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1、“两会”中的税制改革,2012310065孙印娣,税制改革路线图,一、在稳定税负的前提下，完善税收制度(1)逐步提高直接税比重 我国现行税制结构以间接课税为主体，增值税、消费税、营业税等间接税收入占全部税收收入的比重超过70%，直接税比重不足30%。此税制结构，最突出的矛盾就是税负分配的不公平。鉴于现实生活中的收入分配矛盾和贫富差距矛盾，在稳定税负的前提下，通过逐步提高直接税比重对现行税制结构进行优化。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制 从现行对11个征税所得项目实行不同的计征办法分别征税逐步过渡到对大部分的征税所得项目实行统一的征税办法综合计税，对于个人所得税收入规模绝对是一种增税效应，
2、而非减税效应。,税制改革路线图,(1)逐步提高直接税比重 加快房地产税立法并适时推进改革 从现行对居民个人所拥有的房地产在存量环节基本不征税逐步过渡到对居民个人拥有的房地产在存量环节征税。即便会同时伴随有整合流转环节房地产税费的操作，也绝对属于一种增税而非减税措施。无论个人所得税，还是房地产税，其属性都属于直接税，且都属于以居民个人为纳税人的直接税。这两个税种变化所带来的直接税收入的增加，显然具有逐步提高直接税比重之效。,税制改革路线图,(2)逐步减少间接税比重 直接税比重的逐步提高，是要以“稳定税负”为约束条件。所以，直接税比重的逐步提高应当也必须以间接税比重的逐步减少为前提，两者宜同步操作
3、，彼此呼应。推进增值税改革，适当简化税率 营业税改征增值税是当前税制改革的重头戏。在“营改增”试点全国推开后，从2014年起，“营改增”又将在“1+7”基础上扩展至铁路运输业和邮政服务业，并且，按照至迟在“十二五”结束之时将“营改增”推广至全国所有行业的计划，届时一年的减税规模可达5000亿元左右。在“营改增”全面完成之后，将进一步“推进增值税改革，适当简化税率”。通过简化税率，一方面求得税率级次的减少，另一方面，也是更重要的，税率级次的简化肯定意味着税率的相应下调，从而进一步降低增值税税负水平。,税制改革路线图,(3)完善地方税体系 调整消费税的征收范围、环节、税率 把高耗能、高污染产品及部
4、分高档消费品纳入征收范围。这是此次三中全会进一步明确的消费税改革方向。调整税率，应根据应税产品对环境的污染程度及对资源能源的消耗量，采取差别税率。调整征税环节，应将部分品目的征税环节由生产环节后移到批发或零售环节，从而使得消费税收入的地区间分布均匀化。,税制改革路线图,(3)完善地方税体系 加快资源税改革 应尽快将煤炭和其他具备条件的资源性产品的征收方式由从量征收改为从价征收，适当提高税率水平。在资源税改革过程中尤其要注意坚持清费立税的原则，在改革计征方式、提高税负的同时，清理各类政府性基金和行政事业性收费项目，减轻企业的缴费负担。推动环境保护费改税 目前环境不断恶化，应尽快研究开征环境保护税
5、。在改革初期，可考虑对现行征收的排污费实行“费改税”。待时机成熟时，对全部排放物全面适用环境保护税。环境保护税的税率设计可从低水平起步，随环境治理成本而适时调整。,税制改革路线图,二、清理规范税收优惠政策 此次三中全会特别提出，“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策”，这将有助于减少税收优惠政策的滥用，维护税制的统一、规范。就当前而言，应研究、整合各类产业税收优惠政策，更好地发挥优惠政策效果，重新审视现有区域性税收优惠政策，明确优惠政策到期时间，避免再出台区域性税收优惠政策。由国
6、务院出面，加大对地方违规出台的各类优惠政策的查处，清理和制止各类财政返还、越权减免税政策。,税制改革路线图,三、落实税收法定原则 我国自1994年税制改革以来，虽然已经初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收体系框架，但在税收法定原则方面一直没有很好地贯彻落实。目前我国税收体系中，仅有个人所得税、企业所得税和车船税三个税种是由人大立法通过的，包括增值税、消费税等主要税种在内的大部分税种都是以“暂行条例”的行政法规形式运行的，立法级次低，与法治化的市场经济体制极不相称。从操作层面来看，在各税种暂行条例之外，多年来出台了大量的法规、部门规章等，形成了一个繁杂的制度体系，经过长期运行已经积累了大量问题，亟待通过立法予以梳理、规范。,税制改革路线图,三、落实税收法定原则 落实税收法定原则，要求今后在深化税制改革中，坚持税制改革与税收立法同步，通过改革推动立法，依靠立法深化改革，不断提高各实体税种的立法级次，维护税收法律的权威性和严肃性。建议在“营改增”基本完成后即刻启动增值税立法工作，同时尽快将现行大多数税收行政法规上升为法律，研究制定房地产税法、环境保护税法和社会保障税法等实体税法。,谢谢！,
