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1、企业税务环境分析,企业税务环境分析,从周伟彬税案看企业税务风险周伟彬税案分析,企业税务环境分析,刑法中偷税罪(逃避缴纳税款罪）的修订首次逃避缴纳税款在税务机关通知以后补缴税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚的，不予追究刑事责任五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外修订以后的逃避缴纳税款罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金,最近三年的税务环境分析,2008年：年终突击大检查200
2、9年：全年大检查，重点查央企、国企2010年：全年大检查，重点查外企税企关系重新定义,企业税务管理的误区,没有把税务支出纳入成本控制范围认为税务成本是由税法、税局决定的不注重税务控制与规划，病急乱投医广州某餐饮企业案例,企业税务环境,税得安稳,中国税制特点,中国特色的税务管理分税制分清国税地税的关系属地管理分清本地与外地的关系以票控税注意防范税务票据风险行政主导处理税企关系的前提,中国税制特点,案例分析案例一：某公司内资变外资的故事案例二：某公司跨区迁移的故事案例三：补税走错门的故事案例四：地方政府的优惠政策泡汤,分清营业税和增值税,案例分析,企业迁册总部？企业迁册总部为什么沸沸扬扬？成功的案
3、例汇丰银行如何迁册你的总部？总-分公司模式控股公司模式,企业为什么税负高,企业税负高的原因运用税务政策错误受乱解释的影响缺少节税安排,正确理解税务规定,案例：在自家酒店接待客户是否缴营业税？,正确理解税务规定,营业税的视同销售 房屋赠送 自建房屋销售 房屋抵债 房屋被拍卖 无形资产、不动产投资入股，收取固定利润,自己多缴税，神仙难救你,案例：吃了也白吃某模具制造企业，增值额高为了避税，申请保留小规模纳税人资格根据优惠政策，模具企业可以享受先征后返还70增值税的优惠政策,他人解释要分析,案例：境外发票都是白条某公司管理人员经常到境外出差、培训，发生大量费用税务机关在检查时将有关费用进行纳税调整根
4、据发票管理办法实施细则第34条，境外发票也是合法的入账依据,内部核算要合规,案例某高尔夫球会在大门口建了一座大牌坊，耗资百万税务机关检查时，要求对此征收房产税牌坊是否应该征收房产税？房产、房屋、建筑物、不动产会计上是否分别核算,不懂税就会多缴税,某公司参与投资一座大桥，建成后应当地政府的要求，在12月28日剪裁通车以向新年献礼基础设施项目可以三免三减半从取得第一笔收入的年度开始计算12月28日通车，当年属于免税第一年某著名网络公司案例网络经营，电信增值服务：适用邮电通信，3%企业按服务业5%缴税企业多交巨额税款，退税遭遇困难,被忽悠-无知就要付出代价,企业如何被忽悠被管理员一句话挡道我们没有接
5、到文件这个文件我们不执行被办理程序拖进泥潭税收优惠政策只有说法，没有白纸黑字审计机关延伸到企业,税务政策哪里找？,税政部门税务网站12366中介机构 法律规定原文很重要,有筹划就会有收获,有筹划就会有收获,方法一：直接转让方法二：转让股权方法三：投资再股权转让方法四：先处理再转让股权,有筹划就有收获,买家的故事对方要求税后款承担负债，降低转让收益公司以房产抵债给个人个人评估再投资个人评估再投资政策变化国税发【2008】115号：增值部分按财产转让缴纳个税自2008年12月开始生效,公司设立的税务筹划,曾建斌,公司设立的税务筹划,看看他们的公司架构2777 富力地产公司架构.pdf,俞敏洪：31
6、.18%15%将会分给另外三家实体：Capital River Group、Peak Idea International和Forthright Training。,公司设立的税务筹划,个人,控股公司,上市部分,非上市部分,境外部分,境外部分,模型一,公司设立的税务筹划,海外控股,海外项目,大陆项目,海外项目,大陆项目,海外服务,模型二,公司设立的税务筹划,香港公司,大陆公司,第三国客户,FOB黄埔,CIF目的港,货物出口,旧筹划模式,公司设立的税务筹划,一家出口企业利用海外公司可以解决CIF与FOB的困扰解决海外佣金的困扰解决外汇核销的困扰解决海外票据的困扰,公司设立的税务筹划,香港公司,香
7、港公司大陆代表处,负责部分业务运作按国内的代表处征税,负责重大决策 股东会 董事会 重大决策的制定 在香港完成账务处理,香港居民公司,大陆居民公司,改进模式,31,公司设立的税务筹划,旧模式,个人,境外公司,中国公司,投资,利润分配,BVI公司,越南公司,投资,利润分配,个人,公司设立的税务筹划,对原有模式进行改进的方法变更投资地点香港/新加坡/巴巴多斯/毛里求斯股东身份的分离多重股权结构的安排利用海外信托安排,利用海外公司的税务筹划,案例分析 来自意大利的皮具 来自法国巴黎的时装 来自德国的木地板 如何操作境外注册公司申请境外商标授权国内商标,利用海外公司的税务筹划,香港公司,国际品牌,国际
8、技术,大陆公司,许可使用,内地税务机关无法对香港公司的财产实施税收保全,利用海外公司的税务筹划,案例：市场调查的税务,20万市场调查费的税金 旧：营业税 20605 新：营业税 20 5 所得税 0 合计：6000元、10000元 整体大陆税负3、5%,利用海外公司的税务筹划,向香港公司支付技术、商标费用在大陆缴纳的税款技术：免营业税、征收7%所得税商标：5%营业税，征收7%所得税在香港缴纳的税款不征税,利用海外公司的税务筹划,海外公司设立以后的措施安排企业贸易关系安排商标许可使用安排技术许可使用安排各项服务合同研发设计咨询管理安排资本弱化措施,海外公司设立法律途径,正常途径商务部门办理备案外
9、汇部门办理登记（汇发【2008】72号）非正常途径自行办理混合模式部分登记部分非登记,公司设立的税务筹划,案例:贝塔斯曼书友会,公司设立的税务筹划,建材超市案例,建材超市,装饰服务公司,装饰服务,购买,百安居、宜家、苏宁电器,公司设立的税务筹划,房地产租金节税筹划,公司设立的税务筹划,商业地产业务案例,地产公司,租户,中介公司,25,90,公司设立的税务筹划,成立销售公司,汽车制造厂、白酒企业降低消费税的模式,公司设立的税务筹划,量贩式KTV经营案例分析,量贩式KTV的税务筹划,公司设立的税务筹划,设立公司的税务筹划对业务的价值链、业务流程进行重新整合，通过分设法律主体进行税务筹划适用范围业务
10、价值链长混合销售行为兼营业务价外费用进项抵扣,公司设立的税务筹划,一般纳税人还是小规模纳税人加强了对小规模纳税人的管理成为一般纳税人容易对新办商贸企业加强了管理保留小规模纳税人不容易小规模纳税人认定标准：80万元，50万元,公司设立的税务筹划,比计算增值率更重要的是你面对的市场你的进货渠道老板首先考虑的是生意除了增值税，还要考虑所得税,一般纳税人,小规模,个体户,公司设立的税务筹划,新筹划思路,公司设立的税务筹划,税务身份的筹划增值税：小规模、一般纳税人所得税：查账征收：公司亏损，不用缴所得税带征所得税：对费用的限制少法律形式个人；个体户；独资企业、合伙企业；一人公司、有限公司慈善基金会、协会
11、,公司设立的税务筹划,利用不同身份的税务筹划,个人,有限公司,独资企业,公司,捐赠对象,基金会,公司设立的税务筹划,外地业务如何开展？办事处、租赁仓库分公司：非独立法人，非独立核算在当地不纳税独立核算当地缴流转税，就地预交所得税子公司：独立法人当地缴纳营业税、增值税、所得税,公司设立的税务筹划,当地仓库分公司租赁总公司租赁第三方物流服务当地业务推广办事处分公司合同签订款项收取发票开具,公司设立的税务筹划,筹划思路首先成立分公司时机成熟成立子公司同时保留分公司和子公司,公司设立的税务筹划,将分公司作为一个调节器,公司设立的税务筹划,小 结：公司设立的又一思路多身份应对个体+公司小规模+一般纳税人
12、核定+查账子公司+代表处分公司+子公司,设立公司的税务筹划小结,公司设立小结洋装穿在身莫使金樽空对月一套人马，几块牌子多身份应对,心有多大舞台就有多大,公司设立的税务筹划,个人,有限公司,有限公司,有限公司,有限公司,利润分配,利润不分配,公司设立的税务筹划,资本投入方式的选择,用技术投资的优势减少初始投入的资金压力技术投资的比例放宽到70作价投资，分摊进入成本费用，少交所得税科技部门的新规定（国科发政字2006150号）技术成果出资入股按公司法执行不需要经科技管理部门认定政策变化以后现金投资，再购买技术或由控股公司注册，收取技术使用费,资金投入方式的选择,无形资产投资与纳税筹划,有限公司注册
13、资本100万,货币50万,技术50万,能准确反映公司的财务状况,无形资产能摊销进入成本,合理合法降低所得税,股权转让、公司清算少交税,财税意义：,政策改变后的建议,资本投入方式的选择,办公场地用住房注册办公，投资好？租赁好？投资：公司折旧，减少所得税公司缴房产税分红缴个人所得税租赁公司支付租金，减少所得税个人缴综合税不用缴利润的个人所得税,资本投入方式的选择,银行,股东个人,抵押贷款,公司,租赁,月供5000，租赁8000,公司直接供，5000的利息入成本，节约所得税1250元多出的3000元利润需要交纳40的税个人直接供，8000元的租金节约所得税2000元，个人交纳14的税今后房产归个人，
14、增值部分不需纳税,企业日常运作的税务筹划,曾建斌,案例分析：企业资产出售案例,销售过程的税务筹划,案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中,绿色农场,健康食品,物流配送,订户,配送,销售牛奶,销售奶制品,销售过程的税务筹划,企业的增值额是如何形成的,材料,人工,折旧,水电,辅料,辅助制造,设计,研发,促销,运输,利润,广告,展览,日常管理,销售过程的税务筹划,不同的企业类型劳动密集型企业：工资不能抵扣知识密集型企业：技术投入不能抵扣营销密集型企业：营销费用不能抵扣运输密集型企业：运输抵扣不足暴利型企业：暴利导致税务居高不下,销售过程的税务筹划,收入分离：技术使用费,发动机公司,摩
15、托车公司,技术使用费,摩托车购销,销售过程的税务筹划,收入分离：设计费用、安装费用,设计、制造,客户,设计公司,制造加工,客户,委托设计,委托加工,销售过程的税务筹划,收入分离：安装,销售、安装,制造公司,安装公司,客户,客户,委托安装,销售,销售过程的税务筹划,收入分离：物流费用,制造、送货,客户,第三方物流个体代开发票模式,销售过程的税务筹划,收入分离：会员费、特许费,制造,经销商,特许权申请,各家制造,各家经销商,会员申请,各家制造,各家经销商,销售过程的税务筹划,收入分离：从销售收入到租赁业务,制造,客户,制造,销售公司,客户,销售过程的税务筹划,工程安装企业的业务模型,销售过程的税务
16、筹划,含软件设备的销售模式,软件公司,设备公司,采购方,软件公司,设备公司,采购方,软件,设备,采购方,销售过程的税务筹划,某食品公司案例,制造厂,直营店加盟店,消费者,制造厂,个体直营店,消费者,特许加盟店,普通加盟店,旧,新,销售过程的税务筹划,某商业地产公司案例,地产公司,租赁客户,地产公司,中介代理,租赁客户,委托租赁,付中介费,给予对应的免租期,直接出租,销售过程的税务筹划,不同营销渠道的税务问题直营店：异地税务处理经销商：对方是小规模大卖场：系列的税务问题工程项目：发票与收款的差距,销售过程的税务筹划,不同促销方式的税务问题赠送、搭赠购物券、打折返利抽奖,销售过程的税务风险防范,供
17、应商,经销商,无关第三方,经销商,开具发票,大卖场,供应商,开具发票,供应商,下级经销商,大经销商,开具发票,合同,合同,虚开发票风险防范,销售过程的税务风险防范,英迈国际陷入虚开发票2010年3月，全球最大的IT分销商英迈（Ingram Micro）在中国卷入了涉嫌虚开及倒卖增值税发票事件英迈国际（中国）有限公司的内部员工涉嫌对外倒卖增值税发票，金额高达8000多万元，相关员工已被拘留，公安机关介入并对案件展开调查,销售过程的税务风险防范,核心：合同方与发票方保持一致集团采购（包括连锁机构）的处理：签订框架协议对方关联公司的证明如何处理送货到第三方的处理：合同方通知书第三方支付货款的处理：三
18、方债务处理协议对方重组、改名的处理：获取足够的法律支持文件,不要轻信对方的所谓证明,案例：广州“美京”的悲剧,“美京”是广州的一个酒楼，以特色菜“烧鹅”闻名高峰时，单店单日外卖烧鹅200只在广州有两家店，北京三家店2005年受到税务稽查，查出几年来，采购有近5000万假发票，企业没有能力承担相关处罚，当年8月8日悄然宣布全线关门停业。,采购业务税务筹划,选择合适的供应商对供应商进行税务评估采购人员能根据税务发票比价确定对方提供发票的种类国税：普通发票、专用发票地税：机打票、手撕票、手填票增值税转型，加点可能下降小规模纳税人征收率降为3%,采购业务税务筹划,合同中列明发票责任开具发票的责任开具发
19、票的种类开具发票的时间对方发票违规的赔偿责任,给了税点拿到的就是真发票？,采购业务税务筹划,某星级酒店的案例,农贸市场蔬菜基地,星级酒店,农贸市场蔬菜基地,星级酒店,食品配送公司,企业饭堂没有发票怎么办？,采购业务税务筹划,中药企业原材料采购案例,农民,农民,农民,农民,农民,合作社,中药企业,购销,资金、技术、配需、收购承诺,采购业务税务筹划,内部研发的税务筹划案例,企业,客户,企业,客户,研究开发,采购业务税务筹划,兼职/临时人员的招聘,临时人员,企业,临时人员,企业,人才中介,日常管理的税务筹划,了解/充分运用税收优惠政策高新技术优惠政策基础设施投资优惠农林牧渔业投资优惠购买节能环保安全
20、设备技术开发费税收优惠技术转让收入免税优惠招聘特定人员的优惠文化企业的税收优惠软件行业的税收优惠动漫企业税收优惠,日常管理的税务筹划,日常费用支出的税务筹划餐费按费用的用途归集/记载费用餐费:会议费/董事会费/福利费/业务招待费福利费:集体的文化体育活动业务招待费的最高比例,日常管理的税务筹划,工资支出企业发生的合理的工资薪金准予扣除工资薪金企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出 关注股东在公司领取工资,日常管理的税务筹划,日常管理的税务筹划,签订业务合同必须考虑税务
21、要求政策:技术转让免营业税,年度500万以内免所得税要求:技术转让合同必须与商标使用费等分别注明价款尽量避免签订税后款合同,日常管理的税务筹划,给企业的忠告给予财务人员必要的激励税收优惠政策的申请申请财政扶持政策手续费返还,财务管理的税务筹划,如何避免季度预缴过多的所得税前面的季度将费用均衡地预提季度会计与税务差异不调整根据国税发19968号的规定:这种处理不属于偷税行为,财务管理的税务筹划,建立厂房时对房产原值的处理对独立空调系统单独处理，不计入房产原值，不缴纳房产税对道路绿化分别施工，不计入房产原值对贷款利息分别处理，建成后的不计入原值,财务管理的税务筹划,根据企业的纳税情况选择会计方法根
22、据规定，企业购买的软件可以在25年之间摊销如果企业处于2年免税期，应该选择5年摊销如果企业处于征税期，可以选择2年摊销是否选择加速折旧折旧财务人员应该从税务角度考虑会计处理,财务管理的税务筹划,写好凭证与明细账的摘要定额报销加班交通费：加班交通补助限额报销加班餐费：加班餐费补助老板报销工作服：老板购西装报销电话费：电话补贴支付佣金：回扣,财务管理的税务筹划,保持原始凭证与会计分录的一致性礼品：发票是文具配锁：发票是出租车发票讲课费：发票是餐费服装费：发票是布料支付运费：发票是加油费等发票会议费：发票写“三日游”,税务稽查的应对技巧,曾建斌,税务稽查的应对技巧,案例一：税务机关为什么会查你案例二
23、：某贸易公司税务稽查案,纠正错误观念,常见的错误观念生活事实法律事实我有错我该罚！坦白从宽，抗拒从严！我是恐龙我怕谁！朝中有人好做事！,税务稽查的应对技巧,税务稽查的权利（1）检查权查账权查场地查单据查账户,税务稽查的权利（2）调查权责成提供资料取证权询问权临时处置权,税务稽查的应对技巧,税务稽查的权利（3）税收保全与强制执行提前征税收滞纳金税收担保税收保全强制执行,税务稽查的权利（4）行政处理权追补税款罚款没收非法所得追究刑事责任,认清税务稽查权利,检查的范围和内容符合法律列举 稽查实施程序必须符合法定程序 检查、询问、责成提供资料应与纳税有关,认清税务稽查权利,检查搜查 询问审问 如实反映
24、汇报 提供资料加工整理资料,认清税务稽查权利,关于电子账册的检查可以要求打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行,认清税务稽查权利,以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法
25、定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章,纳税人成功维权案例,恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案税务稽查情况2004年3月9日，佛山顺德国税局稽查局根据群众举报进行稽查调取帐簿、凭证、内部帐等资料7箱对法定代表人冯*，公司人员韦*、唐*、杨*、曾*、邵*、欧*进行询问对有关帐册、送货单进行整理核对，将内部明细分类帐录入电子表格进行统计2004年5月10日和14日，原告员工曾*、杨*对被告调取的帐册内将货物的单价、金额进行核对
26、，同年5月20至21日，曾*、杨*在被告所调取原告的帐册上盖上了原告的公章,纳税人成功维权案例,税务机关的处理过程与决定2004年12月28日，税局作出税务行政处罚事项告知书企业于2004年12月30日向税务局书面申请听证2005年1月13日，佛山市顺德区税务局主持了听证2005年2月3日，稽查局作出税务行政处罚决定书认定企业通过内部帐册记录向外单位及个人销售产品，记录的销售额大于实际开票金额，减除向税务机关申报纳税的销售额，有49，408，810.47元不含税销售额没有如实向税务机关申报，造成当期少计销项税额8，399，497.78元处以4，200，000元罚款,纳税人成功维权案例,企业的应
27、对-向顺德区法院起诉顺德法院的审理税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税会计准则中规定收入实现需要满足四个条件税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的发生时间判决：税局作出顺国税稽罚字20050010号税务行政处罚决定书的主要证据不足，适用法律错误，应予撤销,-112-,纳税人成功维权案例,税务局的处理不服佛山市顺德区人民法院(2005)顺法行初字第13号行政判决，向佛山中院提起上诉有关键证据调取的进销存帐及送货单等原始凭证会计对收款记帐流程的陈述法定代表人冯典祺的自述材料企业对销售货物并实现收入情况的盖章确认税局提供的税务稽
28、查工作底稿,纳税人成功维权案例,佛山中院的审理公证书只能证明委托代理合同的原件与复印件一致，但没有其他证据印证双方已经履行了委托代理销售合同内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收讫销售款或者索取销售款凭据等会计记帐凭证相对应送货单的总金额与税局认定的销售额存在差距，部分送货单无任何收货单位和人员的签名，即使有人员签收，也无法证明该签收人员属何单位，不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭据法定代表人签名确认的自述材料、税务稽查工作底稿以及进销存帐统计表等自认材料，在证据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭证等证据材料印证的情况下，不能证明偷税事实,-114-,税务自查的应对,自查时限：一般不超
29、过 30 日拒不自查或者拒不报送自查报告的，检查部门实施重点检查 自查反映的税收违法行为，区分以下情形，分别依法从轻、减轻或者不予税务行政处罚自查对象主动补缴税款、缴纳滞纳金，或配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的，从轻或者减轻税务行政处罚提供他人重大税收违法行为线索，经税务机关查处追缴大量税款的，不予税务行政处罚税收违法行为轻微，主动补缴税款、缴纳滞纳金的，不予税务行政处罚。,2009年税务稽查风暴的结果,2009年，全国稽查部门检查纳税人 31.3 万户，查补收入 1192.6 亿元超过 2006 年-2008 年 3 年入库稽查查补收入的总和稽查选案准确率达到 90.9%对重点税源企
30、业自查、稽查补税 688.4 亿元，占全年查补收入总额的 63.5%税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型企业集团开展了自查和全面检查，查补收入 229.5 亿元，占稽查部门重点税源查补收入的 33.3%，占全国查补收入的19%自查后被抽中进行检查的12家,116,税务自查应对,分析企业在当地的税务地位是不是当地的纳税大户？是不是当地行业的领头羊？如果是，最近3年是否有税务稽查？是国税还是地税？是否属于房地产建筑行业？,税务自查应对,有一天，两个朋友在森林里游玩，突然身边出现了一只老虎。两人吓坏了，拼命往前跑，老虎一直在后面追。最后，他们俩实在累得不行了，其中一人气喘吁吁
31、地对另一人说：“哥们儿，我们不要跑了，反正我们谁也跑不过老虎。”另一人答道：“我根本就没有想过要跑过老虎，我只要跑过你就行了。”听听税务稽查机关的肺腑之言,不要盲目自查,针对稽查目的自查自查问题分为三类重大问题主动补税可以聘请中介自查,税务自查应对,分析报表上的显著税务风险预收款其他应收款营业收入与印花税的勾稽收入波动异常利润波动异常,120,税务自查的应对,补税也会补错地方该补国税还是地税？想征管部门还是稽查部门补税？向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？补以往年度还是补今年的税？,税务自查应对,补税问题是否涉及其他企业（供应商、客户）补税考虑滞纳金如何处理（印花税的例子）补税是否会导致追
32、征以往年度补税是否会导致更深入的稽查补税的问题分析是否完备,税务稽查的新方法,税务机关推行的税务检查新方法以大规模自查代替稽查以纳税评估代替税务稽查实施集体纳税辅导实施行业税务检查一个企业问题，全行业全面检查同一问题实施产业链税务检查实施跨部门联动稽查（国税、地税；工商、公安、税务）,纳税评估与税务稽查的区别,执行机构不同：征管、稽查执行程序不同处罚的依据不同：推断、证据法律效力不同：非强制、强制可能的结果不同评估：补税、移送稽查稽查：补税、移送司法,纳税评估的应对技巧,青岛国税对医药零售企业的纳税评估案例佛山市地税局2008年税务评估分析对象企业需要回答的问题场地、水电、人工差异广州市海珠区
33、2008年对某专业市场的纳税评估案例,纳税评估的应对,第一招：掌握税负率的计算方法营业税税负率本年应缴营业税/本年应缴营业税收入*100%所得税税负率应纳所得税额/利润总额100%。增值税税负率 税负=本期应纳税额本期应税主营业务收入100%税负=应纳增值税额/计征增值税销售收入包括按适用税率征税收入/按简易办法征税收入/免抵退出口销售额,不包括免税收入税负=应纳增值税额/计征增值税收入不包括免抵退税出口和免税收入,纳税评估的应对,第二招：掌握目前税负率动态当前同行业的税负状态国家公布的税负统计数据统计年鉴的指标,纳税评估的应对,纳税评估的应对,纳税评估的应对,第三招：计算、分析企业申报的税负
34、率前后月度对比与统计数据对比指标主要是合理，而不是高太高也有问题,建立税负率分析档案,纳税评估的应对,第四招：掌握税务机关的常见质疑产能规模与申报不符从设备推算产能从材料推算产能从能耗推算产能从人员工资推算产能从仓库、铺面推算规模与市场行情不符与同行业发展不符废品、辅料、次品调查财务指标异常、税负率异常,纳税评估的应对,第五招：以波动应对行业平均税务机关强调行业平均,强调行业可比性企业应该强调离散性，强调个体差异平均税负为3,离散为1.2,则税负都是合理的增值税税负离散情况511个行业中离散大于0.6,352个行业,占69%离散大于1的56个行业,占11%离散大于2的1个行业,汽车零售业,纳税
35、评估的应对,第六招：能够解释本企业的税负率分析影响企业税负的因素合理解释本企业的税负率税负偏低有合理的原因属于正常,如何解释增值税税负率,生产模式的影响是否委托加工生产与销售是否分立营销方式的影响推动还是拉动市场定位的营销低价还是差异化运输处理方式的影响,企业亏损原因分析,企业的生命周期产品的生命周期社会整体经济环境行业整体经济环境新产品的研发投入新品牌的推广投入营销渠道建设投入经营规模限制,纳税评估的应对,第七招：正确应对税务质疑约谈约谈可以改期法人、财务经理同往约谈不需带账簿约谈前先做好分析约谈可以回去补充资料,纳税评估的应对,第八招：仔细完成自查表和自查报告积极主动自查对照纳税申报资料和
36、企业财务系统进行检查对发现的问题主动处理高层必须复核情况说明书必须站在维护企业利益的角度提交情况说明书,纳税评估的应对,第九招：纠正不正确的应对观念不能没有具体问题补税不主动搜集有利证据急于通过补税解决问题害怕税务机关稽查对于违规行为顺来逆受认为多点补税就没问题,企业薪酬福利制度的筹划,曾建斌,案例分析,抄底华尔街的个人所得税筹划,个人所得税政策的特征,分项征收，不是综合征收按月度征收，不是按年度征收按个人征收，不是按家庭征收实行支付方代扣代缴模式个人可能需要自行申报,节税的工资发放方式,某公司发年终奖，张三平时表现比较好，公司发给他年终奖6250元，李四平时表现稍差，年终奖6000元。张三的
37、个税62501025600元，拿到5650元李四的个税60005300元，拿到5700元,企业多发,员工多拿,国税发20059号,节税的工资发放方式,节税的工资发放方式,案例分析某公司对业务员实行无底薪的提成工资，提成每个季度计算方法一次业务员王五1月2月没有工资，3月有提成工资6600元，3月王五缴纳个税（6600-2000）15125565元如果按月发放，王五的收入缴个税（2200-2000）5330元两者相差535元,节税的工资发放方式,避免月度之间的大波动避免季度奖、半年奖理想：月度工资+月度奖金+年终奖金合理分配月度工资和年终奖金,节税的工资发放方式,注意合同的签订业务人员是公司的员
38、工注意费用包干模式的表述10%是整体的营销费用营销费用包括交通、电话、住宿等费用以上费用凭发票在限额内据实报销节约的营销费用是业务人员的工资,企业与个人的支付关系,企业,员工,非员工,工资薪金,非劳动报酬,利息,租金,股利,劳务报酬,特许使用费,员工车辆费用的税务处理,股东车辆过户到公司经理人员车辆通过租赁方式处理如何租赁为员工提供免费交通福利,企业,经理,汽车租赁合同,承担租用期间的路费、桥费、停车费、油费,薪金福利制度的税务筹划,奖励车辆，不如给他用公司想奖励王某一辆小汽车公司买一辆汽车，供王某使用，费用在限额内实报实销员工离职必须按约定的折扣购买,薪金福利制度的税务筹划,饭堂福利的方式免
39、费集体午餐免费就餐卡，200元餐券低收入员工发放伙食补贴,薪金福利制度的税务筹划,多种形式协助员工安居企业和个人足额足比例购买住房公积金参照机关实施货币分房企业提供统一租赁的宿舍,薪金福利制度的税务筹划,货币分房参考标准办事员：280 普通员工科 员：327 资深员工副科长：373 副经理科 长：420 部门经理副处长：467 副总经理处 长：513 总经理,薪金福利制度的税务筹划,薪金福利制度的税务筹划,公司宿舍,员工个人,提供宿舍,支付少量租金/管理费,企业收取的租金免税,薪金福利制度的税务筹划,利用各项免税补贴出差补贴:50（广州市），没有限制（如深圳）通讯补贴:300/500（广东省）
40、高温津贴:150/100（广东省）误餐补贴:10（广东省）,薪金福利制度的税务筹划,利用各项免税补贴独生子女补助托儿补助境外出差公杂费补贴,薪金福利制度的税务筹划,如何合理安排员工旅游个人补贴营销人员集体活动部门活动公司活动工会活动,薪金福利制度的税务筹划,利用高层次人才的免税政策高层次人才是指具有高级以上专业技术职称的人才或者博士研究生 个人取得一次性安家费不超过5万元的，暂不予征收个人所得税；超过5万元的，其超出部分可按签约期限（不满10年的按实际年限计算，超过10年的按10年计算）进行平均分摊计算。,薪金福利制度的税务筹划,提供各项免税福利公司提供午餐公司提供体检公司提供文化体育活动公司
41、提供个人职业规划与辅导公司提供良好的培训,薪金福利制度的税务筹划,公司承担相关费用,单位承担档案挂靠费用,单位承担一定图书费用,单位承担员工考证费用,单位承担员工体检费用,国家规定的探亲费用,薪金福利制度的税务筹划,利用离职补偿政策离职补偿政策激励员工不用缴税当地政策对离职补偿的限定离职再重新就职不需补缴个税,薪金福利制度的税务筹划,竞业限制补偿员工的竞业限制补偿竞业限制在职竞业限制补偿离职竞业限制补偿股权转让的不竞争款,员工工资薪金个税筹划方案,年薪4.5万元以下,设计方案工资:2500元/月年终奖:6000元提供免费就餐免费宿舍:500元/月每月报销300元通讯费年税金:840元,每月70元,年薪万元以下,设计方案月薪4200元年终奖2.4万元电话费报销300元/月车租、费用：2000元/月免费就餐免费宿舍:1000元/月年税金:5000元,薪金福利制度的税务筹划,高管人员的安排,公司,高管人员的公司,公司,高管人员的香港公司,高管人员,一条龙公司、借款给员工的税务问题股东个人借款超过一年要纳个人所得税在年底进行财务安排，进行借新还旧的处理有关消费提前安排，注意区分,股东个人的所得税筹划,
