《会计学实验讲义.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学实验讲义.ppt（35页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、兰州商学院,会计学手工模拟实验,第一讲 会计实验基础知识,一、实验目的：基础会计实验课程是与会计学基础课程相配套和衔接的一门会计实务操作课程。在学习会计学基础后，开设初级会计实验课程，进行会计实务操作技能训练，尤为重要。一方面，通过动手操作，可以验证所学的理论与方法是否掌握；另一方面，通过动手操作，可进一步巩固和学习会计核算的基本理论与方法，在实践中进行总结、研究与提高。,二、基础知识（一）会计核算方法1、设置会计科目；2、复式记账；3、填制和审核凭证；4、登记账簿；5、成本核算；6、财产清查；7、编制会计报表。,（二）会计基本技能1、写算基本功2、填制和审核会计凭证3、登记账簿4、编制会计报
2、告,三、书写基本要求：（一）阿拉伯数字书写规范：1、数字大小匀称，笔划流畅，不能连笔书写。2、字体要自右上方向左下方倾斜。(数字与底线通常成60度的倾斜)。3、书写数字要贴紧底线，但上不可顶格。（数字占1/2或23的位置）4、笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。5、同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。6、数字一笔写成，（除“4”、“5”以外）。7、6字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方长出1/4。8、对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。,(二)汉字大写数字的书写规范1、汉字大写数字要以正楷或行书字
3、体书写，不得连笔写。2、不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。3、字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹要工整、清晰。,四、建账训练（一）实验目的：了解实验单位基本情况，根据建账资料，设置账户。通过设置各种会计账簿，熟悉会计账簿体系。（二）实验工具：1、记账凭证2、三栏式帐页3、数量金额式帐页,（三）实验要求：1、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔登记帐页、填制会计凭证。2、书写要清楚、规范，不得涂改、刮擦、挖补。（四）操作步骤：1、建总账（三栏式）：期初余额过入总账（1）应收账款、原材料、库存商品、固定
4、资产（2）短期借款、应付账款、其他应付款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息（3）实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配（未分配利润）、利润分配（提取盈余公积）（4）累计折旧、制造费用、生产成本（5）主营业务收入、主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用,2、设置明细账（1）库存现金、银行存款日记账（三栏式）（2）债权债务明细账（三栏式）应收账款天元公司、益达公司应付账款绿叶公司、世纪公司（3）存货明细账（数量金额式）原材料甲材料、乙材料库存商品A产品、B产品、C产品据明细账户资料登记数量、单价、金额（4）利润分配明细账户（三栏式）,第二讲 会计凭证的填制与审核,一、会计凭证按填制
5、的程序和用途分为：（一）原始凭证：经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况并作为记账原始依据的会计凭证。按来源分为自制原始凭证和外来原始凭证（二）记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制的，用以记载经济业务简要内容、明确会计分录，作为记账依据的会计凭证。,二、记账凭证与原始凭证的区别与联系：1、联系：原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。原始凭证附在记账凭证后面作为记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明。这样有利于原始凭证的保管，便于账簿的登记和对账、查账及减少差错的发生。2、区别：原始凭证是对经济业务的发生或完成起证明作用；记账凭证是为了履行记
6、账手续而编制的会计分录凭证，为明确应借应贷的会计科目及金额。,三、记账凭证的种类：（一）记账凭证按用途不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。1、专用记账凭证，是专门用来记录某一特定经济业务而编制的记账凭证。按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 收款凭证：记录现金和银行存款的收款业务的凭证。特点：由于借方科目相对固定所以按借方科目设证。付款凭证：记录现金和银行存款等付款业务的凭证。特点：由于贷方科目相对固定所以按贷方科目设证 转账凭证：记录与现金、银行存款的收付款业务没有关系的转账业务的凭证。特点：不需突出借方或贷方科目，将借贷方科目均设在凭证的表格内，
7、按会计记账先借后贷的规则，借方科目在前，贷方科目在后。,2、通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证，这种通用记账凭证既可反映收、付款业务，也可反映转账业务。通用记账凭证适用于经济业务比较简单，经营规模较小的单位。,（二）记账凭证按其填列会计科目的数目不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。1、单式记账凭证，是在一张记账凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目，其对应科目只作参考，不据以记账，又称为单科目记账凭证。填列借方科目的称为借项记账凭证 填列贷方科目的称为贷项记账凭证。2、复式记账凭证：是将每一项经济业务所涉及的全部会计科目都集中填制在
8、一张凭证的记账凭证，又称多科目记账凭证。每张凭证都填列经济业务涉及的所有会计科目。,（三）记账凭证按其包括的内容不同，可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三类。1、单一记账凭证是指只包括一笔会计分录的记账凭证，即非汇总记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为单一记账凭证。2、汇总记账凭证是指根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。属于分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的，分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。目的是为了简化总分类账户的登记手续。3、科目汇总表是指根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。属于全部
9、汇总凭证，根据一定期间的记账凭证全部汇总编制的。目的也是为了简化总分类账的登记手续。,四、记账凭证的基本内容 记账凭证的主要作用都在于对原始凭证进行归类整理，运用账户和复式记账方法，编制会计分录，为登记账簿提供直接依据。（1）记账凭证的名称（2）填制凭证的日期和凭证编号（3）经济业务的内容摘要（4）会计分录内容 记账符号、账户名称、记账方向和金额（5）所附原始凭证的张数（6）填制单位的名称及有关人员的签章,五、记账凭证的填制要求1、必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2、记账凭证的摘要应简明、正确。3、正确使用会计科目、编制会计分录。4、采用科学的方法对记账凭证进行编号。5、记账凭证如果填
10、制错误，应当按错账更正的方法更正。6、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。,六、记账凭证填制训练（一）实验目的：通过实训练习使学生明确记账凭证应具备的基本要素，熟悉记账凭证的填制方法，掌握根据原始凭证填制记账凭证的基本操作技能。（二）实验工具：通用记账凭证（三）实验要求：1、用蓝黑钢笔或黑色碳素笔填制会计凭证。2、书写要规范，不得涂改、刮擦、挖补。,（四）填制步骤和要求1、确定采用的记账凭证种类。2、必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。3、填写记账凭证日期。4、填写记账凭证编号（分类编号、统一编号）。5、按要求填写摘要栏，因事而异、真实准
11、确、简明扼要6、填写账户名称并反映借贷方向。先写借项，后写贷项。原则上一笔经济业务编一张记账凭证。7、准确填写金额栏数字，合计数字前加人民币符号，多余空行划斜线注销。8、所付原始凭证张数的填写。9、有关人员签章。10、过账符号栏。根据记账凭证登记账簿时所做的标记。,第三讲 账簿登记和使用,一、账簿的设置要求与基本结构（一）设置要求：1、适应企业规模和特点。2、适应会计报表编制的要求，尽可能符合报表编制口径。3、简明实用，便于审核、查阅和保管，满足经济业务需要。4、账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑。（二）基本结构内容：1、封面：写明账簿名称和记账单位名称。2、扉页：填明启用的日
12、期和截止的日期，页数，册次，经管账簿人员一览表和签章，会计主管签章，账户目录等。3、账页：基本内容包括：账户名称、记账日期、凭证号数栏和种类、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。,二、账簿启用的规则 1、设置账簿的封面封底。除订本账不另设封面以外，各种活页账都应设置封面和封地，并登记单位名称、账簿名称和所属会计年度。2、填写账簿启用及经管人员一览表，在启用新会计账簿时，应首先填写在扉页上印制的“账簿启用及交接表”中的启用说明，其中包括单位名称、账簿名称、起止日期、单位负责人、主管会计、审核人员和记账人员等项目，并加盖单位公章。在会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿启用及交接表”中的交
13、接说明。3、填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。在启用活页式明细分类账时，应按照所属会计科目填写科目名称和页码，在年度结账后，撤去空白账页，填写使用页码。4、粘贴印花税票，应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明“印花税已交”及缴款金额。,三、账簿登记的规则1、账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统的登记，不能错记、漏记和重记，并将会计凭证的编号记入账簿，在记账时必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化。2、登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔，红墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用，以防篡改。3、各种帐
14、簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行，如果不慎发生类似的情况，应在空白页或空行处用红墨水划对角的叉线，并注明此页或此行空白，而且要加盖印鉴，不得任意撕毁或抽换账页。4、登账时或登账后发现差错，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。5、摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错误留有余地。6、每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额，在摘要栏中注明“
15、过次页”，并在下一页的首行记入上页的发生额和余额。在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。,四、错账更正方法 在记账过程中，出现差错在所难免，实际工作中导致错账的原因多种多样，主要表现为重记、漏记、混记、错记等情况。（一）错账查找方法 1、差数法：记账人员首先确定错账的差数，再根据差数去查找错误的方法。适用于漏记、重记差错的查找。2、二除法：也叫倍数法，首先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半去查找错误的方法，这种方法适用于会计账簿因栏次错写而造成的方向错误。3、九除法：先算出借方与贷方的差额，再除以9来查找错误，适用于数字错位和数字颠倒。,（二）错账更正方法 1、划线更正法（1）适用情况
16、：划线更正法适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况。包括：数字抄写与计算错误和文字书写方面的错误，或过错账户等。划线更正法适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。（2）具体方法：划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确地记录，并由记账人员在更正处盖章。,2、红字更正法：又称红字冲销法，红字差额冲销法。（1）适用情况：红字更正法一般适用于下列两种情况：记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误；原
17、记账凭证所用科目没有错，记账方向没错，但所填金额大于应记金额。（2）具体方法：针对以上两种情况，更正方法如下先用红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“更正第张凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误纪录，然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。将多记的金额用红字填制一张与原有错误凭证中科目、记账方向相同的记账凭证，其金额是错误金额与正确金额两者的差额，登记入账。,3、补充登记法（1）适用情况：在记账以后发现记账凭证中所用的会计科目没有错、记账方向没错，只是所填的金额少于应记金额时，可以采用补充更正法进行更正。（2）更正方法：补充登记法是在科
18、目对应关系正确时，将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏内注明“补记第号凭证少记金额”，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。,五、账簿登记训练（一）实验目的：通过实验使学生加深对账簿概念、种类、格式和基本内容的认识，熟悉登记的依据和登记要求，掌握日记账和各种明细账的基本登记方法。（二）实验工具：库存现金日记账、银行存款日记账、明细账（三栏式、数量金额式、多栏式）,（三）实验要求：1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内
19、注或画“”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3、账簿中书写的文字和数字要规范清晰。4、为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写5、在下列情况下，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,（四）实验内容1、日记账的登记,2、明细账的登记（1）三栏式明细账,（2）数量金额式明细账,（3）多栏式明细账,
