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1、2021税法一模考试卷（二）含解析一、单项选择题1.下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的表述，不正确的是（）。A.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（包括其他个人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具B.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票D.小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票2 .关于纳税人购进国内旅客运输服务
2、准予扣除进项税额的相关规定，不正确的是（）。A.为企业提供年审服务的财税专家来本单位出差发生的旅客运输服务准予在本单位扣除进项税额B.纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额C.以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票D.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额3 .下列关于小规模纳税人的征收率的税法，不正确的是（）。A.自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税
3、小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税B.销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择简易计税的，征收率为5%C.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额D.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照引的征收率减按L5%征收增值税4.根据现行政策规定，自2021年1月1日至2023年12月31日，符合条件的研发机构采购国产设备，实行（）政策。A.免征增值税B.即征即退增值税C.差额退还增值税D.全额退还增值税5.根据相关规定，自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，（A.即征即
4、退增值税B.免征增值税C.减半征收增值税D.按照3%的征收率征收增值税6.某酒店为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策的适用条件。2019年10月，销项税额100万元，购入办公楼取得增值税专用发票，注明税额15万元。该酒店当月应缴纳增值税（）万元。A. 85.00B. 83.50C. 82.75D. 76.507.甲运输公司2019年3月份进项税额留抵10万元，2019年4月9月可抵扣的进项税额总计800万元，其中农产品收购发票100万元，收费公路通行费增值税电子普通发票200万元。2019年4月9月，进项税额期末留抵和增量留抵如下：月份4月5月6月7月8月9月进项税额留抵15万元45万元12万
5、元65万元40万元80万元各月与3月留抵比较增量留抵税额5万元35万元2万元55万元30万元70万元甲公司允许退还的增量留抵税额为（）万元。A. 48.00B. 42.00C. 61.25D. 36.758 .纳税人违反中华人民共和国发票管理办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的，并处（）罚款。A. 1万元以上5万元以下B. 3万元以上10万元以下C. 1万元以下D. 5万元以上50万元以下的罚款9 .下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）oA.规模化养殖直接排放的应税污染物B.航空器排放应税污染物C.纳税人综合利用的固体废物，符合环境保护标准D.建筑
6、噪声10 .下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（）。A.工业噪声B.水污染物C.固体废物D.液态废物11 .某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A. 800B. 40C.400D.20012 .下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（）oA.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格B.以租金方式对
7、外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格13 .下列关于关税税率适用的表述，不正确的是（A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货
8、物，一律适用海关发现该行为之日实施的税率14.2020年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%,消费税税率15%o从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%。，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年4月4日填发税款缴款书，该公司于2020年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是（）oA.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元15.根据规定，合理估价方法不允许使用的估价方法包括（
9、）oA.境外生产的货物在境内的销售价格B.最高限价C.可供选择的价格中较低的价格D.货物在出口地市场的销售价格16.（）适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。A.最惠国税率B.特惠税率C.普通税率D.协定税率17.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（）。A.耕地占用税B.房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税C.按国家统一规定缴纳的过户手续费D.为取得土地使用权支付的地价款18.2020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000
10、万元，已提折旧100o万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A. 573.50B. 550.00C. 556.80D. 500.0019.甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元，能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（）
11、万元。A. 367.00B. 258.00C. 320.00D. 198.5020.下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。A.转让国有土地使用权的外商投资企业B.转让房屋的国家机关C.合作建房后出售房产的合作企业D.将办公楼用于出租的外商投资企业21.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2020年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%,铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。A. 10035.00B. 10012.50C. 8385.00D. 8362.50
12、22.单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（A.私营企业销售电视机B.人民银行取得对金融机构的贷款利息C.企业购置并自用应税车辆D.个人取得有奖发票中奖所得23.某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为（）元。A. 95550B. 100800C. 71050D. 12282924 .根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定
13、率计税方法缴纳消费税的是（）。A.黄酒B.啤酒C.其他酒D.卷烟25 .根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是（）。A.生产销售无爵啤酒B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油D.外购货车改装生产的卫星通信车26 .下列各项中，不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格构成项目的是（）oA.委托方支付的加工费用B.受托方提供加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格D.委托方提供加工材料的实际成本27 .下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税C.一般
14、应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税D.白酒的包装物押金逾期时不征收消费税28.根据规定，针对一般企业，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（）。A. 20万元B. 30万元C. 50万元D. 80万元29.某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已被生产领用于生产苹果醋,支付收购价款5万元，已开具农产品收购发票，同时支付运费，取得了增值税专用发票注明金额06万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁
15、厂2020年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A. 1.14B. 1.18C. 1.01D. 1.2630.2020年8月，某超市为一般纳税人从甲公司购进一批洗发水，支付货款50万元，取得增值税专用发票价税合计56.5万元。同时，超市向甲公司收取与销量挂钩的返还款，共计5万元。假设不考虑其他业务，超市当月可抵扣的进项税额为O万元。A. 7.77B. 8.5C. 8.35D. 5.9231.某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，当月同类产品的平均不含税售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。A. 25B. 19C. 15D. 16.532
16、.下列关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是（）。（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）A.其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定B.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的征收率计算应预缴税款C.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款D.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴33.某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2019年6月进口2
17、辆小汽车，到岸价格20万美元,含境外负担的税金02万美元，当月外汇中间价1美元=6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%,则应纳进口环节增值税（）万元。A. 19.84B. 24.42C. 29.32D. 26.5334.某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元，该企业以1个月为1个纳税期。该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。（假设小规模纳税人没有放弃减税）A. O.32B. O.29C. O.27D. O.1635 .下
18、列关于税收合作信赖主义的表述，错误的是（）oA.税收合作信赖主义就是公众信任原则B.税收法律主义和税收合作信赖主义是完全统一的C.税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于双方合作关系D.它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的36 .效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是（）。A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.法律优位原则37 .下列关于比例税率的表述正确的是（）。A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例B.
19、比例税率的提高会带动平均税率的上升C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高38 .2020年1月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆，利润率为10%a该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。A.10700B. 26750C. 34000D. 1360039 .下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，
20、按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照税收征收管理法的规定核定其应纳税额D.纳税人进口白用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税40 .下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150亳升的摩托车D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆二、多项
21、选择题41.自2020年3月1日起，根据规定，增值税一般纳税人取得2017年1月I日及以后开具的下列（）凭证，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.海关进口增值税专用缴款书D.机动车销售统一发票E.收费公路通行费增值税电子普通发票42.自2019年4月1日起，同时符合以下（）条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。A.自2019年4月税控所属期起，连续6个月（按季度纳税的，连续2个季度）增量留底税额均大于零，且第6个月增量留底税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用
22、发票情形D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚三次及以上E.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策43 .下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（）oA.事业单位B.个人C.家庭D.私营企业E.国有企业44 .下列选项中，符合关税相关规定的有（）oA.无商业价值的广告品和货样，免征关税B.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款C.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月D.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关
23、税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除E.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征45.下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有（）oA.个人之间互换自有居住用房（经当地税务机关核实）B.房地产的评估增值C.以房屋抵偿债务D.双方合作建房，建成后分房自用E.企业之间互换房地产46.房地产开发公司支付的下列相关税费，可以计入加计20%扣除基数的有（）oA.土地征用及拆迁补偿费B.开发的间接费用C.取得土地使用权所支付的金额D.占用耕地缴纳的耕地占用税E.应县政府要求与房价一并收取的代收费用47
24、.2020年5月甲煤炭企业销售开采的原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，下列说法正确的有（）。（资源税税率5%）A.应缴纳的资源税为1120万元B.原煤增值税税率是9%C,增值税销项税为2912万元D.应缴纳的资源税为0E.增值税销项税为2016万元48 .下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。A.烟叶税的征收范围是种植的烟叶B.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位C.烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天E.烟叶税实行比例税率，税率为20%49 .下列选项中，应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）oA.以外购已税高尔夫球
25、杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C.以外购己税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火D.以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油50 .根据消费税现行规定，下列表述正确的有（）。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度51 .依据现行消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按同类消费品的最高售价
26、计算消费税B.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C.委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税52.下列各项中，属于营改增有形动产租赁服务项目的有（）。A.水路运输的光租业务B.水路运输的期租业务C.水路运输的程租业务D.航空运输的湿租业务E.航空运输的干租业务53 .下列属于增值税视同销售行为，需
27、要缴纳增值税的有（）。A.销售代销商品B.外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程C.自产的货物用于交际应酬D.外购的货物用于职工福利E.委托加工收回的货物赠送给福利院54 .根据现行增值税规定，下列表述正确的有（）。A.按期纳税的，起征点为月销售额500020000元B.增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额200300元D.个人将购买2年的位于南京的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税E.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动
28、产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税55.根据营改增的相关规定，下列关于境内单位发生的应税销售行为增值税适用税率的表述正确的有（）oA.提供建筑服务适用税率为9%B.转让土地使用权适用税率为13%C.提供基础电信服务适用税率为6%D.提供有形动产租赁服务适用税率为13%E.航天运输服务适用税率为零56.下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。A.外国企业赞助的进口设备，免征增值税B.农业生产者销售自产的农产品，免征增值税C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税D.其他个人销售的自己
29、使用过的物品，免征增值税E.单位销售的自己使用过的物品，免征增值税57.依据有关增值税的规定，下列项目属于混合销售行为的有（）。A.零售商店销售家电并负责送货上门B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.照相馆在提供照相服务的同时销售相框D.电视机制造厂销售电视机同时负责运输E.某企业销售林木并同时提供林木管护服务58.以下有关税收法律关系征纳主体权利和义务的说法，正确的有（）。A.税务机关的权利与义务体现为职权与职责B.税务违法处理权是税务机关的职权C.税务机关可以决定纳税人的税收优惠D.依法享受税收优惠是纳税人的权利E.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的决定，享受陈述权、申辩权5
30、9 .关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.课税对象体现着各税种的征税范围C.税率是以课税对象为基础确定的D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的60 .下列有关车辆购置税退税的相关规定说法正确的有（A.应退税额=已纳税额X（1-使用年限X10%）B.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税C.应退税额不得为负数D.使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止E.申请退税时，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减5%
31、三、不定项项选择题61 .土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（）万元。A. 2046.55B. 3752.51C. 2714.36D. 4041.2362.下列说法中不正确的有（）。A.从低丰度油气田开采的原油，减征40%资源税B.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税C,分期收款方式销售应税矿产品，纳税义务发生时间为发货的当天D.分期收款方式销售应税矿产品，纳税义务发生时间为取得货款的当天E.购入不动产，当期抵扣进项税额的60%答案解析部分1 .【答案】A【解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，
32、可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。增值税-特定企业（交易行为）的增值税政策-转让不动产增值税征税管理（发票的开具）2 .【答案】A【解析】国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。3 .【答案】D【解析】销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%的征收率减按2%征收增值税。注意：自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人适用3%的，免征增值税。4 .【答案】D【解析】符合条件的研发机构采购国产设备，按照全额退还增值税。考核增值税-税收优惠-临时减免缓退税项目5 .【答案】B【解析】自2022年1月
33、1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照营业税改证增值税试点有关事项的规定（财税（2016）36号附件2）执行。考核增值税税收优惠-临时减免缓退税项目。6 .【答案】C【解析】抵减前的应纳税额=IOo-15=85（万元）当期可抵减加计抵减额=15X15%=2.25（万元）抵减后的应纳税额=852.25=82.75（万元）7 .【答案】D【解析】甲公司进项构成比例=（800-100）800X100%=87.5%甲公司允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X60%=70X87.5%X60%=36.75（万元）；进
34、行构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。8 .【答案】D【解析】纳税人违反中华人民共和国发票管理办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款：虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。9 .【答案】A【解析】选项B、C免税，选项D非应税。下列情形暂免征收环
35、境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的：（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准。10 .【答案】B【解析】应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和
36、经济社会生态发展目标要求，在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。11 .【答案】C【解析】污染当量数=该污染物的排放量该污染物的污染当量值=500.0001=500000应纳税额=污染当量数X适用税额=500000X810000=400（万元）12 .【答案】B【解析】选项B,租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。13 .【答案】D【解析】因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不
37、能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。14 .【答案】D【解析】进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的3%。计算保险费。进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。海关应当按照进口高档化妆品完税价格=20+2.4+（20+2.4）3=22.47（万元）关税=22.47X40%=8.99（万元）进口环节增值税=（关税完税价格+关税）（1一消费税税率）X增值税税率=（22.47+8.99）（1-15%）13%=4.81（万元）进口环节消费税=（关税完税价格+关税）
38、（1一消费税税率）X消费税税率=（22.478.99）（1-15%）X15%=5.55（万元）进口环节税金=8.99+4.81+5.55=19.35（万元）。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，从2020年4月19日至2020年4月30日共计12日。15 .【答案】D【解析】合理估价方法不允许使用的估价方法是：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值
39、或者费用计算的相同或者类似货物的价格：（5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格；（6）最低限价或者武断、虚构的价格。16 .【答案】D【解析】协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。17 .【答案】A【解析】耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。18 .【答案】C【解析】扣除项目=22OO+5OOOX7O%+44O+8OOOXO.5%o（印花税）=6144（万元）增值额=8000-6144=1856（万元）增值率=18566144X100%=30.2现，适用税率为30%,应纳土地增值税=1856X30%=556.80（万元）19 .【答案】A【解析】
40、纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内（注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）：纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内。A栋写字楼开发费用=120+（700+1200）5%=215（万元）；B栋写字楼开发费用=（700+1200）8%=152（万元），则开发费用合计=215+152=367（万元）。20 .【答案】D【解析】土地增值税的纳税人为转
41、让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商户以及其他单位和个人。选项D,出租行为并未发生有偿转让房地产的行为，权属关系没有发生变化，不需要纳税。21 .【答案】C【解析】铝土矿资源税征税对象是原矿，铅锌矿资源税征税对象是精矿。该企业当月应纳资源税=15X150X6%+IOX16500X5%=8385（万元）。22 .【答案】A【解析】选项B,人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税，同时免征城市维护建设税：选项C,企业购置并自用应税车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D,个人取得有奖发票中奖所得不涉及缴纳城市维护建
42、设税。23 .【答案】B【解析】免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税、消费税税额均应作为城建税的计税依据；6月份应纳的城市维护建设税税额=（49+10+85）X7%=10.08（万元）=100800（元）。24 .【答案】C【解析】选项A、B,均实行从量定额计税方法；选项D,实行复合计税方法。25 .【答案】D【解析】无醇啤酒比照啤酒征税；外购货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。26 .【答案】B【解析】委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税税率），选项B,应该是委托方提供加工材料的实际成本。27 .【答案
43、】B【解析】因为啤酒是从量计征消费税的，而不是从价计征，所以其包装物押金不缴纳消费税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。28 .【答案】C【解析】自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元29 .【答案】C【解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁厂6月应纳增值税=12X13%5X10%0.6X9%=LOl（万元）。30 .【答案】D【解析】平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金
44、。当月可抵扣进项税额=（56.5-50）-5（1+13%）X13%=5.92（万元）。31 .【答案】A【解析】税法规定，纳税人销售货物或提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（2）按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）按照组成计税价格确定。考核增值税-一般计税方法-销项税额（视同销售行为销售额的确定）32 .【答案】B【解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收
45、率计算应预缴税款；适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。考核增值税-特定企业（交易行为）的增值税政策。33 .【答案】A【解析】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%一般贸易项下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。进口应纳增值税=（关税完税价格+关税）/（1一消费税税率）13%=（20X6.8+9）（1-5%）13%=19.84（万元）。考核增值税进口货物增值税应纳税额的计算。34 .【答案】B【解析
46、】题干时间为2019年，自2019年1月1日至2021年3月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税；（若超过，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税）。小规模纳税人的征收率为3%o小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。应纳增值税=4.5X3%+7.8（13%）2%=0.29（万元）。35 .【答案】B【解析】税收法律主义和税收合作信赖主义存在一定冲突。36 .【答案】D【解析】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。37 .【答案】C【解析】选项A,实际税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例;选项B,边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项D,比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。38 .【答案】D【解析】纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。奖励给职工个人的公司不用缴纳车辆购置税，自用车辆应该缴纳车辆购置税=68000X2X10%=13600（元）。39 .【答案】A【解析】选项A,纳税人
