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1、第四章 会计凭证,何琼,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的定义 是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。二、会计凭证的种类 会计凭证按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证。,二、原始凭证种类 1、按其来源不同,外来原始凭证 购货发票等自制原始凭证 产品入库单等,2、按其反映经济业务的方法和填制手续的不同,一次凭证累计凭证记账编制凭证汇总原始凭证,第二节 原始凭证,一、原始凭证定义 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务的已经发生或完成情况，明确经济责任的原始证据，是会计核算的原始资料。,原始凭证,普通发票 发 票 联,年 月
2、 日 No 0734820,第二联发票联,销货单位（章）：开票人：,收货单位：,原始凭证（入库单）,库别：,供货单位：,年 月 日,库别：,验收单位:复核:记帐员:制单:陈明(签章)(签章)(签章)(签章),原料,主要原料,TCA6,电机,2000W电机,一级,26.00,100,500,1 3 0 0 0 0 0,台,5,￥1 3 0 0 0 0 0,100,5,自库4,玩具组,四分26,长城电机厂,5,12,三、原始凭证的基本要素,1.原始凭证的名称 2.填制凭证的日期和凭证号数 3.填制凭证单位的名称，或填制人姓名及公章 4.经办人员的签名或盖章 5.接受凭证单位的名称 6.经济业务的内
3、容 7.经济业务的数量、单价和金额,四、原始凭证的填制要求,(一)原始凭证填制的基本要求1符合实际情况。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。2明确经济责任。填写的凭证必须由经办人员和部门签章。3填写内容齐全。填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须全。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。4书写格式要规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要
4、求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。,关于书写规范1、阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位元。2、所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“”代替。3、汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。4、大写金额数字前未印有货币名
5、称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。5、阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。,1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专
6、用章或结算专用章等。2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。,(二)原始凭证填制的附加要求,3购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。4一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写
7、，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保存。,5发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，应该予以纠正。6职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。借款时应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本
8、，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。,五、原始凭证的审核,合规性审核：根据有关法律、法规、规章和政策等，对原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。技术性审核：对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充,7经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注
9、明批准机关名称、日期和文件字号。8发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。,第三节 记账凭证,一、记账凭证及其种类 记账凭证指由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。,（一）按反映的经济业务是否与货币资金有关,收款凭证付款凭证转账凭证,注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证。,（二）按填制方式不同,单式记账凭证复式记账凭证,单式记账凭证：每张记账凭证上只填列一个账户名称，对应科目的名称只做参考，不作为记账依据。复式记账凭证：每张凭证需反映完整的一笔经济业务，填列会计分录的凭证。,二、记账凭
10、证的填制,1.填制凭证的日期；2.凭证的编号；3.经济业务内容的摘要；4.应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二 级科目或明细科目）；5.记账金额；6.所附原始凭证的张数；7.会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签章。,（一）记账凭证的基本要素,（二）记账凭证的填制要求,记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制；也可以根据若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制。摘要简炼概括；业务记录明确；科目运用准确；附件数量完整；填写内容齐全；凭证顺序编号；凭证填制经济业务后如有空行，应将其划斜线注销。,记账凭证,财务主管:记账:出纳:审核:制单:陈爱玲(签章)(签章)(签章)(签章)(签章),年 月 日
11、 凭证编号 号,附单据4张,购入甲材料,材料采购,甲材料,银行存款,6 0 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0 0,￥6 0 0 0 0 0 0,￥6 0 0 0 0 0 0,5,31,014,收款凭证,借方科目:,财务主管:记账:出纳:复核:制单:陈敏 交款人:(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)(签章),年 月 日 银收 字第 号,附件2张,收回陕宁公,应收账款,陕宁公司,6 0 0 0 0 0 0,￥6 0 0 0 0 0 0,5,21,10,银行存款,付款凭证,贷方科目:,财务主管:记账:出纳:复核:制单:(签章)(签章)(签章)(签章)(签章),年 月 日 现付字第 号,
12、附件1张,厂办陈明预,其他应收款,陈明,1 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0,5,18,15,库存现金,转账凭证,财务主管:记账:出纳:审核:制单:(签章)(签章)(签章)(签章)(签章),年 月 日 转字第 号,附单据3张,销售产品货款前已预收,预收帐款,主营业务收入,应交税费,1 1 7 0 0 0 0,5,13,9,1 0 0 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,三、记账凭证的审核,附件审核（张数、金额、内容与记帐凭证是否相符）内容的合规合法性（经济业务内容）审核记录的技术性审核审核中发现错误，应查明原因予以重填或予以更正，并由更正人员在更正处签章。,第四节 会计凭证的传递和保管,1.定义2.传递程序的确定（1）确定传递的环节；（2）明确每一环节的停留时间；（3）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。上一环节随所递凭证附送“凭证送达单”，列明凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容，由下一环节接收人签收。,一、会计凭证的传递,二、会计凭证的保管,1.内容（1）装订凭证（2）建立会计档案，登记归档；（3）按国家有关规定，销毁过期凭证；（4）加强空白凭证的管理。,防止散失便于查找,2.要求,3.会计凭证装订实物图,
