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1、第一章 公司环境、税收环境和金融市场 第一节 企业组织形式,目前存在三种基本的企业形式，即独资制、合伙制和公司制。三者的区别在于企业所有者的人数、每个所有者对企业其他成员的行为负法律责任的程度、企业所得税待遇等。一、独资企业(Sole Proprietorship)独资企业是只有一个所有者的企业。企业的财产归所有者个人所有，同时所有者对公司的全部债务负责，企业利润作为企业家的普通所得课征。,独资企业的优点：1、设立手续简便。2、所得税待遇优惠。,独资企业的缺点：1、业主对企业的全部债务负责。2、筹集资金困难。3、税收上的不利。4、所有权的转让比其他形式的企业更困难。,二、合伙企业（Partne
2、rship）合伙企业是指基本上由两个或多个所有者投入其才能和个人财富而共同设立的企业。,合伙制企业的优势：1、集中优势人才与资本，形成有竞争性的企业。2、只缴纳个人所得税。3、不会因某个合伙人的退休或死亡而终止，则更具灵活性。合伙制企业的缺点：1、存在着内在的不稳定性。2、筹资渠道有限。3、存在无限个人责任问题。,三、公司（Corporation）公司是能独立享有权利和承担责任的法律主体。,公司制的劣势：1、要缴纳两种所得税。2、成本较高。3、具有管理问题，如集体行为、搭便车问题等。,公司制的优势：1、有限责任和永续存在的特征，使得公司能够历经数代而无需重组。2、具有重要的筹资能力。3、所有权
3、可以独立存在。4、公司所有权可以发生变化，但公司不会发生重组成本，也不会破坏公司控制权结构的稳定性。,第二节 税收环境一、税收体系简介 税收体系由商品课税（流转税）、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税组成。（一）商品课税 是以流转额为征税对象而征收的一类税收的总称。主要包括增值税、消费税、营业税和关税。（二）所得课税 是以企业和个人的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税、农业特产税和社会保障税。（三）资源课税（四）财产课税（五）行为课税。包括印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税等。,二、税收对财务管理的影响1、影
4、响企业融资决策。2、影响企业投资决策。第一、对企业设立的地点和行业的影响。第二、对企业兼营业务的影响。第三、对企业分支机构设立形式的影响。第四、对企业证券投资的影响。,3、影响企业现金流量。交税要增加企业现金流出量，这要求企业做好三方面的工作：（1）纳税期限临近时需筹足税款；（2）采用合法方法使纳税递延；（3）编制现金预算时要尽可能准确预测税金费用。4、影响企业利润。税费的变动与利润的变动呈反向关系。5、影响企业利润分配。,三、公司所得税和个人所得税（一）公司所得税（Enterprise Income Tax）公司所得税是企业依照国家税法规定，对企业某一经营年度的所得，按照规定的税率计算并缴纳
5、的税款。是国家利用其政治权利参与企业收入分配的一个重要手段。公司的应税收入等于总收入减去所有允许扣除的费用，包括折旧和利息。所得税采用累进税率。（我国使用比例税率，税率为33%。）,美国公司超额累进税率结构课税范围 税率 税收计算0-50000 15%0.15X收入（超过0）50000-75000 25%7500+0.25X收入（超过50000）75000-100000 34%13750+0.34X收入（超过75000）100000-335000 39%22250+0.39X收入（超过100000）335000-10000000 34%113900+0.34X收入（超过335000）10000
6、000-15000000 35%3400000+0.35X收入（超过10000000）15000000-18333333 38%5150000+0.38X收入（超过15000000）18333333以上 35%6416667+0.35X收入（超过18333333）,几个概念：平均税率：实际纳税额除以应税收入。替代最小税负（AMT）：是美国国内收入署设置的一种以保证从税法中获益的公司所缴纳的最低限额的特别税收。这种税按照替代最小应税收入的20%征收。每季纳税：任何规模的公司都必须每季纳税一次。4月15日前、6月15日前、9月15日前和12 月15日前，分别缴纳预计纳税额的25%。须在纳税年度下一
7、年的3月15日之前清缴税收。,1、折旧（Depreciation）：折旧是在财务报告和税务报告时，资本性资产在一定时期内进行的系统性摊销。折旧作为公司税前收益的减项，属于费用项目，则折旧减少应税收入。折旧计提的方法主要有三类：（1）直线折旧法：把资产的全部费用在资产规定期限内分摊。（2）加速折旧法：以比直线折旧法更快的速度计提折旧，以避免技术进步带来的损失。（3）余额递减折旧：把按年初的资产账面净值的“固定比例”计提的年度费用，作为折旧费的一种计提方法。,2、利息费用与股利支付：在纳税时，利息应从应税收入中扣除；但支付给普通股股东的股利不能扣除。3、股利收入和资本利得：若公司从所持有的股票得到
8、现金股利，则一般这部分现金股利的70%是免税的；资本利得收入按公司普通收入适用的税率纳税。资本利得：在资本性资产出售过程中，其售价超过资本原始成本的数额。,二、个人所得税（一）利息、股利和资本利得：个人从公司债券和财政债券上获得的利息收入要全部征收联邦所得税。股利收入和利息收入适用于普通收入的税率，已实现的资本利得也适用于普通收入的税率。我国目前缓征资本利得税。（二）细则SS公司：是持股人可以享受与合伙人同等的税收待遇，同时可以作为公司股东对公司债务承担有限责任。这类公司是普通公司，但其股东可作为S公司股东看待。细则S：美国国内收入法规定，小公司的所有者可以选择以细则S公司的身份纳税。,第三节
9、 金融市场,金融市场：是进行资金融通的场所，在这里实现借贷资金的集中和分配，并由资金供给与需求的对比形成该市场的价格利率。二、金融市场的分类三、金融机构,一、金融市场的构成要素1、交易的主体：资金的借、贷双方和金融中介机构。2、交易的客体：货币资金以及股票、债券等。3、交易的组织形式：4、交易的价格：利率。,四、国际金融市场（一）国际货币市场1、外汇市场：2、欧洲货币市场：是经营欧洲货币的市场。（二）国际资本市场1、国际借贷市场：2、国际股票市场：3、国际债券市场：（1）外国债券：在某国由外国借款人发行的以当地货币为面值的债券。如扬基债券、武士债券。（2）欧洲债券：在欧洲货币市场上发行的债券。
10、,五、金融市场对财务管理的影响1、为企业筹资和投资提供场所。2、促进企业资本灵活转换。实现不同期限、不同区域资本的相互转换。3、引导资本流向和流量，提高资本效率。4、为企业树立财务形象。企业有良好的经营业绩和财务状况，证券价格就会稳定增长，对企业的财务形象的树立具有良好的作用。5、为财务管理提供有用的信息。,增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物各环节的增值额为征税对象而征收的一种间接税。从单个生产经营单位就其商品或劳务的生产经营过程分析，增值额是指该企业商品或劳务的销售额扣除外购商品或劳务金额之后的余额。从经济学理论上分析，增值额为V+M，即国民收入的部分。这种增值额在广义上包
11、括工资、利润、利息、租金、直接税及其它属于增值性的收入。,消费税是以我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的销售额、销售数量为征税对象而征收的一种税。消费税的征税项目依据征税目的的不同分为五类：1、过度消费会对人体健康、社会秩序、生态环境造成一定危害的消费品，如烟、酒、鞭炮等。2、非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品等。3、高能耗、高档消费品，如小汽车等。4、不可再生或不可替代品，如汽油、柴油等。5、具有一定财政意义的消费品，如护肤护发品、汽车轮胎等。现行消费税共有11个税目，即烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车
12、。,营业税是以在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税。营业税的具体征税范围包括：1、交通运输业。具体包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输。2、建筑业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业。3、金融保险业。4、邮电通信业。包括邮政和电信。5、文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务。具体包括表演、播映、其它文化业、经营游览场所的业务（指公园、动植物园及其它各种游览场所销售门票的业务）。,6、娱乐业。征收范围包括：经营歌厅、舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺场的娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。7、服务业。包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其它服务业（如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、测试等）。8、转让无形资产。转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。9、销售不动产。,关税是主权国家对进出国境或关境的货物或物品所征收的一种税。根据不同的标准，关税可以分为不同的类型。其中主要的划分是根据应税货物流向的不同，关税可以分为进口税、出口税和过境税。,
