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1、会计核算工作组织,任务一 会计核算形式 任务二 会计核算工作的组织,任务驱动,知识点会计核算方法体系会计核算基本程序记账凭证核算形式和记账凭证汇总表核算形式技能点能够正确地运用记账凭证汇总表核算形式核算经济业务,模块六,任务一 会计核算形式,2008年8月开始发生的经济业务量增大。按照成立之初采用的记账凭证核算方式继续处理大量的经济业务比较困难。财务部决定调整为记账凭证汇总表核算形式进行账务处理。,任务一 会计核算形式,模块六,模块六,任务一 会计核算形式,成功公司2008年7月31日各账户的期末余额,模块六,任务一 会计核算形式,（1）2日，收到国家作为投资的新设备一台，原价25000元。（
2、2）2日，从银行取得半年短期借款80000元，存入银行。（3）3日，购入汽车一部，价值80000元，增值税13600元。货款及税款均由银行存款支付。（4）3日，购入需要安装的设备一台，货款20000元，税款3400元，均以银行存款支付；另以现金支付运杂费200元。（5）4日，安装上项设备共耗用乙材料6.8千克，计150元；另以现金支付外请安装人员的费用100元。（6）5日，上述设备安装完工，交付使用。,成功公司2008年8月份发生的经济业务,模块六,任务一 会计核算形式,（7）6日，向A工厂购入甲材料200吨，单价216元，货款43200元和增值税税款7344元均尚未支付。（8）9日，用银行存
3、款支付上述购入甲材料的采购费用800元。（9）9日，采购员张虎借支差旅费240元，用现金支付。（10）10日，购入乙材料500千克，单价21.8元，货款10900元和增值税1853元已从银行存款中支付。（11）10日，购入上述乙材料过程中，发生运杂费180元，已用现金支付。（12）10日，以银行存款支付前欠A工厂材料货款43200元和税款7344元，共计50544元。,模块六,任务一 会计核算形式,（13）12日，采购员张虎报销差旅费220元，余款20元退回。（14）13日，本月采购的材料验收入库，结转入库材料成本。（15）16日，本月领取材料汇总表材料耗用汇总表2008年8月,模块六,任务一
4、 会计核算形式,（16）17日，本月申请短期借款，支付手续费100元，从银行存款户开支。（17）17日，销售A产品50件给M 公司，每件售价900元，货款45000元及增值税7650元收存银行。（18）18日，销售B产品20件给N公司，每件售价1500元，货款30000元及增值税5100元暂未收回。（19）19日，收到P公司预付购买A产品的货款22000元，已存入银行。（20）19日，收到N公司偿还的前欠购买B产品货款及增值税35100元，存入银行。,模块六,任务一 会计核算形式,（21）20日，按照合同向预付货款的P 公司发出A产品20件，每件售价900元，货款计18000元，增值税额306
5、0元。从原预收款中扣除应收货款及其税款21060元后，用银行存款退还余额940元。（22）20日，用银行存款支付销售产品的广告费1000元，包装运输费2300元。（23）20日，以银行存款交纳上月的应交增值税12900元。（24）23日，对外让售甲材料10吨，应收价款2500元，增值税额425元，价税款尚未收到。,模块六,任务一 会计核算形式,（25）8月23日，结转上项让售材料的成本2200元。（26）24日，因债权人原因，原欠某企业的其他应付款500元已确实无法支付。（27）24日，以银行存款赞助某福利机构2000元。（28）24日，本月A材料盘亏500元属于被盗，经批准当即转作营业外支出
6、。（29）26日，根据有关工资结算凭证，本月共发生应付生产工人工资19600元。（30）26日，按职工工资总额的14计提职工福利费。（31）30日，从银行提取现金19600元，备发工资。（32）30日，以现金发放工资19600元。（33）30日，以银行存款支付管理部门办公用品费390元。,模块六,任务一 会计核算形式,（34）30日，以银行存款支付邮电费200元。（35）30日，以银行存款支付退休人员工资1000元。（36）31日，预提应有本月负担的短期借款利息5000元。（37）31日，本月份应计银行存款利息3000元。（38）31日，摊销本月财产保险费1400元和报刊费100元。（39）3
7、1日，按照规定计算出本月应交的城市维护建设税2000元，应交教育费附加500元。（40）31日，结转本月已销售产品的生产成本，其中A产品50件，企业成本650元；B产品20件，企业成本1100元。（41）31日，结转本月实现的各项收入。（42）31日，结转本月发生的各项成本费用支出。,1.填制记账凭证,2.登记日记账和明细账,3.编制汇总记账凭证,模块六,任务一 会计核算形式,4.登记总账,5.编制会计报表,模块六,任务一 会计核算形式,一、会计核算方法体系,（一）会计核算方法会计对发生的经济业务进行连续的、完整的和系统的记录、计算和提供有用会计信息的方法。,会计核算方法主要包括设置账户、复式
8、记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种专门的方法。,（二）会计核算基本前提,包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制。,模块六,任务一 会计核算形式,（三）会计信息质量要求,包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。,（四）会计计量属性,包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。,模块六,任务一 会计核算形式,二、会计核算基本程序,三、会计核算形式的主要种类,我国常用的会计核算形式主要有三种：记账凭证会计核算形式、记账凭证汇总表核算形式和科目汇总表会计核算形式,模块六,任务一 会计核算形式,（一）记账
9、凭证核算形式,模块六,任务一 会计核算形式,（二）记账凭证汇总表核算形式,任务一 会计核算形式,模块六,四、汇总记账凭证的编制,1、汇总收款凭证对现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款账户的借方设置并位于凭证的左上角，并按与设置科目对应的贷方科目定期归类汇总，每月填制一张。,为在账簿中能够反映科目的对应关系，设置科目的登记应在借方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设置科目对应的贷方科目的金额应分别登记在贷方。,任务一 会计核算形式,模块六,任务一 会计核算形式,模块六,2、汇总付款凭证对现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行存款账户的贷方设置并位于凭证的左上角，并按与设置
10、科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。,为在账簿中能够反映科目的对应关系，设置科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设置科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。,任务一 会计核算形式,模块六,3、汇总转账凭证按转账凭证每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。填制时按照每一科目的贷方分别设置并位于凭证的左上角，按与设置科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。,月终，为在账簿中能够反映科目的对应关系，设置科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设置科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。,模块六,任务一
11、会计核算形式,1.编制记账凭证2.过账（1）过入现金日记账和银行存款日记账（2）过入明细账3.编制汇总记账凭证4.过入总分类账 5.编制财务会计报告,知识点会计核算工作组织形式会计人员的岗位细分及其职责技能点了解会计分岗位职责，明确会计核算的组织形式及人员配备，能够在既定的会计核算的组织形式下正确开展会计工作,任务二 会计核算的组织,模块六,模块六,任务二会计核算的组织,2008年8月，成功公司要推动规范化企业管理。为了提高企业的管理水平，明确岗位职责，要求各个部门重新梳理部门岗位设置，重新提出清晰地岗位职责划分。由于经济业务量的增加，财务部要细化会计人员的岗位分工，明确各个岗位的职责。,模块
12、六,任务二会计核算的组织,1.会计核算工作组织形式的种类,2.核算形式的选择因素,3.会计人员岗位细分及其职责,模块六,任务二会计核算的组织,一、会计核算工作组织形式,（一）独立核算组织形式对本企业的全部业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。,（二）非独立核算组织形式把与本企业经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级企业，由上级企业进行核算。,模块六,任务二 会计核算的组织,1、考虑本位规模大小、业务繁简以及相关核算条件。2、在保证核算治理的前提下，力求简化手续，及时、正确地提供核算资料，节约人力和物力。3、考虑会计人员的数量和业务素质。4、各相关部门之间要做到相互配合，有关
13、资料的确定应口径一致。,二、核算形式的选择因素,三.会计人员岗位细分及其职责,任务二 会计核算的组织,模块六,企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位。一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。,任务二 会计核算的组织,模块六,成功科技有限责任公司财务部会计人员岗位及职责方案,一、会计主管岗位 1具体领导企业财务会计工作；2组织制定、贯彻执行本企业的财务会计制度；3组织编制本企业的各项财务
14、、成本计划；4组织开展财务成本分析；5审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；6参加生产经营管理会议，参与经营决策；7负责向本企业领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；8审查对外报送的财务会计报告；9负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动。,任务二 会计核算的组织,模块六,二、出纳岗位 1办理现金收付和结算业务；2登记库存现金和银行存款日记账；3调节银行存款未达账项，编制银行存款余额调节表；4保管库存现金和各种有价证券；5保管有关印章、空白收据和空白支票。三、固定资产核算岗位 1会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；2参与编制固定资产更新改造和大
15、修理计划；3负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；4计算提取固定资产折旧和大修理资金；5参与固定资产的清查盘点。6.对固定资产实用效果的分析,任务二 会计核算的组织,模块六,四、材料物资核算岗位1会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；2审查汇编材料物资的采购资金计划；3负责材料物资的明细核算；4会同有关部门编制材料物资计划成本目录；5配合有关部门制定材料物资消耗定额；6参与材料物资的清查盘点。五、库存商品管理岗位1负责库存商品、半成品等的明细分类核算；2会同有关部门编制库存商品计划成本目录；3配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；4.开展部门、车间班组经济核算5参与库存商品的清查盘点
16、。,任务二 会计核算的组织,模块六,六、工资核算岗位 1监督工资基金的使用；2审核并发放职工工资、奖金；3负责工资的明细核算；4负责工资分配的核算；5计提职工福利费、职工住房公积金、社会保险费、工会经费、职工教育经费等费用。七、成本核算岗位 1拟定成本核算办法；2制定成本费用计划；3负责成本管理基础工作；4核算产品成本和期间费用；5编制成本费用报表并进行分析；6协助管理在产品和自制半成品。,任务二 会计核算的组织,模块六,八、收入、利润及利润分配核算岗位 1负责编制收入计划；2.负责编制利润计划；2办理销售款项结算业务；3负责收入和利润的明细核算；4负责利润分配的明细核算；5编制收入和利润报表
17、；6协助有关部门对产成品进行清查盘点。九、流动资金核算岗位 1拟定资金管理和核算办法；2编制资金收支计划；3负责资金调度；4.办理流动资金报批手续5负责资金筹集的明细分类核算；6负责企业各项投资的明细分类核算。,任务二 会计核算的组织,模块六,十、增设稽核岗位1.审查财务成本计划；2.审查各项财务收支；3.复核会计凭证和财务会计报表。十一、往来结算岗位 1.建立往来款项结算手续制度；2办理往来款项的结算业务；3负责往来款项结算的明细核算。,十二、总账报表岗位 1.负责管理会计凭证和财务会计报表2负责登记总账；3负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表。十三、综合分析岗位1.负责分析企业财务状况和经营成果2.编写财务状况的说明书，并进行财务预测。,任务二 会计核算的组织,模块六,
