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1、全面预算管理简介,一 全面预算的作用二 全面预算的常见问题三 全面预算如何实施四 全面预算编制若干具体问题五 全面预算若干实例,计划,控制,决策,预算,分析,细化,目标,全面预算管理,全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。,一、全面预算的作用,明确企业奋斗目标优化企业资源配置企业内部沟通工具量化企业绩效考核管控企业经营依据企业未来决策参考,一、全面预算的
2、作用,1.规划:经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化2.控制:预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供了标准；从人治转变为法治3.沟通:减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工,一、全面预算的作用,4.协调:在计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化5.激励:以预算为依据进行考核、奖励、激励员工6.参考:通过预算与实际数据的对比分析,供未来制定相关经营决策参考,二、全面预算的常见问题,1、组织方面的问题A.领导不够重视：目前大多数预算管理由总部安排进行，公司领导仅将其作为一项总部的任务，安排财务部门去完成，而不是自身管理的需要。B.没
3、有组织保证：没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。,二、全面预算的常见问题,2、编制质量方面的问题A.人员缺乏培训：部分预算制定人员缺乏制定预算的基本知识与技能，加上企业没有明确的流程制度，使得预算制定缺乏技术支持。B.部门参与不够：企业预算基本由财务部门完成，相关业务部门参与不够，仅是财务报表的预算,结果造成目前多数预算仅有数据，缺乏编制依据。,二、全面预算的常见问题,3、预算缺乏制约力 主要表现在预算与实际执行两张皮,业务部门的招数是:“预算没有用，超了找老总签个字就行了”,最要命的是老总经常会签这个字,致使例外事项变成常态。,二、全面预算的常见问题,4、本位主义：由于预算牵涉到部
4、门利益，预算编制过程常伴随着一些不正当的利益纠纷，预算成了斗争工具。,二、全面预算的常见问题,5、节流忘了开源 在整个预算管理过程中，只注重成本控制，未能考虑开源也是预算管理的内容之一，导致公司的资源配置缺乏战略性。预算是控制的预算，而不是压制的预算，对全局能赢的投入就是必要，这个投入在合适的期间就是必须的。,二、全面预算的常见问题,6、执行与考核的结合、跟进不够 多数公司的预算考核在第二年初才进行,没有按月对预算执行情况进行跟踪/考核，对于整体预算的执行缺乏过程控制。,二、全面预算的常见问题,7、预算数据利用不充分 预算执行后，未能充分利用差异分析来发现公司经营中的问题，并据以制定改进措施，
5、在后续的计划、预算中调整。,二、全面预算的常见问题,7、预算数据利用不充分 预算执行后，未能充分利用差异分析来发现公司经营中的问题，并据以制定改进措施，在后续的计划、预算中调整。,二、全面预算的常见问题,8、会计核算软件不支持预算管理体系 目前并无商品化的核算软件可以同时支持预算管理，即使用友软件，也不能真正地被企业真正用起来。一般都需要另外开发，或者是简单地采用EXCEL进行处理。,三 全面预算如何实施,1 组织保证2 实施阶段3 管理流程4 编制依据5 编制方式,1 组织保证,包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。,
6、1 组织保证,预算委员会：由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作预算编制机构：各业务部门、职能部门，预算专职工作部门预算监控机构：各业务部门、职能部门，预算部，预算委员会预算反馈考评机构：各业务部门、职能部门，预算部、预算委员会、人力资源部,2 分阶段实施,1、费用预算与资金计划2、成本费用预算与资金计划3、收入成本费用预算与资金计划4、全面预算阶段,分阶段主要目的,1、费用预算与资金计划：培养预算计划的习惯，收集基础资料，体现效益2、成本费用预算与资金计划：着重成本费用控制3、收入成本费用预算与资金计划：着重全面的现金管理4、全面预算阶段：着重于整体的预算与考核
7、,2 分阶段实施,企业在不同阶段需要不同的预算模式创业期间 以资本预算为基础成长期间 以销售预算为基础成熟期间 以成本控制为基础衰退期间 以现金流量为基础,3 管理流程,确定目标：预算编制：预算监控：预算修订：预算考评：,3 管理流程,确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。,3 管理流程,预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。,3 管理流程,预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。,3 管理流程,预算修订：因原预算前提发
8、生变化，按规定的流程进行修订。,3 管理流程,预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。,4 编制依据,企业的战略发展规划企业的历史经营数据未来市场的客观预测企业自身的营运能力,5 编制方式,自上而下方式自下而上方式上下结合方式,5 编制方式,自上而下方式适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。,5 编制方式,自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜
9、能的最大发挥。,5 编制方式,上下结合方式优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。,四、预算编制过程中的一些问题,问题一：预算目标体系,核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各
10、预算责任中心的特点确定。否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。,解决办法：根据企业所处不同阶段区别处理,问题二：市场分析与财务预测,根据市场占有率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据实现目标利润的要求预测销售额例：某公司上年实际销售额为万元，本年预计增长的可能性为，增长的可能性为，不增长的可能性为，下降的可能性为。加权平均增长率1%40%+5%30%+20 0 10%10%+6.5%本年预测销售额5000（16.5）5325万元,解决办法：熟悉公司业务，做半个行业专家,问题三：预算编制的评价,如何评价？谁来
11、评价？,盈利分析与挖掘潜力,权益利润率,资产净利润率,权益乘数,乘,销售净利率,资产周转率,乘,净利润,销售收入,销售收入,资产总额,销售收入,成本费用,除,除,其他利润,所得税,流动资产,长期资产,-,+,-,生产成本,销售费用,管理费用,财务费用,现金及有价证券,应收款项,存货,待摊费用等,企业价值驱动因素分析,资产净利润率,销售净利润率,资产周转率,销售收入,成本费用,税额,营运资金,固定资产,并购/分拆,销量,价格,成本,费用,现金税,市场容量,市场分额,行业监督,市场竞争,研发/营销,材料价格,劳动价格,税基,税率,流动资产,流动负债,存货,供应商关系,应收帐款,信用政策,厂房/设备
12、,扩容,技改,技 术/竞争,业务重组,价值链重组,战略重组,问题四：预算松弛问题的解决,1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。2.上级参与、预算指标细化和明确算法 信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。超基数奖励系数 少报惩罚系数 0.5超基数奖励系数 上下级基数的权数各是50%,“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表,关于EXCEL,Excel操作简单、功能强大、表格处理和计算能力强，在企业预算编
13、制工作中得到了广泛使用。但是，随着预算管理的作用不断增加和企业管理精细化要求的不断提高，传统使用Excel表进行手工预算编制和管理的缺陷将越来越突出。1用Excel编制预算难以实现各部门的有效参与和数据共享 预算编制必然需要企业内部各部门之间加强协调和沟通。由于Excel只是简单的单机办公软件，运用Excel表编制预算，各部门之间缺乏一个共享的数据平台，大量的沟通工作必然需要通过文件传递、电话或面谈等其他方式进行，从而大大影响预算编制的效率，甚至还有可能影响数据的准确性。2预算编制以外的其它预算管理工作难以用Excel实现 除了编制预算功能使用Excel比较简单、方便以外，预算管理的其他职能，
14、如预算目标的制定与分解、预算审批、预算下发、预算调整和预算分析等仍然需要手工去做。因为，Excel不具备预算管理的功能。3Excel缺乏权限管理功能，对于预算的保密性和安全性来讲有严重的缺陷预算数据包括企业经营和财务目标以及预算数据，这往往是企业内部相对机密的信息。但预算工作又需要各部门参与，这就需要设定不同部门和人员的权限，才能保证预算的保密和数据安全。Excel 定位于通用办公软件，不具备权限管理的功能。,编制实例,实例一：资金预算表格举例,编制实例,实例二：费用预算表格举例,编制实例,实例三：营销预算,编制实例,实例四：包括业务预算、经营预算和资本预算的案例：预算制度、预算表格及说明,其
15、他,1.会计工作的开展思路（个人职业生涯的规划思路）基础阶段：熟悉业务-职员初级阶段：收集信息-主管中级阶段：处理信息-经理高级阶段：利用信息-总监,其他,处理信息（财务分析）,收集信息（核算统计）,利用信息（财务决策）,其他,2.财务管理(管理会计)的知识要求：会计知识经济知识行业知识金融知识法律知识,为何需要行业知识,案例1:某担保公司对某企业核保时财务分析案例2:对企业账外资产账外负债的推断账外资产:行业分析的重要性账外收入与账外支出账外负债:负债=资产-净资产案例3：对产品生产工艺的深刻理解的作用,其他,2.财务管理(管理会计)的知识要求：会计知识、经济知识、行业知识、金融知识、法律知
16、识会计核算 会计准则财务分析 业务着手资金管理 金融工具财务计划 宏观经济风险控制 法律专家,其他,3.财务管理(管理会计)的能力要求：职场能力要求？社会上混的能力要求？,其他,CFO,CEO,行业专家,采购,生产,经济专家,销售,市场,金融专家,会计专家,投资,财务,团队管理,人事,税务,法务,战略管理,法律专家,实务中对这些要求的体现至少可从以下情况中得到印证：1.ACCA考试大纲的变化2.中注协的CPA资格新考试方案,从2007年12月起，ACCA实施新的考试大纲。新大纲充分表达了雇主和专业人士的意见，反映了现代商务社会对财务人员的要求。在学习过程中使学员全面掌握财务、财务管理、审计、税
17、务及经营战略等方面的专业知识，提升分析能力并拓展战略思维。新大纲共有十四门课程，分为两个部分，具体科目如下:,一、基础阶段课程列表课程类别课程序号课程名称(中)课程名称(英)知识课程F1会计师与企业Accountant in Business(AB)F2管理会计Management Accounting(MA)F3财务会计Financial Accounting(FA)技能课程F4公司法与商法Corporate and Business Law(CL)F5业绩管理Performance Management(PM)F6税务Taxation(TX)F7财务报告Financial Reportin
18、g(FR)F8审计与认证业务Audit and Assurance(AA)F9财务管理Financial Management(FM),二、专业阶段课程列表课程类别课程序号课程名称(中)课程名称(英)核心课程P1专业会计师Professional Accountant(PA)P2公司报告Corporate Reporting(CR)P3商务分析Business Analysis(BA)选修课程P4高级财务管理Advanced Financial Management(AFM)P5高级业绩管理Advanced Performance Management(APM)P6高级税务Advanced T
19、axation(ATX)P7高级审计与认证业务Advanced Audit and Assurance(AAA),考试科目的设置与考试层级的划分密切相关。考试科目设为“61”模式，其中：第一层级，专业阶段考试设6科，即在延续现行考试的5科基础上，增设1科。6科考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理(新增科目)；并在有关科目中相应增加测试考生应当具备的包括企业、政府及非营利组织的组织、筹划、管理及其运营环境的知识，信息技术应用与评价、职业道德等基本知识。与现行5科考试相比，专业阶段考试重点测试基础理论和基本应用技能，难度略有降低，内容略有扩充。增设的“公司战略与风险管理”科目，主要考核中国注册会计师胜任能力指南要求考生应具备的组织和企业相关知识。,第二层级，高级阶段考试设1科，考试科目为综合测试，主要根据中国注册会计师胜任能力指南要求，测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。专业阶段单科成绩5年内有效，高级阶段考试科目3年内完成；取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年内有效。,谢 谢!,
