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1、2022中级财税-真题估分含解析一、单项选择题1.下列不属于我国政府全口径预算体系是O。A.社会保障基金预算B.一般公共预算C.政府性基金预算D.国有资本经营预算2 .信用等级80分的属（）。AA级B.B级C.C级DD级3 .水资源试点改革不包括（）。A.北京B.天津C.河南D.重庆4 .纳税人当月已缴纳增值税额为（）。A.已交税金B.销项税额C,未交增值税D.预缴增值税5.税收收入划分形式不包括0。A.分割税额B.分割税种C.分割税率D.分割税权6 .下列各项中应该采取高价政策的是（）。A,繁华地段的机动车停车费B.义务教育C.高等教育D.医疗7 .减半征收属于（）。A.税额式减免8 .税基
2、式减免C.违章处理D.罚款8 .一般公共预算执行中出现超收收入，在冲减财政赤字或化解债务后，用于A.财政资金9 .补充预算C.政府债务收入D.转移支出10 财政在收入方面发挥“内在稳定器”的政策工具是()。A.规范的增值税制B.累进所得税制C.增加财政支出D.完善的财产税制10 .关于财政投融资制度的说法，错误的是()。A.财政投融资不同于无偿拔款B.财政投融资是一种政策性投融资C.财政投融资不同于商业性投融资D.财政投融资的资金主要来源于商业银行的贷款11 .社会救助制度的基本特征是()。A.维持家庭成员基本生活水平B.提高福利待遇C.安置复员退伍军人D.维持最低生活水平12.企业2021年
3、度销售收入额为1000万元,投资收益为300万元,实现的利润总额为300万元，缴纳的企业所得税为25万元，该企业的企业所得税税收负担率为O。A. 8.33%B. 2.5%C. 1.92%D. 30%13.下列各项中不属于视同销售的是().A.将购进的货物无偿赠送给他人B.将购进的货物用于职工食堂C.将购进的货物分配给股东D将自产的货物用于职工福利14.某企业为一般纳税人，2022年4月从农民手中购入5万元苹果，用于生产苹果醋，支付运费，取得增值税专用发票,标注的金额为0.6万元，销售苹果醋取得不含税收入12万元，该企业4月应缴纳的增值税为O万元。A. 1.006B. 1.056C. 0.856
4、D. 1.0615.关于关税制度的说法，错误的是()。A. CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格B. CFR是到岸价格的简称C.在人民币50元以下的一票货物免征关税D.无商业价值的广告品和货样免征关税16.制造业企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产，自2021年1月1日后,在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的()在税前加计扣除。A. 75%B. 90%C. 60%D. 100%17.李某工资薪金总额为20000元，按照超额累进税率计算的应交个人所得税为2000元，速算扣除数为600元，按照全额累进税率计算的个人所得税是()元。A. 2000B. 260
5、0C. 600D. 2000018.下列各项中，应计算缴纳环境保护税的是0。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放符合规定标准的应税水污染物B.农业生产非规模化养殖排放应税污染物C,机动车等流动污染源排放应税污染物的D.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的19.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有()A.加收滞纳金B.发票管理行为C.停止出口退税权D.代开发票20.某企业为增值税一般纳税人,2021年7月将自产的商品用于职工福利，已知原材料成本为100O元，该商品对外不含税售价为2000元
6、，该企业正确的会计处理为()。A.借:应付职工薪酬2260贷:库存商品2260B.借:应付职工薪酬1260贷：库存商品100O应交税费一应交增值税（销项税额）260C.借:应付职工薪酬2260贷:库存商品2000应交税费一应交增值税（销项税额）260D.借:管理费用1130贷:库存商品1000应交税费一应交增值税（销项税额）13021 .根据中华人民共和国预算法规定，各级政府部违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予（）处分。A.撤职、开除B.罚款C.降职D.承担刑事责任22 .在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高的办法是（）oA.统
7、收统支B.收入分类分成C.总成分成D.定额上缴23.多数西方国家按照税种进行划分的方法，划定中央税和地方税之外，还设置了（）。A,共享税B.个人所得税C.企业所得税D附加税24 .为了做好宏观调控工作，我国从2011年起开始实行（）。A.积极的财政政策和稳健的货币政策B.稳健的财政政策和稳健的货币政策C,积极的财政政策和适度宽松的货币政策D.适度从紧的财政政策和适度从紧的货币政策25 .在市场经济条件下，市场在资源配置中起（）oA.决定性B.重要性C.主导D.推进性26 .政府组织公共生产的目的不包括（）。A.提供公共物品B.有效调节市场供求C.保持经济稳定D.提高企业的收益27 .下列关于财
8、政“内在稳定器”作用说法错误的是（）。A.发挥财政的“内在稳定器“作用，采取比例税制B.内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能C.内在稳定器调节的最大特点就是无需借助外力就可以直接产生调节的效果D.内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度28 .下列支出中属于政府刚性较强的支出的是（）。A.公债利息支出B.经济建设支出C.流动资金支出D.基本建设支出29.目前我们在衡量财政支出的规模时，主要用的指标是（）A.财政收入占国内生产总值的比重B.财政支出占国内生产总值的比重C.财政收入占国民收入的比重D.财政支出占国民收入的比重30 .马斯格雷夫提出的经济发展阶段论
9、的观点是（）。A.政府活动不断扩张导致公共支出不断增长B.导致公共收入增长的有内在因素和外在因素C.公共支出和公共收入总是同步增长的D.公共支出在经济从早期阶段发展到成熟阶段的过程中不断变化31 .下列选项中不属于行政管理支出的是（）A.政府修建行政办公大楼支出B.政府行政管理人员工资C.政府各部门日常活动支出D.对外合作交流支出32.按照现行统计体系，国家财政性教育经费不包括（）。A.公共财政预算安排的教育经费B.土地出让收益计提的教育基金C.校办产业提供的教育经费D.国际社会捐赠的教育经费33 .下列关于财政补贴的说法，错误的是（）。A.财政补贴的主体是国家B.财政补贴的目的是为了贯彻一定
10、的政策,满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标C.财政补贴是通过财政资金有偿进行的D.财政补贴是一种社会财富再分配34 .下列关于税收制度的构成要素的说法中错误的是（）。A.征税对象规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志B.征税对象可以从质和量两方面进行划分C.税率是税收制度中最活跃、最有力的因素D.纳税人就是代扣代缴义务人35 .某零部件生产企业为增值税一般纳税人,2021年4月销售零部件取得不含税收入200万元，当月收取包装物押金2.16万元，约定两个月后返还，当月逾期未退回的包装物押金为3万元，该企业4月应缴纳增值税（）元。A. 26.35B. 26C.
11、26.59D. 26.3936 .下列选项中说法正确的是（）。A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税C.纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税37 .某金店为增值税一般纳税人，2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（）万元。A. 0.58B. 1.73C.
12、2.30D. 2.8838.2022年1月，某汽车生产企业生产了10辆乘用车，其中7辆销售给4S店,取得不含税价款1120万元；1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元；其余待售。已知该乘用车生产环节消费税税率为12%,该汽车生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A. 268B. 286C. 156D. 17439.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，不应计入消费税计税依据的是（）。A.购买方延期付款支付的利息B.随同高档手表销售收取的包装盒费用C.销售白酒收取的包装物押金D.运输发票开给购买方收回的代垫运费40.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）A.食品加工厂将自产
13、啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车41 .下列选项中属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.地方政府债券利息收入D.权益性投资收益42 .企业应当自清算结束之日起O日内，向主管税务机关报送“中华人民共和国企业清算所得税申报表及其附表和相关材料，完成清算所得税申报，结清税款。A. 10B. 15C. 30D. 6043.个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的是（）A.个人取得的保险赔款B.职工缴纳的企业年金C.个人投保的商业意外保险D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元44.交换价值相等的
14、房屋,契税的处理是（）。A.正常征收B.减半征收C.免征D.减按30%征收45 .车船税中船舶的具体税额由（）确定。A.省、自治区、直辖市人民政府B.国家税务总局C.海关总署D.国务院46 .申请人在知道税务机关作出行政行为之日起（）日内提出行政复议。A. 30B. 45C. 60D. 9047.在检查某企业时，发现企业上年度将一笔营业外收入记入“资本公积”科目，已进行年度决算,该企业应调整的会计科目是（）A.本年利润B.以前年度损益调整C.净利润D.利润分配48.某服装厂系增值税一般纳税人，2019年5月1日采取分期收款方式销售一批服装，服装已经交付，合同约定货款分别于2020年5月1日、2
15、021年5月1日两次等额支付，2019年5月1日该企业账务处理正确的是（）,A.借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益应交税费-待转销项税额B.借：长期应收款贷：主营业务收入未确认融资费用应交税费一应交增值税（销项税额）C.借：应收账款贷：主营业务收入未实现融资收益应交税费一应交增值税（销项税额）D.借：长期应收款贷：未确认融资费用应交税费一应交增值税（销项税额）49 .下列关于我国现行地方债管理制度的说法错误的是（）A.在特定情况下，允许地方政府发行债券B.地方政府举借的债务只能用于资本性的公益支出C.地方政府举借的债务只能用于经常性的公益支出D.地方政府举借债务的规模，由国务院报全国
16、人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准50 .各国十分关注显性债务的原因不包括（）A.直接显性债务主要是公债，是遵循严格的法律程序行事，即通过国家预算加以安排B.直接显性债务受立法机构的审批和监督，具有明确的刚性、透明性和法制性特征C,直接显性债务的规模决定直接隐性债务的规模D对到期的直接显性债务，政府必须履行还本付息的义务，否则政府诚信将受损51 .下列关于预算决策依据的特征及决策程序的法定性含义的说法，错误的是（）。A.预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证B.预算方案编制、审议的通过和调整必须遵循法定的程序C.预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释D.预算决
17、策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定52.从广义上说，税收分成属于（）。A.纵向转移支付B.横向转移支付C,混合转移支付D,均等化转移支付53.下列选项中属于自动稳定的财政政策的是（）oA.财政转移支付制度B.紧缩性财政政策C.扩张性财政政策D.中性财政政策54 .财政政策的（）是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。A.传导机制B.效应C.工具D.目标55 .下列货币政策工具中属于间接信用指导工具的是（）oA.消费者信用控制B.中央银行窗口指导C.不动产信用控制D.法定存款准备金率二、多项选择题56.现代财政税收原则包括OA.充裕原
18、则B.弹性原则C.便利原则D.节约原则E.配置原则57.下列各项中属于我国政府直接显性债务的有（）。A.乡镇财政债务B.金融机构不良资产C.养老保险资金不足D.欠发职工工资而形成的债务E.国有企业未弥补亏损58 .弥补财政赤字的方式通常有三种（）.A.减少货币发行B.增税C.向中央银行借款D.发行国债E.向国外借款59 .影响财政支出规模的宏观因素的社会性因素主要包括（）。A.人口B.就业C.医疗卫生D.劳动E.投资建设60 .社会优抚主要包括（）。A.抚恤金B.优待金C.安置复员退伍军人D.福利设施E.福利待遇61 .通过调整国家预算收支之间的关系，起到调节社会供求总量平衡作用的手段包括（A
19、.当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节B.当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的赤字政策进行调节C.当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节D.当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的结余政策进行调节E.当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相对应62 .下列关于财政收入分配职能的说法中，正确的有（）oA.我国财政收支活动参与国民收入的初次分配B.我国财政收支活动参与国民收入的再分配C.收入分配的核心问题是公平分配D.财政收入分配职能是指
20、政府在进行财政分配活动的过程中，为了实现经济公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能E.财政分配职能主要是通过调节经济主体的利润水平和居民个人的收入水平来具体实现的63 .下列选项中，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产B.非正常损失的购进货物C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务E.无偿赠送给客户的购进货物64 .在计算企业所得税时，不得计算
21、折旧扣除的固定资产有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.与经营活动有关的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地65 .下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税人和教育费附加的缴纳人是增值税和消费税的纳税人66 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加C.城市维护建设税和教育费附加的征收依据包括纳税人违反增值税法律制度缴纳的罚款D.城市维护建设税和教育费附加的计征范围和增值税、消费税一致E.对出口产品退还代征的增值税、消费税的，不退还已征的城市维护
22、建设税和教育费附加66 .纳税担保的范围包括（）oA.税款B.滞纳金C.质押登记费D.拍卖费用E.罚款67 .不影响信用评价的情形有哪些（）。A.由于税务机关原因造成纳税人未能及时履行纳税义务的8 .纳税人生产经营期不足2年的C.由于不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的D.非主观故意的计算公式运用错误造成少缴税款的E.明显的笔误造成少缴税款的68 .下列属于增值税进项税额抵扣凭证的是（）oA.增值税普通发票B.海关增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.机动车销售统一发票E.增值税专用发票69 .下列关于部门预算含义的说法，正确的有（）oA.是总预算的基础，由各预算部门编制B.以部门作为预
23、算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起C.是国家财政的物质基础D.部门本身要有严格的资质要求，限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门E.财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托70.下列关于发行公债引发的排挤效应的说法中正确的有（A.政府通过提高公债利率来吸引企业认购公债进而减少投资是一种直接的排挤效应B.政府通过提高公债利率来吸引个人认购公债进而减少消费是一种间接的排挤效应C.政府发债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，从而减少企业的投资，是一种间接的排挤效应D.政府发债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，
24、从而减少个人的消费，是一种直接的排挤效应E.政府通过行政摊派将公债分配给企业和个人认购，从而减少企业的投资和个人的消费是一种间接的排挤效应答案解析部分1 .【答案】A【解析】本题考查全口径预算体系构成。全口径预算管理改革的目标，可以概括为通过预算制度的改革，将全部政府收支纳入预算体系之中。具体来说，就是要建立由政府一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等构成的全口径预算体系，并且在这一预算体系内的各项预算之间建立起规范、明确、透明的衔接机制。故此题正确答案为A。2 .【答案】B【解析】本题考查纳税信用等级分类。纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指
25、标得分90分以上的：B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的：C级纳税信用为年度评价指标得40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。因此信用等级80分的属于B级。故此题正确答案为B。【思路点拨】纳税信用等级我们可以记忆：479。即，40分以下，40-70分，70-90分，90分以上四个等级。3 .【答案】D【解析】本题考查水资源费改税。自2017年12月1日起,在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳人征税范围，实行从量计征。故此题正确答案
26、为D。4 .【答案】A【解析】本题考查增值税会计科目的设置。“已交税金”专栏，记录纳税人当月已交纳的应交增值税额。“销项税额”专栏，记录纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。”未交增值税”明细科目，核算纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。“预交增值税”明细科目，核算纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。故此题正确答案为A。5 .【答案】D【解析】本题考查税收收入
27、划分的方式。中央与地方之间进行税收收入划分，也被称为税收分割，它有多种方式，具体地说，主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型五种类型。故此题正确答案为D。6 .【答案】A【解析】本题考查公共定价的政策。高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的公共劳务。实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以带来较多的财政收入，如繁华地段的机动车停车费。故此题正确答案为A。7 .【答案】A【解析】本题考查减税免税的方式。A选项税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。B选项税基式减免是通过直接缩小计税依据的方
28、式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。C选项违章处理是指对纳税人违反税法的行为所做的处罚，它是维护国家税法严肃性的一种必要措施，也是税收强制性的一种具体体现。故此题正确答案为A。8 .【答案】B【解析】本题考查预算超收及短收的平衡机制。对于一般公共预算执行中出现的超收收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金。故此题正确答案为Bo9 .【答案】B【解析】本题考查内在稳定器。内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制。在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障支出、财政补贴支出、税收支出等）的安排上。故
29、此题正确答案为B。10 .【答案】D【解析】本题考查财政投融资制度。财政投融资是一种政策性投融资，它不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。因此D选项错误。故此题正确答案为D。11 .【答案】D【解析】本题考查社会保障的概念与内容。社会救助也称社会救济，是政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困居民给予的基本生活保障。社会救助是基础的、最低层次的社会保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，给付标准低于社会保险。社会救助主要包括自然灾害救助、失业救助、孤寡病残救助和城乡困难户救助等。故此题正确答案为D。12 .【答案】A【解析】本题考查企业所得税税收负担率
30、。这是指企业在一定时期内缴纳的所得税税额占同期企业实现的利润总额的比率。其计算公式为：企业所得税税收负担率=企业在一定时期实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额XlOo%=25300X100%=8.33%故此题正确答案为Ao13 .【答案】B【解析】本题考查视同销售。视同销售货物的行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外：（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者
31、购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。外购用于集体福利不视同销售，因此B选项不属于视同销售。故此题正确答案为B。【点拨】以上是教材总结的是属于视同销售的情形，但是此知识点考频非常高，而且一般会考查不视同销售的情形，因此，记住不视同销售的非常高频常考的一句话：外购的用于集体福利或个人消费不视同销售。14 .【答案】A【解析】本题考查农产品加计扣除。对于纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，允许其按照10%的扣除率计算进项税额。1213%-0.69%-5
32、10%=l.006（万元）。故此题正确答案为A。15 .【答案】B【解析】本题考查关税。CIF：成本加运费、保险费，习惯称为“到岸价格”FOB：船上交货，又称“离岸价格”CFR：成本加运费，又称“离岸加运费价格”因此B选项错误。法定减免税一一免征关税的进口货物（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税；（二）无商业价值的广告品和货样，可免征关税：（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税：（四）在海关放行前损失的货物；（五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。故此题正确答案为B。16 .【答案】D【解析】本题考查加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用
33、，未形成无形资产计人当期损益的,在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%（2021年1月1日后，制造业为100%）在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%（2021年1月1日后，制造业为200%）在税前摊销。故此题正确答案为D。17 .【答案】B【解析】按照全额累进税率计算的个人所得税=按照超额累进税率计算的个所得税+速算扣除数=2000+600=2600（元）18 .【答案】D【解析】本题考查环境保护税的税收优惠。有以下情形的，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。（2）
34、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的。（5）国务院批准免税的其他情形。因此D选项纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的应该计税环境保护税。故此题正确答案为D。19 .【答案】A【解析】本题考查税务行政复议申请。申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用
35、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。A选项属于征税行为。故此题正确答案为A。【思路点拨】此知识点为非常重要的内容，其思路是选出征税行为，因为申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。因此我们需要牢记哪些是征税行为。20 .【答案】B【解析】本题考查视同销售方式下销项税额的检查。企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。其计税价格核定如下：（1）按纳税人最近
36、时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。（3）按组成计税价格计算。组成计税价格=成本x（l+成本利润率）故应纳增值税销项税额=2000X13%=260元。故此题正确答案为B。2L【答案】A【解析】本题考查政府债务预算处理。预算法第九十四条规定，各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。故此题正确答案为A。22 .【答案】A【解析】本题考查我国财政支出划分的具体做法。我国财政支出在中央与地方之间的划分曾采用以下几种
37、方法：统收统支，这种方法的主要内容是，地方组织的全部收入，统一上缴中央,地方所需的支出，统一由中央拨给。统收统支这种办法的主要内容是，地方组织的全部收入统一上缴中央，地方所需的支出统一由中央拨给。地方预算的支出与其组织的收人之间基本上不发生联系。这种办法在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高，但因为财权、财力高度集中，所以不利于调动地方的积极性。收入分类分成：是将预算收入按项目分为中央固定收入、地方固定收入、中央和地方分成收入：总额分成：是将地方组织的预算收入总额在中央和地方之间进行分成，地方预算支出占地方组织总收入的比例即为地方总额分成比例，其余为中央总额分成比例；定额上缴：是指在中
38、央核定的地方预算收支基础上，凡大于收支的地区，其收入大于支出的数额，由地方等额上解中央；凡支出大于收入的地区，由中央定额补助；分税制，这是按照税种划分中央和地方各自收入以解决支出需要的方法。故此题正确答案为A。23 .【答案】A【解析】本题考查分税的方法。按照税种划分，多数西方国家都实行这种办法。按税种划分还有完全形式和不完全形式的区别。其中，不完全形式是指除划定中央税和地方税之外还设置共享税,而共享办法又有所不同。故此题正确答案为A。24 .【答案】A【解析】本题考查我国财政政策和货币政策。我国从2011年起开始实行积极的财政政策和稳健的货币政策。故此题正确答案为A。25 .【答案】A【解析
39、】本题考查政府干预及其手段。党的十八届三中全会依据全面深化改革的要求，提出市场在资源配置中起决定性作用。故此题正确答案为A。26 .【答案】D【解析】本题考查政府干预及其手段。公共生产是指由政府出资兴办的所有权归国家的企业和事业单位，主要生产由政府提供的公共物品，也可以在垄断部门建立公共生产机构，并从效率或社会福利角度规定价格。政府组织公共生产，不仅是出于提供公共物品的目的,而且是出于有效调节市场供求和保持经济稳定的目的。D选项错误，政府组织公共生产不是为了提高企业收益，它是从效率或社会福利角度规定价格的。故此题正确答案为D。27 .【答案】A【解析】本题考查经济稳定职能的主要内容-内在稳定器
40、。内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制。在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障支出、财政补贴支出、税收支出等）的安排上。故此题正确答案为A。28 .【答案】A【解析】本题考查按政府对财政支出的控制能力分类。按政府对财政支出的控制能力分类，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。这里所说的控制能力，就是政府可根据经济形势的变化和财政收入的多少而对财政支出进行调整（增减）的能力。按此为分类标准，不可控制性支出可解释为根据现行法律、法规所必须进行的支出，也就是说，在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾
41、期支付，也不得任意削减其数额，即表现出刚性很强的支出。这类财政支出一般包括两类:一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补贴等；另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。故此题正确答案为A。29 .【答案】B【解析】本题考查反映财政支出规模的指标。我们在衡量财政支出的规模时，用财政支出占国内生产总值的比重来衡量。故此题正确答案为B。30 .【答案】D【解析】本题考查经济发展阶段论。选项A属于瓦格纳-政府活动扩张法则的观点;选项B说法错误，皮考克和魏斯曼公共收入增长导致论认为导致公共支出增长的有内
42、在因素和外在因素;选项C属于皮考克和魏斯曼公共收入增长导致论的观点。故此题正确答案为Do31 .【答案】A【解析】本题考查行政管理支出。广义的行政管理支出涉及现行政府收支分类科目中的以一般公共服务为主的三类科目：一是一般公共服务，包括人民代表大会、政协，、党派团体、政府各部门等：二是公共安全，包括武装警察、公安、检察、司法等；三是外交，包括外交管理事务、驻外机构、对外援助对外合作交流等。为了满足这类公共需要，必然形成项目众多而且数量可观的财政支出。按费用要素区分。行政管理支出包括人员经费和公用经费两大类。人员经费主要包括工资、福利费、离退休人员费用及其他。公用经费包括公务费、修缮费、设备购置费
43、和业务费等。故此题正确答案为A。32 .【答案】D【解析】本题考查教育支出。按现行统计体系，国家财政性教育经费包括三部分：一是公共财政预算安排的教育经费，是国家财政性教育经费的主体；二是政府性基金预算安排的教育经费,包括地方教育附加和土地出让收益计提的教育基金；三是企业办学、校办产业等其他财政性教育经费。故此题正确答案为D。33 .【答案】C【解析】本题考查财政补贴的性质。财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。在这种分配形式中，补贴的主体是国家；因此A选项正确。补贴的对象是企业和居民；补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定
44、的需要，实现特定的政治、经济和社会目标：因此B选项正确。补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。因此D选项正确。故此题正确答案为Co34 .【答案】D【解析】本题考查税收制度的构成要素。A选项正确，征税对象也称征税客体，是指对什么征税，即国家征税的标的物。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。每一种税一般都有特定的征税对象。B选项正确，征税对象可以从质和量两方面进行划分,质的具体化是征税范围和税目，量的具体化是计税依据和计税标准，它们与税类、税种、税基、税源等共同补充和延伸了征税对象的功能并使其具体化。C选项正确，税率是应纳税额与征税对象数额（量
45、）之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。D选项错误，纳税人也称纳税义务人或纳税主体，是指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。不同的纳税人缴纳不同的税种。纳税人必须依法纳税并服从国家的税务管理，如有违反，税务乃至司法机关有权依法给予处罚。代扣代缴义务人，是指按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。故此题正确答案为D。35 .【答案】A【解析】本题考查包装物押金的处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按
46、所包装货物的适用税率征收增值税。20013%+3（1+13%）13%=12.35（万元故此题正确答案为Ao【点拨】此题为包装物押金处理中比较经典常考的题目，需要我们注意此题中两个易错点：包装物押金是含税的，一定注意价税分离此题中出现两个包装物押金，一个是当月收取的，一个是当月逾期未收回的，我们应判断出对逾期的征收增值税，当月收取的不征收增值税，因此只对3万征税。包装物押金的税率与货物税率一致。36 .【答案】A【解析】本题考查增值税的计税依据-差额纳税。选项B说法错误:经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税；选项C说法错误:纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算缴纳增值税；选项D说法错误:航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。故此题正确答案为A。【点拨】重要的差额纳税项目可以扣除项目总结如下：重要的差额纳税项目可以扣馀项
