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1、房产税原值变化,税法服从会计还是会计服从税法？,财税地字19968号,十五、关于房产原值如何确定？房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。税收政策受到挑战 问题1：”固定资产”科目是房屋原价,那么”投资性房地产”是否缴纳房产税呢?（不在固定资产科目，而是在“投资性房地产”科目）问题2：新会计准则规定房地分开,那么土地使用权价值部分是否缴纳房产税呢?（也不在固定资产科目，而是在“无形资产土地使用权”科目）,财税 2008152号,一、关于房产原值如何确
2、定的问题对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。财政部 国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（财税地字1986第008号）第十五条同时废止。,解决了“投资性房地产”缴纳房产税问题。,问：到底是会计服从税法，还是税法服从会计呢？,问题：土地使用权作为无形资产进行管理的，缴纳房产税时如何确认房产原值？问题答复：根据财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税2008152号）的规定，对依照房产原值
3、计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。新企业会计准则明确规定：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。即企业购买或自行开发的房地产成本不包括其土地使用权。小企业会计制度规定：购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关的在建工程。企业会计制度第四十七条规定：企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开
4、发或建造自用项目前，作为无形资产核算；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。因此：执行小企业会计制度、企业会计制度的企业，其土地价值应当计入房产原值缴纳房产税；执行新会计准则的企业，其土地价值不计入房产原值缴纳房产税。批注：这是税法服从会计！,财税【2010】121号,三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。本通知自发文之日起（2010年12月21日）执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。,
