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1、第四章 企业基本经济业务的核算,第一节 企业的基本经济业务第二节 筹资业务的核算第三节 生产准备业务的核算第四节 产品生产业务的核算第五节 产品销售业务的核算第六节 财务成果的核算,第一节 企业的基本经济业务,中国的制造业分为三类：一类是轻纺工业，包括食品、饮料、烟草加工、服装、纺织、皮革、木材加工、家具、印刷等；一类为资源加工工业，包括石油化工、化学纤维、医药制造业、橡胶、塑料、黑色金属等；还有一类为机械、电子制造业，其中包括机床、专用设备、交通运输工具、机械设备、电子通讯设备、仪器等。,制造企业的经营目标获得最大的利润基本任务：在国家宏观调控下，根据市场的需求生产工业产品，以满足经济、文化
2、和人民生活消费的需要,货币资金,储备资金（材料）,生产资金（在产品）,成品资金（产成品）,货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,工资（工人）,固定资产,第二节 筹资业务的核算,一、筹资业务核算的主要内容筹资渠道 1、所有者投入资金 2、借入资金,资金筹集时发生的主要业务 1、收到所有者投入的货币资金 2、收到所有者投入的固定资产 3、借入短期借款 4、借入长期借款,二、筹资业务的核算,（一）投入资金的核算 1、应当设置的账户 实收资本账户目的：核算企业实际收到投资者投入的资本性质：所有者权益账户明细设置：按照投资人设置明细账,结构,借方 实收资本 贷方,投资人收回资本,实际收到投资人投入资本
3、,投资人投入企业的资本总额,银行存款账户目的：核算企业存入银行和其他金融机构的存款 性质：资产类账户明细设置：按照不同的存款单位或者币种,结构,借方 银行存款 贷方,存款实际结存额,将货币资金存入银行,银行存款的支取,固定资产账户目的：核算企业固定资产的原始成本性质：资产类帐户明细设置：按照固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行分期核算,结构,借方 固定资产 贷方,企业固定资产原始价值,新增固定资产的原始价值,减少固定资产的原始价值,2、投入资金业务的帐务处理1、接受国家投资200 000元存入银行 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 0002、昌宏公司投入新设备一台，价值1
4、00 000元 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,应付债券,短期借款,1 国家投资200 000元存入银行200 000元，存入银行。,200 000,200 000,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,应付债券,短期借款,200 000,200 000,2 昌宏公司投入新设备一台，价值100 000元,100 000,100 000,（二）借入资金的核算 1、应当设置的账户 短期借款账户目的：核算企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以下（含一年）的各种款项性质：负债类账户明细设置：按债权人设置,结构,借方 短期借款 贷
5、方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,长期借款账户目的：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种款项性质：负债类账户明细设置：按债权人设置,结构,借方 长期借款 贷方,归还的各种借款以及利息,借入的各种借款以及利息,尚未归还的借款本利之和,应付债券账户目的：核算企业为筹集长期资金而发行的债券的本金及利息性质：负债类账户明细设置：按债券总类设置,结构,借方 应付债券 贷方,支付债券本息,发行债券和分期计提债券利息,尚未偿还的长期债券摊余成本,2、借入资金业务的帐务处理3、向银行借入为期3个月的生产周转借款20 000元，借入为期5年的长期借款100 000元，存入
6、银行 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 20 000 长期借款 100 000,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,应付债券,短期借款,200 000,200 000,100 000,100 000,3向银行借入为期3个月的生产周转借款20 000元，借入为期5年的长期借款100 000元，存入银行,20 000,120 000,100 000,4、为筹措资金，委托证券公司发行债券，债券面值80 000，借期为一年，到期一次还本付息，已收到证券公司转来款项，存入银行 借：银行存款 80 000 贷：应付债券 80 000,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,应付债券,短期借款
7、,200 000,200 000,100 000,100 000,20 000,120 000,100 000,4、为筹措资金，委托证券公司发行债券，债券面值为80 000元，借期为一年，到期一次还本付息，已收到证券公司转来款项，存入银行,80 000,80 000,第三节 生产准备业务的核算,一、生产准备业务核算的主要内容1、固定资产购建业务2、材料物资采购业务,供应过程发生的主要经济业务,1、购买材料，货款已付；2、购买材料，货款尚未支付；3、归还前欠的购货款；4、支付购买材料发生的采购费用；5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。,二、生产准备业务核算,（一）应当设置的账户在途物资目的：
8、用来核算企业购入但尚未验收入库材料及商品的实际采购成本性质：资产类账户明细设置：按材料类别、品种和规格,借方 在途物资 贷方,购入材料物资的买价和采购费用,月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额,月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。,原材料,目的：用来核算企业库存的各种材料的增减变动和结存性质：资产类帐户明细设置：按材料类别、品种和规格,借方 原材料 贷方,已经验收入库的各种材料数额,材料发出、减少的数额,库存材料的实际成本,应付账款,目的：用来核算企业因购买材料商品和接受劳务等而应支付的账款性质：负债类帐户明细设置：按债权人设置,借方 应付账款 贷方,实际归还款项的
9、数额,应付未付款项的数额,尚欠供应单位的款项,应付票据,目的：用来核算企业对外发生债务时所开出的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）性质：负债类帐户,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,借方 应付票据 贷方,支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额,开出或承兑商业汇票的数额,企业尚未到期的应付票据数额,预付账款,目的：用来核算企业按照购货合同规定预付的款项性质：资产类帐户明细设置：按供货单位设置,借方 预付账款 贷方,预付、补付货款时,企业收到货物及退回多付货款,反应企业尚未补付的款项,已经预付
10、的余额,应交税费,目的：用来核算企业按税法等规定计算应交纳的各种税费性质：负债类帐户,借方 应交税费 贷方,企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额,企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额,企业尚未缴纳的增值税,多交或尚未抵扣的增值税,例5 从伟宏企业购入甲、乙、丙三种材料，增值税发票注明材料的买价17000元，增值税2890元，货款及税款均用银行存款支付,借：在途物资甲材料 乙材料 丙材料,8 000,3 000,6 000,应交税费应交增值税（进项税额),2 890,贷：银行存款,19 890,在途物资成本 1、买价（供货单位的发票价格）2、运杂费：运输、装卸、保险、包装、仓 储等费用
11、3、运输途中的合理损耗 4、入库前的挑选整理费 5、购入物资负担的税金和其他费用,若为一种材料采购而发生，可直接计入该种材料的采购成本；若为几种材料采购而共同发生，应按一定的标准（一般为买价或重量）进行分配计入各种材料的采购成本。见如下公式：,单位材料应分摊的共同费用,=,发生的共同采购费用,各种材料的买价或重量之和,某种材料应分摊的共同费用,=,该种材料的买价或重量,单位材料应分摊的共同费用,例5 以银行存款支付上述三种材料的运输费1000元，装卸费645元采购费用总额=（1000-70）+645=157570为国家规定的可以按照发票所列示进额予以扣除采购费用分配率=1575/（200+15
12、0+100）=3.5元/每公斤甲应当分配的费用=2003.5=700元乙应当分配的费用=1503.5=525元丙应当分配的费用=1003.5=350元,借：在途物资甲材料 乙材料 丙材料,700,525,350,应交税费应交增值税（进项税额),70,贷：银行存款,1645,例7 从华荣企业购入丁材料10公斤，每公斤250元，增值税发票注明的买价为2500元，增值税额为425元，材料已运到，代垫运费200元,借：在途物资丁材料,2 686,应交税费应交增值税（进项税额),439,贷：应付账款,3125,例8 从伟宏企业购入丙材料50公斤，每公斤60元，增值税为510元，开出银行承兑汇票一张,借：
13、在途物资丙材料,3 000,应交税费应交增值税（进项税额),510,贷：应付票据,3 510,例9 以银行存款2500元预付给华荣企业订购丁材料20公斤,借：预付帐款,2 500,贷：银行存款,2 500,例10 接银行通知，银行承兑汇票到期，已从企业存款帐户中支付3510元的票据款,借：应付票据,3 510,贷：银行存款,3 510,例11 从华荣企业订购的丁材料已经运达企业，增值税发票注明材料的买价为5 000元，增值税为850元，以银行存款补付款项3 350元,借：在途物资丁材料,5 000,应交税费应交增值税（进项税额),850,贷：预付账款,5 850,借：预付账款,3 350,贷：银行存款,3 350,例12 月末，上述采购材料验收入库,借：原材料甲材料 乙材料 丙材料 丁材料,8 700,3 525,9 350,7 686,贷：在途物资甲材料 乙材料 丙材料 丁材料,8 700,3 525,9 350,7 686,
