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1、水利建设单位财务管理范例,结构体系,12个办法组成第一个办法和其他办法的关系说明部分示例部分,一、制定财务管理办法的必要性（一）财务管理体系第一层次：法律第二层次：行政法规第三层次：财务规章第四层次：单位内部财务管理制度。,（二）项目法人责任制,项目法人的概念：项目法人对项目的立项、筹资、建设和生产经营、还本付息及资产的保值增值的全过程负责，并承担投资风险。建设单位概念:建设单位是项目建设的直接组织者和实施者。负责按项目的建设规模、投资总额、建设工期、工程质量，实行项目建设的全过程管理，对国家或投资各方负责。,要,三、制定财务管理办法的原则（一）遵循国家统一规定，即合法性原则 各单位在制定内部
2、财务管理办法时，应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。,（二）体现水利基本建设管理的特点和要求，即适应性原则 各单位在制定内部管理办法时，应当体现本单位、本项目的管理特点和要求，不能脱离本单位的实际，不能生搬硬套示例的条款或其他单位的管理方法和模式，必须从本单位的实际出发，才能使办法适应本项目的管理要求并发挥应有作用。,（三）全面规范单位的各项财务活动，即规范性原则 1、内部财务管理办法要符合并体现财务管理的基本原理和方法，不能与财务管理的基本要求相违背。2、内部财务管理办法的内容要全面，规范财务管理所涉及到的各个方面、各个环节的工作。,四、财务管理办法的主要内容（一）内
3、部财务管理体制 内部财务管理体制是指单位内部各主体在财务管理方面的权限、责任和相互关系。与财务管理有关的主体主要有四个，即：单位负责人、财务机构负责人、财务部门、各职能部门.,水利建设单位在建立内部财务管理体制时，应重点解决好三个问题。1、单位主要负责人要重视财务管理 2、建立得力的财务机构，配备优秀的财务机构负责人 3、培养一支合格的财务队伍,（二）内部财务管理的基础工作（P4）,1、明确原始记录管理及填报要求2、建立合理的定额管理制度3、建立计量验收制度4、建立财产物资的管理及清查盘点制度5、明确编制财务预算管理要求6、建立财务分析制度7、建立内部稽核制度,五、资金筹集的管理 经营性项目和
4、非经营性项目的概念。基本建设资金的筹集和管理有两种方式：1、经营性项目筹集的资金按照资产、负债体系进行管理和核算，建立资本金制度。2、非经营性项目按照拨款进行管理和核算，不实行资本金制度。,1、资本金制度（1）资本金的概念 投资项目资本金，是指在投资项目总投资中，由投资者认缴的出资额。对投资项目来说是非债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务，投资者按其出资比例依法享有所有者权益。（2）资本金的认缴比例 资本金占项目总投资的比例，按行业确定。对个别情况特殊的国家重点建设项目，经国务院批准，可适当降低资本金比例。,（3）资本金的构成 按提供资金的所有者划分，资本金可以分为国家资本金、
5、法人资本金、个人资本金、外商资本金。（4）筹集资本金的形式 投资者投入到建设项目的资本金，可以是货币资金，也可以是实物或无形资产。,2、拨款管理（1）拨款的种类 预算内拨款 自筹资金拨款 专项拨款 其他拨款,（2）预算拨款的原则“四按”原则（3）预算拨款的方式 资金划拨方式 基本建设资金按照建设单位的预算级次，从财政部门并通过各级主管部门层层划拨，建设资金从国库到达建设单位的银行账户一般要经过数个环节。,国库集中支付方式 基本的做法和程序是：年度预算经审批下达后，各级预算单位根据本单位的预算分解数和计划控制数，按季分月逐级上报下一季度的用款计划，再根据审批下达的用款计划申请使用额度。按直接支付
6、与授权支付两种方式进行财政资金的支付。,六、资金预算管理 财政部中央基本建设投资项目预算编制管理暂行办法按照细化预算的原则，对基本建设支出进行了分类，提出了预算的编报程序，明确了管理中应遵循的原则。1、费用划分 划分为项目前期费用、征地费、建设工程费、安装工程费、设备等购置费、其他各种费用六大类，并对每类费用进行了细分。,2、编报程序 3、计价基础 合同价是投资项目预算的主要计价方法。出包工程的直接支出要按照中标价和签订的施工合同分项编制；各种购置要按照采购合同价分项编制；尚未签订合同的新增项目，在预算控制数内，按概算内容和进度编制。签订合同后，在编制下一年度预算时，按合同内容进行调整。,七、
7、工程价款结算管理（一）、工程价款结算的形式 1、分次预付，完工一次性结算 根据工程特点预付部分工程款，在预付工程款时，按预付工程款进行管理和会计核算，不记入投资完成，在工程完工时，根据实际完成的工程量和合同约定的单价来确定结算量，按实际结算数量记入投资完成，扣回预付工程款后再支付。这种适合于工期较短、施工技术简单、当年完工的项目。,2、定期（每月）结算根据工程特点，确定一个结算周期，结算在这个周期内完成的工程量，根据本期结算的数量记投资完成，扣除合同约定的质量保证金和工程预付款后再支付。这种结算形式适合于工程量大、工期较长的项目。是目前普遍使用的一种结算形式。,3、按形象进度结算按工程形象进度
8、为一个结算周期，工程建设达到一定的形象时，按合同约定的单价及达到该形象时完成的工程量来结算本次结算的工程价款，扣除合同约定的质量保证金和工程预付款后再支付。适合于象进度明确，各形象内工程量不是太大的项目。,4、竣工一次性结算合同中不约定支付工程预付款，工程竣工验收后按实际完成的工程量和约定（或定额单价）为依据计算工程款，按结算数支付给承包商，记入工程投资完成。这种形式适合于施工简单、工期较短的小型项目和零星工程项目。,（一）工程价款结算依据1、工程承包合同,合同中有关工程价款结算的条款视合同的性质而定，一般有以下主要条款涉及到工程价款结算：结算形式，结算价格的认定，已完工程量的认定，预付工程款
9、的支付与抵扣，质量保证金的扣除方法、比例及支付办法，违约责任等。,2、经批准实施的施工图设计，在工程价款结算过程中用来计算工程量的，需要强调的是它不只是提供工程量的计算，施工图中有关施工方案、规程、工艺等都是工程价款结算的依据。3、设计变更通知等有效文件。主要是提供合同变更工程量的计算及价格的确定。4、国家及部门颁发的施工技术规程、规范及技术标准中的有关工程量的规定。5、证实工程量完成情况的资料。,（三）工程价款结算程序及手续1、一般程序承包商申报监理工程师审核建设单位有关业务部门（工程管理部门、合同管理部门和财务部门）审核单位负责人审批。提供发票信息反馈,（四）工程预付款管理1、预付工程款的
10、支付条件、建设工程或设备、材料采购合同已经签订。、施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函或担保书、履约保证金。、合同中详细注明了预付款的支付金额、支付方式、抵扣方式、抵扣时间及抵扣方式。,2、工程预付款支付程序、承包商申报、监理工程师审核、建设单位有关业务部门（工程管理部门、合同管理部门和财务部门）审核、单位负责人审批。、提供预付款收据（会计基础工作规范要求）、信息反馈3、工程预付款的支付方式除现金结算以外的任何一种方式。（现金管理条例规定）,4、工程预付款抵扣工程预付款按合同约定起扣点、比例等在工程价款结算时及时、足额扣回。R=A（C-F1S）/（F2-F1）S5、对未批准
11、开工的项目不支付工程预付款。6、工程预付款要按合同号、承包单位及标段进行管理，合同管理部门要积极配合财务部同承包商及时核对工程预付款的支付及扣回情况，防止多付少扣。在完工结算时，一定要核对预付款是否扣完。7、财务要定期同承包商核对工程预付款余额。,（五）材料预付款材料实际价格90%；6个月抵扣（六）保留金和履约保证（七）完工结算完工结算价款=预算或合同价款+施工中预算或合同价款调整数额-已结算工程价款,（八）要求和注意事项 1、要明确工程结算支付和和工程预付款的区别，工程预付款是按合同约定支付给承包商的用于施工准备和施工启动资金的，对于建设单位来说是一种债权，对承包商来说是一种债务，在帐务处理
12、时要记入预付款挂帐，在工程价款结算时扣回，不能列入工程投资完成的。而工程价款结算支付是反映工程投资完成的。,2、工程价款结算应反映的财务指标本期结算数。本期完成工程量价值，是工程投资完成的依据。累计结算数。反映工程价款的累计结算情况。工程预付款的本期支付数、扣回数、累计扣回数及本期结算后的余额。质量保证金的本期扣回数、累计扣回数及本期结算后的余额。本期支付数。累计支付数。合同数。本期之前已累计结算数。,八、建设成本管理一、制定本办法的原则 应体现合法性、适应性、规范性、经济性原则。从经济性原则的角度，在成本管理过程中要体现“例外管理”和重要性原则。,二、办法的主要内容（一）建设成本的概念 建设
13、成本反映项目在建设过程中各种资金的耗费和费用的形成，是指计入交付使用资产价值的各项投资支出。包括：建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出四个部分。（二）成本开支范围和内容 具体内容参见示例第二章（P34-35）。,成本管理过程中，应把握的界限：1、就具体建设项目而言，确认某项支出是否计入成本的关键是看该项支出是不是按照概算所规定的内容发生的。2、在确定成本开支范围时，应划清的几个界限（1）资本性支出和收益性支出 凡支出的效益和若干个会计年度相关的是资本性支出；凡支出的效益和一个会计年度或一个营业周期相关的是收益性支出。,（2）建设期内和建设期外费用支出 建设期内的费用计
14、入成本，建设期外的费用不计入成本。（3）自用固定资产 分两种情况，一种用基建投资（如开办费）购建的自用固定资产，通过计提折旧等方式进入建设成本。另外一种是建设单位用留收入或上级拨入的资金购建的自用固定资产，不得列入建设成本。（4）其他不得列入建设成本的支出,（三）成本核算 1、成本计算方法 完全成本法 2、成本的确认基础 权责发生制 3、成本的计价原则 历史成本原则,4、成本核算对象满足三个方面的需要：（1）移交资产的需要（2）编制竣工财务决算的需要（3）成本日常管理的需要 5、成本计算期,（四）成本控制 成本控制是指对成本形成过程中发生的各种耗费，按照一定的标准进行指导、监督、调节和限制，及
15、时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在预期的目标范围内，以保证预期目标的实现。控制建设成本的措施是多样的，归纳起来有三个方面：即组织措施、技术措施、经济措施。,1、组织措施 成本管理责任制 2、技术措施（1）、制订先进的、经济合理的施工方案（2）、技术创新（3）、强化质量管理,3、经济措施（1）财务预算控制（2）推行招投标制 合理划分标段 做好对潜在投标人的研究 重视合理最低投标价 强化监督,（3）合同管理 拟订管理制度 规范合同内容 做好合同的索赔管理 做好工程价款结算工作,（4）标准成本控制 施工图预算 初步设计概算（5）程序控制 基本建设管理程序 支出的审批程序（6）偏差控制（
16、7）奖惩控制（五）成本审核列支过程中应注意的事项 参见示例第23条（P38页）,八、资产管理（一）资产的内涵：第一个层面是建设单位的交付使用资产。包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产四类。这些资产是指建设单位已经完成购置与建造过程，并按规定程序办理了验收交接手续，交付生产使用单位的资产。第二个层面是建设单位在建设过程中拥有或控制的，为完成基本建设任务所必需的经济资源。包括流动资产、固定资产和在建工程三个类别。,两者在具体构成上的差异：1、流动资产交付使用资产中的流动资产是指移交的为生产或办公准备的不够固定资产标准的工器具、家具、管理用具、备品备件等。作为建设单位拥有和控制的经济资源（第二
17、层面），流动资产包括货币资金、预付及应收款项、库存设备、库存材料等。这些资产在建设过程中将被不断地耗用，不会被交付到生产使用单位。竣工时，将是项目竣工结余资金的表现形态。,2、固定资产第一层面的固定资产是指达到或符合生产或使用单位的固定资产标准的交付使用资产，如房屋、建筑物、设备。第二层面的固定资产是指建设单位在工程建设过程中，购建的自用固定资产，其实物形态的主体是设备和工器具，这些资产也不会交付生产使用单位。,3、关于在建工程在建工程包括建筑安装工程投资、设备投资、其他投资、待摊投资四部分。从成本核算和管理的角度，在建工程是归集项目建设成本的基础。项目在建设过程中，其成本的表现形式就是在建工
18、程余额及其构成情况。,但是，从资产管理的角度，在建工程又是建设单位所拥有资产的主要组成部分。借用企业存货的概念，在建工程就是建设单位的半成品，在建工程经不断建设至完工阶段，就是半成品经加工成产成品的过程。而完工后的移交则类似于企业的产成品销售，只不过移交过程没有价值的增值，而企业的销售则实现增值，产生了利润，并进入下一轮的资金循环。,因此，建设单位的交付使用资产是在建工程转化的结果，第一个层面的资产依赖于第二个层面的资产。据此，我们认为：建设单位应该管理并有能力管理的资产是在建设过程中形成的货币资金、债权、库库器材、自用固定资产和在建工程。,九、货币资金管理（一）概念建设单位货币资金是指在基本
19、建设资金运动过程中，以货币形态表现的资金。（二）分类货币资金按其存放地点和用途不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。,（三）控制要点1、控制目标货币资金是建设单位资产的重要组成部分，是建设单位流动性最强的一种资产，也是唯一能够快速转换为其他类型资产的资产，极容易发生损失、浪费、挤占、挪用等问题。为此，建设单位必须对货币资金的管理实施有效控制，通过控制，一般应达到以下目标：（1）货币资金余额真实（2）使用恰当（3）可动用,2、控制要点一般而言，货币资金内部控制应包括以下控制要点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离；（2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；（3）全部收支及时准确入账，并且支
20、出要有核准手续；（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；（5）日清月结，保证账款、账实相符；（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。,（四）收支控制建设单位的货币资金收入主要为财政拨款、银行贷款、企业债券等。也就是说，货币资金流入从业务发生次数来说并不多，每年只有几大笔，比较容易控制和管理。但是，建设单位的货币资金支付比较频繁，而且数额较大。因此，建设单位对货币资金收支控制的重点是货币资金支付的管理。,建设单位的资金支付一般包括前期费用支出、建筑安装工程支出、大型设备购置支出、管理费用支出和其他费用支出。其中：建筑安装工程费用的支付是资金支付的主体，根据该项费用的支付特点，可分为四种类
21、型：1、预先支付2、期中支付3、完工支付4、最终支付,无论是工程价款，还是管理费用，在资金支付环节上都要遵循一些共同的原则和程序，即：授权批准和程序控制。从授权批准角度，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。,程序控制是指办理货币资金支付业务时，必须遵循必要的程序，且程序不能颠倒。办理支付的先后顺序是：（1）支付申请；（2）支付审批；（3）支付复核；（4）办理支付。,（五）保管控制主要包括：1、货币资金收付和保管只能由出纳人员负责 其他任何人员不得接触货币资金。2、要严格执行库存现金限额3、出纳员要自觉进行经常性的对账工作 包括每日结出现金日记账余额，并与自己所保管的现金核对相符；经常与会计核对账目等。4、要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账制度，及时发现和处理问题,十、基本建设财务管理存在的主要问题（一）挤占基本建设资金用于其它开支（二）挪用水利基本建设资金（三）虚列基本建设项目支出，转移套取建设资金（四）截留长期占用基本建设资金（五）项目竣工决算编制不及时、结余资金不按规定处理（六）基本建设资金以拨代支，逃避监督（七）部分单位基建结余资金较大（八）地方匹配资金不到位（九）基建项目建管费超支较多（十）擅自改变建设内容（十一）财务基础工作薄弱,
