负债是过去的交易事项形成的现实义
14、务，履行该义务会导致经济利益流出企业。,1）流动负债,流动负债是将在1年或超过1年的一个经营期内偿还的债务。,流动负债,金额可确定,金额取决于经营状态,或有负债（预计负债）,短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付,应付工资应付福利应付股利应付税金其他应付预提费用,对外提供担保商业承兑票据贴现未决诉讼产品质量保证（保修）,2）长期负债,长期负债是指偿还期在1年以上或超过1年的一个经营期以上的负债，是企业向债权人筹集的，可供企业长期使用的一种资金。,包括：1）长期借款（国内外金融机构或个人，中期借款1-5年，长期5年以上）2）应付债券（面值、利率、付息日、到期日等）3）长期应付款（融资租赁固定资产、补偿贸易引进国外设备款等）,所有者权益,指所有者在企业资产中所享有的经济利益，是企业全部资产减去全部负债后的余额。,资产=负债+所有者权益,所有者权益的构成：投入资本（投资者实际投入企业的资本）可分为：国家投资、法人投资、个人投资、外商投资等资本公积（所有者共同所有，非收益转化而形成的资本）包括：资本（股本）溢价、接受捐赠、外币折算差额等盈余公积（从税后利润中提取的公共积累金）包括：法定盈余公积，10%，用于弥补亏损或转增资本 任意盈余公积，企业自定比例和用途。公益金，国家规定，用于集体福利未分配利润（留于以后年度分配的结存利润）含义：未分配、用途未定。,
