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1、第六章 联行往来及资金汇划清算的核算 学习目标 了解联行往来及资金汇划清算的意义、管理体制 了解全国联行往来的基本做法和日常账务处理 掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理,第一节 联行往来及资金汇划清算的概述,一、联行往来及资金汇划清算的意义1、联行往来概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。2、联行往来的发展 联行往来-资金汇划清算系统,二、联行往来及资金汇划清算的管理体制,1、联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理
2、的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。,2、资金汇划清算的管理体制,资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。,第二节 全国联行往来的核算（介绍）,一、概念 全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。,二、基本做法,1.直接发报、分账核算2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账3.查清未达，年度上划结平,第三节 资金汇划与清算的核算,一、资金汇划清算的业务范围和基本做法（一）资金汇
3、划清算系统的业务范围资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。,（二）资金汇划清算的基本做法,1、实存资金。2、同步清算。3、头寸控制。4、集中监督。,（三）资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定,1.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。2.资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。3.客户委托银行办理汇划业
4、务时要填写电子汇兑凭证，通过资金汇划清算系统划拨款项。,4、总行及各清算行通讯线路、机器设备应设置备用，进行应急处理 业务数据每日处理完毕必须进行备份，妥善存放；建立运行监测系统，发现故障，及时支援。对因故造成通讯线路故障不能及时传输数据的，各级行应采取积极措施，及时排除故障，恢复正常传输。同时可采取应急措施。对不可抗力（自然力）因素所致或邮电部门原因造成的经济损失银行不负责赔偿。,二、资金汇划清算业务的专用工具,电子资金汇划清算业务的专用工具主要包括：联行行号、联行专用章、联行密押、资金汇划往来的基本凭证及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。,（一）联行行号、联行专用章和密押,（二）
5、会计科目和账户的设置 1.“系统内上存款项”科目 2.“系统内款项存放”科目 3.“辖内往来”科目,（三）资金汇划往来的基本凭证,1、辖内往来汇总记账凭证（1）辖内往来汇总记账凭证（借方）（2）辖内往来汇总记账凭证（贷方）2、资金汇划补充凭证（1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联）（2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）,三、汇划款项与资金清算的核算,（一）联行备付金上存及调整的核算 1、向上级行上存备付金的核算 清算行：借 其他应收款待处理汇划款项户 贷 存放中央银行款项 借 系统内上存款项上存总行备付金户 贷 其他应收款待处理汇划款项户 总行清算中心：借 存放中央银行款项 贷 系统内款
6、项存放行备付金存款户,2.调整备付金的核算,调增备付金处理与上存备付金处理相同。调减备付金：总行清算中心：借：系统内款项存放行备付金存款户 贷：存放中央银行款项清算行：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项上存总行备付金户 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款待处理汇划款项户,（二）汇划款项业务的核算,1.发报经办行的处理贷报业务（如：托收承付，委托收款，汇兑等）的会计分录为：借：科目 贷：辖内往来借报业务（如：银行汇票，信用卡等）会计分录同上相反。,2.发报清算行的处理,（1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 贷报业务会计分录为：借：辖内往来 贷：系统内上存款项上存总行备付金户
7、借报业务会计分录相反。,（2）同一清算行经办行之间的汇划业务,系统不更新备付金，自动进行划转。贷报业务会计分录为：借：辖内往来 贷：其他应付款待处理汇划款项户 借报业务会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：辖内往来,3.发报省区分行的处理,发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位 其主要任务是：收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。,4.总行清算中心的处理,总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全
8、国汇划业务信息，如为贷报业务，其会计分录为：借：系统内款项存放发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放收报清算行备付金户 如为借报业务，会计分录相反。,5.收报省区分行的处理,收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行。省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。,6.收报清算行的处理,（1）分散式的处理 a、对核押无误的实时汇划业务，如贷报业务会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：辖内往来 如为借报业务会计分录相反。,b、对当日收到核押无误批量业务,如贷报业务会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项
9、户借报业务会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项上存总行备付金户,次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行,如贷报业务会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来借报业务会计分录为：借：辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户,如为同一清算行的汇划业务，经收报经办行确认后，系统自动将其从清算行自身业务的“其他应收款”和“其他应付款”中转出,如贷报业务会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借报业务会计分录为：借：辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户,（2）集中式的处理,a实时汇划业务 由清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传
10、至收报经办行。如贷报业务会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：辖内往来（经办行）借：辖内往来 贷：科目 借报业务分录相反。,b、批量业务，当日进行挂账，账务处理同分散式，次日由清算行代收报经办行逐笔确认、记账,如贷报业务会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来（经办行）借：辖内往来 贷：科目借报业务会计分录为：借：辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户（经办行）借：科目 贷：辖内往来,对于汇划收报业务中的应解汇款，经清算行确认后，系统自动登记“应解汇款登记簿”,会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来借：辖内往来 贷：应解汇款及临时存款,7.收报
11、经办行的处理,（1）在采用分散管理模式下 收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账。若为贷报业务，其会计分录为：借：辖内往来 贷：科目 借报业务会计分录相反,若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务，经确认无误后，应先进行账务处理,其会计分录为：借：辖内往来 贷：其他应付款待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇凭证，经核对相符后，再转入相关账户其会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：科目,（2）在采用集中管理模式下，收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印“资金汇划补充凭证”和有关记账凭证和清单等，用于账务核对。,
12、（三）汇差资金清算的核算,1.总行清算中心的处理 总行清算中心根据资金汇划系统自动生存的各级清算行的汇差金额，调增应收汇差行的备付金存款，调减应付汇差行的备付金存款，其会计分录为：借：系统内款项存放行备付金存款户（应付汇差行）贷：系统内款项存放行备付金存款户（应收汇差行）,2.清算行的处理,清算行根据资金汇划系统自动生存的本行汇差金额及所辖各经办行的汇差金额，对所辖各经办行进行资金清算。若清算行为应收汇差行会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 辖内往来行处（应付汇差行）贷：辖内往来行处（应收汇差行）,若清算行为应付汇差行，则会计分录为：,借：辖内往来行处（应付汇差行）贷：系统内上存款
13、项上存总行备付金户 辖内往来行处（应收汇差行）,（四）电子资金汇划清算业务举例（见教材146-147页）,（五）资金汇划清算的对账 对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。,（六）资金汇划清算的查询查复,查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理。1.查询查复的基本规定 2.查询的处理 3.查复的处理 4.日终处理,本章思考题,1.什么是联行往来？当前银行以资金汇划清算系统取代原来的联行往来制度有何意义和特点？2.资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何？3.汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？4.分行汇差资金清算的会计核算手续如何？5.资金汇划清算查询、查复的基本原则是什么？,
