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1、会计业务基础知识培训,主要内容：一、概述二、账户及复式记账原理三、账户的分类四、会计凭证五、会计账簿六、账务处理程序,第一章 概述,主要内容：会计的概念、作用会计核算的基本前提会计要素会计方法,第一章 概述,一、会计概念会计是一货币为主要计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种管理工作。二、会计作用、向有关各方面提供了解单位的财务状况、经营成果和现金流量，为管理和决策提供依据。、考核领导人业绩。,第一章 概述,会计核算的基本前提：（一）会计主体会计信息反映的单位或组织，即为谁记帐。,第一章 概述,会计核算的基本前提：（二）持续经营假设企业正常的生产经营活动能永远地进行下去，即在可以预见的将

2、来，企业不会倒闭。,第一章 概述,会计核算的基本前提：（三）会计分期为了及时提供企业生产经营信息，我们假定企业正常生产经营活动可以人为地分割为若干相等的、较短的时间段落，这就是会计期间。我国以年为期间，即从公历元月1日起到12月31日止。,第一章 概述,会计核算的基本前提：（四）货币计量、会计核算要以货币作为主要的计量尺度。、假定币值稳定,第一章 概述,会计要素：会计要素是会计对象的具体分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,第一章 概述,资产：资产是指过去的交易和事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,第一章 概述,资产构成图 现金 银行存款 短期

3、投资 流动资产 应付及预付款项 待摊费用 存货等 股票投资资产 长期投资 债券投资 其他投资 房屋,建筑物 固定资产 机器设备 运输设备等 非流动资产 专利权 无形资产 商标权 土地使用权 非专利技术 商誉等 其他资产 长期待摊费用 银行冻结存款等,第一章 概述,负债：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务将会导致经济利益流出企业。,第一章 概述,负债构成图 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 流动负债 应付工资 应交税金 应付利润 负债 其他应付款 预提费用等 长期借款 长期负债 应付债券 长期应付款等,第一章 概述,所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益

4、，其金额为资产减去负债后的余额。,第一章 概述,所有者权益构成实收资本资本溢价 所有者权益 资本公积 接受捐赠外币资本折算差额盈余公积金 未分配利润,第一章 概述,所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。,第一章 概述,负债与所有者权益的区别：企业的偿债义务和使用期限不同.对企业破产承担的责任不同.资本的投资所得不同.对企业的管理权不同.资本的来源不同.,第一章 概述,收入：收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。,第一章 概述,成本和费用：费用是指为销售商品、提供

5、劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。,第一章 概述,利润：利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。,销售商品收入 主营业务收入 收入 提供劳务收入 其他业务收入 直接材料 直接费用 产品生产成本和劳务成本 直接人工等 间接费用 制造费用 费用 营业利润 期间费用 利润总额 财务费用 营业利润 利润 利润总额 净利润,第一章 概述,会计核算方法：设置账户复式记账 填制和审核凭证 登记会计账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表,第一章 概述,会计核算工作程序如下图所示。,第二章账户、复式记账原理和借贷记账法,主

6、要内容：会计恒等式；账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法,第一节会计等式,一、基本会计等式：资产=权益 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是经营过程中所赚取的（这一部分也归所有者）,第二节账户,会计科目：会计科目是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行的分类但它不能反映经济

7、业务发生后引起的各项资产、权益项目的增减变动情况及其结果，因此，必须根据会计科目开设相应的账户。,第二节账户,账户：账户是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。他由账户的名称（以会计科目为名）和账户的结构两部分组成。,第二节账户,会计科目和账户比较：共同点：在于两者都按会计对象的内容设置，相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。区别：会计科目只是一个名称，只表明某类经济内容，而账户既有名称又有结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。在实际工作中，会计科目与账户作为意义相同。,第二节 账户,会计科目的级次一级科目，即总分类科目，是会计要素的

8、总括分类，提供总括的会计数据。二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。,第二节 账户,会计账户的级次：总分类账，即总账：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。明细分类账，即明细账：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。,第二节 账户,账户的基本结构：在借贷记账法下,第三节 复式记账,一、记账方法（一）记账 记账指在账户中登记经济业务数据，即把各种经济业务数据输入账户。单式记账 记账 复式记账,第三节 复式记账,（二）单式记账 即对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。特点：通常只将现金、银行存款的收付业务和

9、应收、应付等往来账项业务在账户中登记，而对实物的收付业务一般不作登记。,第三节 复式记账,单式记账缺陷：在单式记账法下，账户的记录是不完整的，账户记录也没有相互平衡的概念，既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性。单式记账法是一种比较简单并且不够严密的记账方法。,第三节 复式记账,（三）复式记账复式记账就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。,第三节 复式记账,二、复式记账的原理：会计恒等式 即 资产=负债+所有者权益,第三节 复式记账,复式记账的优点为：（1）由于复式记账法对每项经济业务都在

10、相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的数据记录可以了解经济业务的全过程和结果。（2）由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。,第三节 复式记账,我国复式记账的方法在我国，复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种，但现在规定使用的只有借贷记账法一种。,第四节 借贷记账法,一、借贷记账法的记账符号1、借方（Dr）即账户的左边登记科目2、贷方（Cr）即账户的右边登记科目 会计科目 借方 贷方,借贷记账法帐户格式,第四节 借贷记账法,二、借贷记账法的记录方法借方

11、 账户名称（会计科目）贷方 资产增加额 资产减少额 费用增加额 费用减少额 负债减少额 负债增加额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 收入减少额 收入增加额,第四节 借贷记账法,三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等。”“借方：资产的增加，负债的减少、费用的增加，收入的减少，所有者权益的减少”“贷方：资产的减少，负债的增加、费用的减少，收入的增加，所有者权益的增加”,第四节 借贷记账法,具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：1、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户；2、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同一类的，也可以属于不

12、同类的，这取决于经济业务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一个则必计入贷方，必须是有借有贷；3、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。,第四节 借贷记账法,四、会计分录：会计分录即根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方向（即借方或贷方）的记录。会计分录包含三项要素：（1）、账户名称（2）、应借和应贷账户方位（3）、记账金额编制方法：（1）、根据经济业务确定会计科目；（2）、判断记账方向；（3）、确定金额。,第四节 借贷记账法,五、借贷记账法应用举例例：A企业x年x月发生以下经济业务：（1）购入原材料8000元，已验收入库，货款尚未支付；（2）以银行存款归还短期借款5000

13、0；（3）从银行提取现金2000元；（4）以应付票据8000元支付前欠的原材料款。,第四节 借贷记账法,则会计分录编制如下：（1）借：原材料 8000 贷：应付账款 8000（2）借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000（3）借：现金 2000 贷：银行存款 2000（4）借：应付账款 8000 贷：应付票据 8000,第四节 借贷记账法,六、总明细账：1.基本内容总分类账户及其所属明细分类账户在核算内容上是相同的，登记的原始依据也相同，只是两者对各个会计要素增减变化及其结果的反映详细程度不同，前者是总括反映，后者是详细反映,第四节 借贷记账法,平行计帐 一方面要在总分类账户中总括登

14、记，另一方面还要在该总分类账户所属明细分类账户中明细登记 3试算平衡 总分类帐明细帐目总和,第三章 会计凭证,基本内容 会计凭证的含义、种类；原始凭证的基本内容、填制与审核方法；记账凭证的基本内容、填制与审核方法；,第三章 会计凭证,会计凭证的含义 用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。会计凭证分类 原始凭证 会计凭证 记账凭证,第三章 会计凭证,（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。,第三章 会计凭证,原始凭证的基本内容：1、

15、凭证的名称2、填制的日期3、填制单位名称或填制人的姓名4、经办人签名或盖章5、接受单位名称6、经济业务的内容、数量、单价和金额,第三章 会计凭证,原始凭证的审核 对形式的审核 填写方法、填写形式等进行技术上的审核，大小金额是否一致，日期是否相符，有无涂改等。对内容的审核 审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，开支是否符合节约原则，有无弄虚作假、违法乱纪等行为。,第三章 会计凭证,（二）记账凭证 是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的依据。,第三章 会计凭证,记账凭证编号 当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订

16、凭证时填写。记账凭证编号要以月为单位，即每月月初从1号编起。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求3、必须按

17、照会计制度统一规定的会计科目及其核算内容，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算口径的一致，便于综合汇总。4、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求5、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。6、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计帐簿核对，确保记账凭证完整无缺。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求7、除结帐和各正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原

18、始凭证，并注明所附原始凭证的张数。8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”。“原始凭证分割单”除必须具备原始凭证的基本内容外，还应列明支出分摊情况。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何改动。10、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。,第三章 会计凭证,记账凭证的填制要求11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名和盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收

19、重付，出现差错。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。,第三章 会计凭证,记账凭证的审核1、是否按已审核无误的原始凭证填制。2、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目是否齐全。3、借贷方向科目金额是否相等，明细科目之和与相应总分类科目金额是否相等。,第四章 会计账簿,主要内容 1、账簿的作用和种类；2、设置账簿的原则；3、日记账的设置与登记；4、分类账的设置与登记；5、登记账簿的规则 6、对账和结账及错账的更正方法。,第一节 会计账簿的含义和分类,什么是会计账簿 是以会计凭证

20、为依据，由具有一定格式，又互相联系的账页所组成，序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。,第一节 会计账簿的含义和分类,会计账簿的作用 全面系统反映经济业务发生情况。为编制会计报表提供支持。为进行会计分析提供依据。,第一节 会计账簿的含义和分类,会计账簿分类（一）按照用途分类 1、序时账簿 序时账簿即日记帐，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。,第一节 会计账簿的含义和分类,序时账簿按其记录的内容可以分为：（1）普通日记帐：是用来登记单位全部经济业务的日记帐。（2）特种日记帐：是用来登记某一经济业务发生情况的日记帐。如现金日记帐、银行日记帐,第一节 会计账簿的含义

21、和分类,2、分类账簿 分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。按其提供核算指标的详细程度不同 总分类账 分类账簿 明细分类账,第一节 会计账簿的含义和分类,3、备查账簿 备查账簿是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿.,第一节 会计账簿的含义和分类,（二）按外表形式分类订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。,第一节 会计账簿的含义和分类,我国会计账簿设置要求1、总账。2、明细账。3、日记账。是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。4、其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实

22、务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。,第一节 会计账簿的含义和分类,“三栏式”明细分类账,第一节 会计账簿的含义和分类,“数量金额式”明细分类账,第一节 会计账簿的含义和分类,“多栏式”明细账,第二节 会计账簿的登记方法,1、日记账的登记方法 普通日记账是用来逐日逐笔序时地反映全部经济业务，并需逐笔过账。,第二节 会计账簿的登记方法,2、总分类账的登记方法：总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果。,第二节 会计账簿的登记方法,3、明细分类账的登记方法：明细分类账是按照明细科目开设的用来

23、分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。,第三节 错账的更正方法,错账的更正方法：一、划线更正法 1、定义：划线更正法是对账簿记录中的错误文字或者数字，用划红线注销，并作更正的一种方法。2、适用范围：结账之前，账簿记录错误（仅属于记账时文字或数字上的笔误），而记账凭证没有错误。3、方法：先将错误的文字或数字用一条红色横线划去，表示注销；再在划线的上方用蓝字写上正确的文字或数字，并在划线处加盖更正人的图章，以明确责任。,第三节 错账的更正方法,二、红字更正法 1、定义：红字更正法是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。2、适用范围：

24、（1）记账以后，发现账簿记录的错误，是因记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起的。（2）记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额大于应记的正确金额），而应借、应贷的会计科目没有差错。,第三节 错账的更正方法,三、补充登记法 1、定义：补充登记法是指由于记账凭证错误导致账簿记录错误，从而采用编制补充凭证，以更正账簿记录的一种方法。2、适用范围：记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额小于应记的正确金额），而应借、应贷的会计科目没有错误。,第四节 对账和结账,一、对账 对账就是对账簿记录进行核对。账证核对 对账 账账核对 账实核对,第四节 对账和结账,（一

25、）账证核对 账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对（二）账账核对 账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对（三）账实核对账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的实际结存数核对。,第四节 对账和结账,二、结帐 结帐是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。,第四节 对账和结账,（一）结账的主要程序和内容 1、结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。2、实行权责发生制的单位，按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，并在此基础上，进行其他有关转账业务的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收

26、入和利润。3、结账时，应结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。,第四节 对账和结账,（二）结账的方法 1、月结 每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“某月份发生额及余额”，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。,第四节 对账和结账,2、季结 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”。,第四节 对账和结账,3、年结 办理年

27、结时，应在12月份下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏红线表示封账，完成了年结工作。,第五章 账务处理程序,主要内容：账务处理程序的含义和种类记账凭证账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的特点,第一节 账务处理程序含义及分类,一、账务处理程序的含义：记录处理会计业务的一整套程序、方法和流程。,第一节 账务处理程序含义及

28、分类,二、账务处理程序的种类：（一）记账凭证账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序及其特点：记账凭证账务处理程序是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种最基本的账务处理程序。,第二节 记账凭证账务处理程序,二、处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。5、根据对账的具体要求

29、，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。,第二节 记账凭证账务处理程序,三、记账凭证账务处理程序的评价（一）优点：1、总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。2、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。（二）缺点：直接根据记账凭证登记总分类账，对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大。,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序及其特点 科目汇总表账务处理程序，其主要特点是定期将记账凭证按会计科目汇总，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,

30、第三节 科目汇总表账务处理程序,二、处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。6、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。,第三节 科目汇总表账务处理程序,三、科目汇总表账务处理程序的评价（一）优点：1、由于这种账务处理程序

31、是根据科目汇总表在期（月）末一次登记总分类账，所以大大简化了总账的登记工作。2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用，因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低登账错误，保证总账质量。（二）缺点：科目汇总表和总账中都不能反映账户之间的对应关系，这样就不便于通过总账了解经济业务的来龙去脉，也不便于查对账目。,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序及其特点 1、概念：汇总记账凭证账务处理程序是先定期将一定期间内（如10天）所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2、特点：定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证，并以此为

32、依据登记总分类账。,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,二、处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4、根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和转账凭证。5、期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。6、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的记录编制财务会计报告。,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,二、评价：1、优点：（1）大大简化了登记总账的工作（2）便于核对账目 2、缺点：（1）工作量较大（2）难以具体反映企业的经营活动,