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1、,第四章 同系统转账结算,通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票,一、汇兑,本行付款人向异地收款人付款的结算方式。（一）信汇：邮划（二）电汇：电划,（广州）付款人（北京）收款人,4 信汇凭证 1 2 3 P125,开户行,2,代收报单,代传票,4 3 报单,开户行,3代收报单,代传票,4,借：活期存款付款人或:现金或:活期储蓄存款付款人 贷：清算资金往来往账户,借：清算资金往来来账户 贷：活期存款收款人 或：活期储蓄存款收款人 或:现金,（二）电汇,程序和会计分录同信
2、汇,不同的是凭证:1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:,3 2 电汇凭证1,凭以发报,代借方传票,汇款人回单,2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:,电划补充报单,客户收账(款)通知,代贷方传票,联行来账借方传票,开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.(一)委托邮划(二)委托电划,二、委托收款,(一)委托邮划,广州:收款人,北京:付款人,发货,5 3 4 委托收款凭证1 2,开户行-,留存,3 4 5,开户行,1.登记：,3 4 留存,5,代收报单,贷方传票,1.承付:验单承付 验货承付2.拒付:全部拒付 部分拒付3.不足支付:,2.收到代收报单:核对后:借:清算资金往来-来
3、账户 贷:活期存款收款人,1.承付:借:活期存款付款人 贷:清算资金往来-往账户2.不足支付:退票.,(二)委托电划,程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.,三、异地托收承付,异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于:1.适用范围:适用国有企业;2.结算起点:结算金额起点是10万元;3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人.,收款人出票,1 2,付款人,3 承兑,2,1.背书转让:,背面,特点:背书转让困难,自留,四、商业承兑
4、汇票:,出票与承兑:,收款人,1 2,付款人,出票,3 承兑,2,托收凭证,开户行,特点:收款人可能遭到退票风险.,开户行,2.提前托收:(略),收款人,1 2,付款人,3 承兑,2,贴现凭证,开户行,1 2 3 4,代传票,借:资产贴现-商业承兑汇票 贷:利息收入-贴现息 活期存款-收款人(或被背书人),留存,.开户行,出票,特点:可能遭到退票：收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款。,(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单:结转贴现款:借:清算资金往来-来账户 贷:贴现资产-商业承兑汇票2)收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款-收款(或被背书人)贷:
5、贴现资产-商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款-收款(或被背书人)逾期贷款-收款(或被背书人)贷:贴现-商业承兑汇票,3.申请贴现:,(1)支付贴现款:,付款人,银行承兑汇票12 3,承兑行,1.承兑:,承兑协议12,收款人,银行承兑汇票12 34,银行承兑汇票12 3,留存,收取承兑手续费:借:活期存款-付款人 贷:手续费收入-承兑费2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:借:活期存款-付款人 贷:应解汇款(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)3.收到托收凭证,发出代收报单，结清票款:借:应解汇款 贷:清算资金往来往账户,银行承兑汇票2 3 托收 1 2345,兑付行,托收
6、2,银行承兑汇票2,联行代收报单,银行承兑汇票3,汇票2 3,留,2.若贴现:(1)支付贴现款：同商业承兑汇票.(2)票据到期日,主动托收贴现款:借:清算资金往来来账户 贷:贴现资产-银行承兑汇票,借:清算资金往来来账户 贷:活期存款-收款(或被背书)人,留存,代借方,托收 345,五、银行承兑汇票,汇款人,P288 3银行汇票委托书 1 2,汇出行,收款签票:,书 2 3,代传票,借:活期存款-付款人(或:贷:汇出汇款,留存,票 2 3,收款人,票 2 3 或个人,进账单1 2 身份证,兑付行,审查付款:,票 2 2 代贷方,联行代付报单,代借方,报单 票 3,借:清算资金往来-往帐户 贷:
7、活期存款-收款人 或:现金,银行汇票1,六、银行汇票,收到代付报单,结清票款:how to do?,Answer:(1)全额结清:借:汇出汇款 贷:清算资金往来-来账户(2)部分结清:借:汇出汇款 贷:清算资金往来-来账户 贷:活期存款-汇款人,课堂模拟实务作业:,1、两人一组互为联行对方:一方为广州A工商行、对方为北京B工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户，请为其设计3月1日至3月20日六笔转帐结算业务,要求包括前述六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；2、假定甲、乙企业均在3月1日开户，乙种账户余额分别为300000元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）,假定利率3,请于3月20日计息并于次日转入账内.3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，并确定汇差性质，写出本行清算汇差的会计分录。,要求：每人只做本行的账。,
