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1、财务会计学作业讲解,主讲教师：苏力勇天津外国语大学国际商学院2010-2011学年第2学期,2,1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：,（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。,3,1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业
2、“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：,（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。,4,1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：,（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。,5,1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为
3、17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：,（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。,6,1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：,（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上
4、注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。,7,1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：,计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录,8,2甲公司于2006年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑
5、汇票张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,贴现率8%。2007年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。,借：应收利息 0.1755 贷：财务费用 0.1755,借：应收票据 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费 5.1,35.16%/12=0.1755（万元）,9,2甲公司于2006年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现
6、,贴现期54天,贴现率8%。2007年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。,35.1（1+6%/2）=36.153（万元）,36.1538%/36054=0.4338（万元）,36.153-0.4338=35.7192（万元）,借：银行存款 35.7192 贷：短期借款 35.7192,10,2甲公司于2006年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,
7、贴现率8%。2007年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。,借：短期借款 35.1792 财务费用 0.0828 贷：应收票据 35.1 应收利息 0.702（0.17554）,借：应收账款 35.1 应收利息 1.053 贷：银行存款 35.153,11,3、P公司某月份发生如下经济业务：(1)向甲公司销售产品一批，价款100 000元，增值税17 000元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费8000元，已向银行办妥托收手续。,12,3、P公司某月份发生如下经济业务：(2)上月应收乙单
8、位货款50 000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张六个月期的商业承兑汇票，票面价值为50 000元，票面利率为8。(3)向丙单位销售产品一批，价款50 000元，增值税为8 500元，付款条件为210，120，n30。,13,3、P公司某月份发生如下经济业务：(4)接银行通知，应收甲公司的货款125 000元已收妥入账。(5)上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付全部货款。,14,3、P公司某月份发生如下经济业务：(6)又向甲公司销售产品一批，价款200 000元，增值税34 000元。收到甲公司交来一张已经承兑的、期限为两个月的不带息商业汇票，票面价值为234 00
9、0元。(7)应收乙公司一张3个月期的银行承兑汇票已到期，该票据票面价值为50 000元，票面利率为8，款项已收存银行。,借：应收票据 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费 3.4,借：银行存款 5.1 贷：应收票据 5 应收利息 0.067 财务费用 0.033,15,3、P公司某月份发生如下经济业务：(8)将上述收到甲公司的商业汇票向银行贴现，贴现天数为45天，贴现率为9，贴现款已收存银行。(9)上述向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。,23.49%/36045=0.26325,23.4-0.26325=23.13675
10、,借：银行存款 23.13675 贷：短期借款 23.13675,借：短期借款 23.13675 财务费用 0.26325 贷：应收票据 23.4 借：应收账款 23.4 贷：银行存款 23.4,16,3、P公司某月份发生如下经济业务：(10)年末，对尚未到期的应收乙公司的票面价值为50 000元，票面利率为8，期限为6个月的带息商业承兑汇票计提利息。企业已持有该票据3个月。,17,4、P公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：(1)2007年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8 000元(按应收账款计提的部分，下同)。(2)2007年和2008年年末
11、应收账款余额分别为220 000元和130 000元，这两年均没有发生坏账损失。,07年底应补提坏账准备:2200005%-8000=3000（元）；,借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000,08年底应冲销坏账准备:2200005%-1300005%=4500（元）,借：坏账准备 4500 贷：资产减值损失 4500,18,4、P公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：(3)2009年5月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为30 000元。(4)2009年9月，上述已核销的坏账又收回15 000元。,19,4、P公司采用“应收账款余额
12、百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：(5)2009年年末，应收账款余额为100 000元。,09年底坏账准备贷方余额=6500-30000+15000=-8500（元）,09年底应补提坏账准备=100005%+8500=13500（元）,借：资产减值损失 13500 贷：坏账准备 13500,20,5某公司2007年末和2008年末应收款项账龄分析表(金额单位：万元)如下。2007年初“坏账准备”科目贷方余额10万元。2007年该公司发生坏账损失8万元，2008年收回已核销的坏账5万元。,（2）2008年坏账收回 借：应收账款 5 借：银行存款 5 贷：坏账准备 5 贷：应收账款 52008年底坏账准备贷方余额应为8001%+402%+103%+54%=9.3（万元）2008年底应冲销坏账准备为7+5-9.3=2.7（万元）借：坏账准备 2.7 贷：资产减值准备 2.7,本讲结束谢谢,21,
