基本建设项目学习探讨.ppt

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1、基本建设项目学习探讨,2010年7月3日,主要内容,一、基本建设项目定义、分类 二、基本建设项目估算、概算、结算、决算概念 三、基本建设项目财务管理 四、基本建设项目会计核算 五、财务竣工决算 六、基本建设项目财务竣工决算表格填制 七、华泰化工一期技改审核问题,一、基本建设项目定义和分类,1、国有建设单位会计制度；2、财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知（财建2002394号）概念：基本建设项目简称建设项目，指在一个场地或几个场地上，按照一个独立的总体设计兴建的一项独立工程，或若干个互相有内在联系的工程项目的总体。工程建成后经济上可以独立经营，行政上可以统一管理。一般以一个企业、事业或行政

2、单位作为一个基本建设项目。例如，工业建设的一个企业，或一个独立的工厂、矿山；农林水利建设的独立农场、林场、水库工程；交通运输建设的一条铁路线路、一个港口；文教卫生建设的独立的学校、报社、影剧院等等。以扩大生产能力（或新增工程效益）为主要建设内容的目的，以利用国家预算内拨款（基本建设资金）、银行基本建设贷款为主、项目土建工作量投资占整个项目投资30%以上，列入基本建设计划的，作为基本建设项目。分类：按项目的建设阶段，分为筹建项目、前期工作项目、施工（在施）项目、建成投产项目和竣工项目；按建设的性质，分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目和恢复项目；按建设规模和对国民经济的重要性，分为大型、中

3、型、小型项目；按隶属关系，分为主管部直属项目和地方项目。,一、基本建设项目定义和分类,重要性 基本建设项目的兴建是国民经济建设事业的基础，和我们老百姓的生活息息相关。国民经济和社会发展计划在综合平衡和专题平衡的基础上，审慎地规划一定时期内国民经济各部门、各地区建设项目的类型、数量，以及本期从事建设前期工作、组织施工和建成投产的项目的数量，以便合理地确定基本建设的规模、速度、比例和布局，并充分提高基本建设投资的经济效果。,二、基本建设项目估算、概算、结算、决算概念,1、基本建设项目前期程序 基本建设前期程序，现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书（初步的可行性研究报告，简称初可研）、可行性研究

4、报告、初步设计、施工图设计、招投标、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。2、估算的概念 估算对应的是项目建议书（初步的可行性研究报告，简称初可研）和可行性研究报告，估计大概的意思，和概算从字面上理解没有什么不同，但是在基本建设领域，估算对应的是可研，概算对应的是初步设计，大家要记住。估算精确度60-70%，概算精确度70-80%，精确度不一样。估算对项目资本金有要求，一般工业项目在20%以上，国家有专门的文件有规定，其他行业对资金需求量大的、投资高的有30%以上的，对国家限制发展的行业一般资本金要求高。建设项目

5、资本金是建设项目投资者为获得项目财产所有权和对项目的控制权而投入的资金，是建设项目成立的前提，是建设项目进行工程建设和生产运营的物质基础。有了这个物质基础，才能对外举债，才能承担相应的法律责任，才能保证债权人及社会公众相关的权益。建设项目资本金的多少，在一定程度上反映了投资者对项目建设的信心和建设项目业主的实力。实行建设项目资本金制，从建设项目成立之日起就明确建设项目的产权关系，使投资者的权益得到法律保护。,二、基本建设项目估算、概算、结算、决算概念,为了建立投资风险约束机制，有效地控制投资规模，提高投资效益，促进国民经济持续、快速、健康发展，我国从1996年开始对固定资产投资项目试行资本金制

6、度，根据该项制度规定，国有单位和集体单位投资建设经营性项目，必须首先落实资本金才能进行建没。个体和私营企业的经营性项目参照执行。公益性投资项目不执行资本金制度。根据国务院的规定，投资建设项目资本金占总投资的比例，根据不同行业和项目的经济效益等因素确定，具体规定如下所示。1、交通运输、煤炭项目35%及以上 2、钢铁、邮电、化肥项目25%及以上 3、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目20%及以上 2004年4月国务院决定，钢铁项目资本金比例由25%及以上提高到40%及以上，水泥、电解铝、房地产开发项目（不含经济适用房项目）资本金比例由20%及以上提高到35%及

7、以上。2005年11月国务院又决定将铜冶炼项目资本金比例由20%及以上提高到35%及以上。作为计算资本金基数的总投资，是指投资项目的固定资产投资与铺底流动资金之和。,二、基本建设项目估算、概算、结算、决算概念,估算-概算的调整幅度掌握在10%以内，否则范围或扩大或者减少，影响可研的结果，就会被视为不是一个项目，要重新做可研。（估算收入、成本、税金、利润任何一个数字变化，会影响结果）可研和概算制度是国家为了节约建设资金制定推行的一种制度，从中泰化学可研、概算、决算来看，执行并不太好，最后结果就是超备案、超概算，说明前期准备不充分，国家制定的制度在中泰化学没有起作用，建议补充以后注意。结算对应的是

8、合同或者是合同分部，是大项目里的子目，指单项的建筑工程，单项的安装工程、单项合同的物资采购，都要做结算，结算审核是对工程量和价格进行的审计，任何一个单项工程，实施的工程量是一定的，按规则计算，防止量多计，需要专门的工程造价师进行审核。价格也按规则审核，按政府公布的市场价格信息查阅，或者电话询价，都是审定价格的办法。结算审核分专业分工很细，土建、装修、公路、铁路、桥梁、市政、电力、设备安装等。中泰化学结算建筑工程安装工程做结算，采购合同不做结算，其实采购合同也可以做结算审核，以审核数字记账，有结算依据。决算对应的是项目，是总的概念，财务决算工作以财务为主体牵头，对项目建设工作进行总结，涉及各个部

9、门，比如：规划设计院、审计部、商务部、物资部，比如：一期项目、一期技改项目、二期项目每个项目总的成本支出多少，这是汇总的概念，比结算单个合同大多了，不是一个概念，要分清楚。,三、基本建设项目财务管理,1、明确任务：基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。2、明确概念 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资建筑安装工程投资 国有建设但会计制度规定 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。不

10、包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。建筑工程包括：（）各种房屋（如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、俱乐部、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。（）设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。（）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工

11、程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。（）矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程（不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程），以及铁路、公路、桥梁等工程。（）水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。（）防空、地下建筑等特殊工程。,三、基本建设项目财务管理,安装工程包括：（）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。（）为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行工作不包括在内）。财建39

12、4号文件 第十七条、建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。设备投资本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机

13、等也包括在内。不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等。工具器具是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。,三、基本建设项目财务管理,财建394号文件第十八条、设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必

14、固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。待摊投资本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。本科目应设置以下明细科目：（）建设单位管理费：核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支。（）土地征用及迁移补偿费：核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过

15、出让方式取得土地使用权而支付的出让金。非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资”科目核算，不在本科目核算。（）勘察设计费：核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。,三、基本建设项目财务管理,（）研究试验费：核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验，按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用。不包括应由科技三项费用开支的费用和应在间接费用列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费，以及应由勘察设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支

16、的项目（费用）。（）可行性研究费：核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。为进行可行性研究而购置的固定资产，应在“其他投资”科目中核算，不在本科目核算。（）临时设施费：核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费。（）设备检验费：核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。（）延期付款利息：核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支

17、付的利息。（）负荷联合试车费：核算单项工程（车间）在交工验收以前进行的负荷联合试车亏损（即全部试车费减去试车产品销售收入和其他收入后的差额）。单机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用，应在“建筑安装工程投资”科目核算，不在本科目核算。,三、基本建设项目财务管理,（10）坏账损失：核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及应收款项，报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目。（11）借款利息：核算建设单位借入的基建投资借款和周转借款所发生的按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。使用部门统借统还基建基金借款发生的资金占用费也在本科目核算。在建设期内发生

18、的借款利息和资金占用费，借记本科目，贷记“基建投资借款”、“其他借款”等科目。建设期的借款利息，应按规定全部分摊计入交付使用资产价值。建设项目建成投产后还款期间发生的利息，不在本科目核算，而应直接借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“基建投资借款”科目；接到生产单位偿还借款通知时，借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目。建设单位支用的借款未按规定用途使用，挤占挪用部分的罚息支出和不按期归还借款而加付的利息，按规定应由建设单位留成收入支付，不在本科目核算。建设单位实现的贷转存利息收入，应冲减待摊投资，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（2）合同公证及工程质量监测费：核算建设

19、单位按规定支付的合同公证费和工程质量监测费。（3）企业债券利息：核算建设单位使用企业债券资金所发生的按规定应计入工程成本的债券利息。按规定应计入工程成本的企业债券利息，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记本科目。,三、基本建设项目财务管理,（4）土地使用税：核算建设单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。（5）汇兑损益：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。建设单位发生外币业务时，应当将有关外币

20、金额折合为人民币记账。所有外币账户，均采用业务发生时的市场汇价作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合汇率。年度终了或在办理建设项目竣工决算时，建设单位应将各种外币账户的外币期末余额，按照期末市场汇价折合为人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入本科目。如为汇兑损失即借记本科目，贷记“基建投资借款”科目；如果是汇兑收益，作相反分录。建设单位实际发生的汇兑损益，应在建设项目或单项工程竣工交付时，分摊计入交付使用资产价值，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。（6）国外借款手续费及承诺费：核算建设单位使用国外借款所发生的按规定计

21、入交付使用资产成本的国外借款手续费和承诺费等。（7）施工机构转移费：核算按规定应付给施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性搬迁费用。（8）报废工程损失：核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。,三、基本建设项目财务管理,（19）耕地占用税：核算建设单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。（0）土地复垦及补偿费：核算建设单位在基本建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。（1）固定资产损失：核算清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈后的净损失。固定资产清理后的净损失，

22、借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。盘亏的固定资产转账时，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈的固定资产转账时，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。（2）器材处理亏损：核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入，借记“银行存款”等科目，将发生的亏损，借记本科目，将器材的实际成本，贷记“库存设备”、“库存材料”科目，采用计划成本核算材料的建设单位，还应同时结转材料成本差异。自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算，发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“基建投资借款”等科目。（3）设备盘亏及毁损：核算建设单位发生的设备盘亏减盘盈后的净损失和设备毁损。发生的设备盘盈

23、、盘亏及毁损，应先通过“待处理财产损失”科目核算，待报经批准后，盘亏及毁损的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。,三、基本建设项目财务管理,（4）企业债券发行费用：核算筹措债券资金而发生的债券发行费用，包括支付给银行的代理发行手续费和债券的设计、印刷等费用。建设单位支付给银行的代理发行手续费，应区别不同情况进行账务处理：如果发行手续费是由银行或企业从发行债券资金中直接扣收的，按实际收到的货币资金，借记“银行存款”科目，按扣收的手续费，借记本科目，按发行债券的实际数额，贷记“企业债券资金”科目；如果代理发行手续费是由建设单位直接支付的，

24、建设单位在直接支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（5）其他待摊投资：核算建设单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资，如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、编外人员生产费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费和发生的器材非常损失等。建设单位发生上述各种费用性支出，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”等科目。本科目应按上述明细科目进行明细核算，其中有些费用（如建设单位管理费等），还应按费用项目进行明细核算。,四、会计核算,基本建设项目会计核算在会计教材里有涉及，但讲解很少，2009年注册会计师教材100-101页有少部分的描述

25、，讲核算，首先说基建项目的科目设置问题,总体要求：按概算子目，层次要分明，有利于核算和概算对比，有利于组织固定资产。例如一期技改可以设置为：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建 依据结算/乙烯厂房施工材料费 依据出库/干燥包装厂房土建 依据结算/干燥包装厂房施工材料费 依据出库 在建工程/一期技改/安装工程投资/乙烯*设备安装费 依据结算/乙烯*设备安装材料费 依据出库/干燥包装*设备安装费 依据结算/干燥包装*设备安装材料费 依据出库 在建工程/一期技改/设备投资/需安装设备/乙烯*设备 合同价格/干燥包装*设备 合同价格 在建工程/一期技改/设备投资/不需安装设备-车、电脑、电焊

26、机等 合同价格 在建工程/一期技改/待摊投资/建设单位管理费 实际发生数/勘察设计费 合同数/监理费 合同数/拆迁补偿费 合同数或者实际发生数,四、会计核算,以上设置的方法只是我的建议，我的看法，不一定就是最科学的，还请大家注意研究。科目设置好，核算就很简单。例如：预付乙烯厂房土建合同工程款（一次）D：工程物资-预付工程款 900000 支付凭证、合同 C：银行存款 900000 支付凭证、合同工程款计量(验工计价)会计凭证预付工程款在三期扣回的情况下第一个月 D：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建 1200000 进度款报表、发票 C：工程物资-预付工程款 300000 进度款报

27、表、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位（质保金）60000 进度款报表、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位 840000 进度款报表、发票第二个月 D：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建 1300000 进度款报表、发票 C：工程物资-预付工程款 300000 进度款报表、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位（质保金）65000 进度款报表、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位 935000 进度款报表、发票第三个月 D：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建 1500000 进度款报表、发票 C：工程物资-预付工程款 300000 进度

28、款报表、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位（质保金）75000 进度款报表、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位 1125000 进度款报表、发票,四、会计核算,预转固定资产之前预估剩余产值，以合同数预估，假如合同金额480万元：D：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建 800000 合同 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位（质保金）40000 合同 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位 760000 合同审核以后乙烯厂房土建合同结算580万元：（第1种方法）D：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建-800000 结算、发票 C：应付账款-应付一期技

29、改工程款*单位（质保金）-40000 结算、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位-760000 结算、发票 D：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建 1800000 结算、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位（质保金）90000 结算、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位 1710000 结算、发票审核以后结算580万元：（第2种方法）D：在建工程/一期技改/建筑工程投资/乙烯厂房土建 1000000 结算、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位（质保金）50000 结算、发票 C：应付账款-应付一期技改工程款*单位 950000 结算、发票日常工程款支

30、付 D：应付账款-应付一期技改工程款*单位 300000 支付凭证、合同、结算 C：银行存款 300000 支付凭证、合同、结算,五、财务竣工决算,1、竣工决算任务：(1)清理债权债务,准确核定项目建设成本。(2)组织固定资产。2、建设项目竣工财务决算编制要求 建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。组织管理要求 主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时

31、编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。对收尾工程的要求 建设项目收尾工程的确定，根据项目投资总概算5%掌握，尾工工程超过项目投资总概算5%，不能编制项目竣工财务决算。3、注意事项：（1）做好各种账务、物资及债权债务的清理工作，具体包括:项目引起的其他应收款应该报销完毕，没有报销的余额转入生产经营或者其他项目；预付工程款应全部扣回或者转入项目成本；应付工程款全部为贷方余额，借方余额必须清理完毕。（2）做好财务收支情况的清理和核对工作。包括核对结算数、核对基建资金来源、核对应

32、交款项等财务收支情况进行全面清理和核对，各项成本费用不虚列、不漏列。（3）做好实物资产的核实工作。对各种材料、设备等，对照设备、材料台账逐项进行清点核实、做到账、卡、物相符。（平时做好设备及合同台账的登记工作）,五、财务竣工决算,（4）对项目所有签订的合同进行全面清理，对照合同台账，对合同的履行、合同价款的支付情况进行清理，以审核后的工程结算为依据，按照合同约定或制度规定比例预留工程质量保证金（财建2002394号第三十四条规定：建设单位必须按工程价款结算总额的5预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算）。（5）对工程竣工决算相关的资料进行收集、整理、汇总工作。包括与工程有关的可研报告、

33、批复概算、验收报告、工程总结、资产移交清单（签字）、财务资料等进行整理搜集。（6）概算执行情况表中建筑安装工程按批准概算明细口径进行填列，如果批准概算无明细，按单位工程、分部、分项工程填列。（7）注意房产税的问题。（8）对交付使用资产逐一核实，确保移交资产真实、完整（房屋建筑物的建筑面积、坐落位置、需安装设备的安装位置、数量、规格型号等移交表应与实际一致）。,六、竣工决算表格介绍及具体填表,六、竣工决算表格介绍及具体填表,七、华泰化工一期技改审核问题,1、总投资金额超备案、超概算 本项目备案总投资92,211.00万元（可研估算数），财务竣工决算103,692.65万元，实际投资超过备案投资数

34、11,481.65万元，超比例12.4%。建筑安装工程费超估算26,339.42万元，主要原因有：可研估算漏项增加投资13,856.97万元，如天然气制氢、球罐基础等在可研中没有估列；施工变更增加8,604.02万元；钢材价格上涨增加3,374.20万元；人工费调增增加504.20万元;设备费节约3,545.08万元;其他基建费节约11,312.69万元。本项目概算总投资88,365.55万元（锅炉房缺项），竣工决算超概15,327.10万元，超概比例17.3%。超概原因分析：（1）锅炉设备2,864.80万元，锅炉房土建4,159.51万元，合计交付资产7,024.31万元，概算未包括锅炉房

35、工程费用，超概7,024.31万元。（2）污水处理站厂房879.41万元，污水处理设备1,745.89万元，合计交付2,625.30万元，概算1,204.24万元，超概1,421.06万元。（3）拆迁补偿费支出5,049.00万元，概算未计列，超概算5,049.47万元。新疆维吾尔自治区2005年9月发布的新疆维吾尔自治区企业投资项目备案暂行办法第十一条规定：“已备案的项目，内容有重大调整的，项目单位应及时以书面形式向原项目备案机关报告。原项目备案机关应根据项目调整的具体情况，出具确认意见。”实际投资比备案投资金额超12.4%，建议华泰化工咨询新疆自治区经济贸易委员会是否属于重大调整，是否需要

36、报告确认，如需要，应以书面形式向自治区经济贸易委员会提交报告，申请出具确认意见。初设概算缺项，可研经新疆维吾尔自治区经济贸易委员会备案后没有相应调整概算，导致项目总投资超概，建议华泰化工在工程内容和规模确定下来以后，应对设计单位出具的初设概算进行评审，避免缺项、漏项现象，充分估列工程成本。,七、华泰化工一期技改审核问题,2、前期程序方面 本项目属于三边工程，边设计、边施工、边报批，2007年4月26日，工程全面展开及开工奠基时，卫生行政主管部门职业病危害预评价、消防主管部门消防设施设计审查、安全生产主管部门安全许可尚未批复。初步设计完成时间2006年6月，可研报告完成时间2007年1月，初步设

37、计完成时间早于可研报告完成时间。不符合国家计委1999年发布的第693号文国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知通知第一条规定：“各地区、部门和企业应严格执行基本建设程序。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计、招投标、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。”因此建议在今后的工程建设中严格按国家的规定程序进行项目建设。,七、华泰化工一期技改审核问题,3、工程设计方面 设计院图纸缺项、漏项经常发生，设计

38、深度不够造成设计变更较多，设计人员与技术人员之间、专业和专业之间沟通不到位，现场变更不能及时下发到施工单位整改，在建设时间紧任务重的情况下，大部分设计院代表不能及时到现场处理设计问题，对施工造成很大影响。本项目因变更造成建筑工程费用增加投资8,604.02万元，例如：电解五合一厂房基础设计深度2-2.1米，实际因地质原因开挖至米，平均超深米。建议华泰化工在设计出图以后，应组织设计人员、技术人员、施工单位等对图纸进行会审，根据现场施工条件对图纸进行详细审查，专业和专业之间充分沟通，上下游工序之间充分沟通，现场变更要及时下发到相关的施工单位，以减少施工等待时间。,七、华泰化工一期技改审核问题,4、

39、工程物资管理方面 部分材料物资出库单只有申领数量和实领数量两栏，没有计划数据，从形式上看材料物资日常计划控制管理相对薄弱，采购计划和物资出入库单批次不一致，部分工序的材料不能及时供应到施工现场，部分设备不能按照总体进度计划到货，更有部分设备到货后又重新补定，造成浪费工作时间、拖延工期现象较多。工程完工后，规划设计院应根据结算和施工单位领用情况进行对比分析，核定剩余物资数量，以准确核算工程成本。规划设计院目前提供的对比资料不完整，欠缺较多，经了解，本项目材料物资的对比工作因人员更换、二期项目忙等原因基本陷于停滞。ERP系统里材料物资领用表显示工序、日期、材料名称、型号、单价、金额等基本情况，但不

40、显示领用的施工单位，和施工单位连接不上，无法按施工单位查找归集，给材料物资对比工作带来了困难。甲供材料物资有铆钉（单价0.07元）、平垫片（单价0.08元）、螺帽（单价0.45元）等价值较低，建议由安装单位自行购买，不予甲供。材料物资管理上，建议华泰化工应细化责任，在各个环节上加强管理，首先在材料入库以后，应根据计划数量控制出库，出库要对应批次分清合同，防止质量问题出现时分不清供货单位，出库领用必须有施工单位签字，防止施工单位多领同时也给材料对比带来方便。对材料物资要分类管理，对于用量大价值高的材料如商品混凝土、钢材、电缆要管好用量，对于价值较低的物资要抓大放小让施工单位自行购买，不予甲供。,

41、七、华泰化工一期技改审核问题,5、招投标方面 部分合同在签订过程中存在应招标未招标的现象，因设计出图晚不公开招标采用邀请招标方式，招标时间、开标时间、评标过程也存在有不规范的现象。应招标而未招标，应公开招标而未公开招标，会减少大量的有良好施工经验的施工单位和优秀的设备供应商为贵公司服务的机会，不利于工程投资的控制。建议华泰化工在制度中明确公开招标和邀请招标的范围，完善招投标管理办法的具体条款，严格按照国家招投标法和工程建设项目施工招标投标办法的规定确定招标时间和开标时间，严肃评标过程，为企业选择更好的中标单位。,七、华泰化工一期技改审核问题,6、合同管理方面 抽查HTXJ0701-008号项目

42、管理服务合同，合同乙方北京中岩工程管理有限公司（本项目主要监理单位），合同服务费金额300万元，管理服务内容与监理工作内容有交叉重复，合同签订的管理内容不合理，合同服务开始日期2006年7月，合同审批表日期2007年1月。建议华泰化工在签订合同时准确界定管理服务的具体内容，详细斟琢合同语言，防范合同内容界定不清的风险。,七、华泰化工一期技改审核问题,7、结算方面 结算审核环节：一份合同对应数个结算，给决算工作带来不便，结算报告编写不规范、现场签证不规范，如电石渣压滤一期技改工程合同（HTXJ0611-204合同金额430万元），个别技术联系单无监理签字。结算价款环节：个别工程量存在高估冒算现象

43、，抽查HTXJ0611-203号热电装置工艺管道、设备及电气安装工程合同，合同金额950万元，结算金额1229.9万元。其中：热电厂电气设备安装、电缆敷设工程送审金额3,100,043.58元，审定金额2,587,450.86元。安装用电缆ZRYJV3*185+2*95实际工程量应为888米,结算书中工程量为53372米，工程量多计52484米，工程造价多计983,102.52元，结算审核单位新疆依诺华工程造价咨询有限公司。建议一份合同对应一份结算，加强现场签证管理，100万元以上一审结算均要经过二审，建议采用甲级资质审计单位进行结算审核。,七、华泰化工一期技改审核问题,8、财务管理方面 待摊

44、投资的科目设置上，华泰化工没有将各项费用单列科目归集，而是将几项费用集中在“前期费用”一个科目核算，科目设置不规范，不利于概算分析对比。2007年的“在建工程/一期技改/前期费1603050401”科目核算内容包括：污水处理站土建、机修厂房土建、工程造价审核费、工程质量监督费、勘察设计费、工资、养老保险、住房公积金等。其中:污水处理站土建、机修厂房土建应转入公用工程建筑安装工程处理；工程造价审核费、工程质量监督费可研估算没有估列，应单列审核监督费科目核算；勘察设计费有单独的估算子目，应单列勘察设计费科目核算；工资、养老保险、住房公积金属于管理费，应单列管理费科目核算。建议华泰化工参考估算子目或

45、概算子目设置待摊投资明细账，严格按照国有建设单位会计制度以及基本建设财务管理规定的方法进行账务处理，准确归集项目待摊投资。项目成本核算上，会计反映的总成本不直观。2007年1月526号凭证，华泰化工收新疆三联建设工程有限公司施工用水电费801,064.26元，会计处理应计入项目收入，建议在待摊投资下设置“其他收入”进行明细核算。2007年3月730号凭证，列支银行贷款利息741,217.00元，会计处理以贷方负数列进项目成本，建议用借方正数计入在建工程。个别会计凭证的制单、审核、记账各流转环节把关不严，签字不完整。例如：2007年6月629号会计凭证，华泰化工根据发票从预付款转入建筑安装工程成

46、本266,890.00元，制单人常春，审核人常春，制单人审核人出现同一人，记账无人签字。,七、华泰化工一期技改审核问题,截止2009年11月28日，本项目应付一期技改工程款有负数余额2,082,549.01元，2010年6月28日，应付一期技改工程款负数余额为398,782.00元，部分是生产经营付款挂错至项目付款。基本建设项目在财务决算时，应同时清理项目债权债务，决算完毕以后，应付工程款不能有负数不正常的余额，建议华泰化工查找原因尽快调账。个别合同结算金额和记账数字不符，HTXJ0611-211号合同结算447,210.28元，发票系统登记数547,210.28元，记账数547,210.28

47、元，记账数比结算多10万元（新疆三联配电控制楼土建），项目建设成本多计10万元；HTXJ0611-207号合同结算金额960,297.15元，发票系统登记数1,160,297.15元，记账数1,160,297.15元，记账数比结算多20万元（新疆三联循环水辅助间土建），项目建设成本多计20万元。两个合同多记成本30万元。查阅2007年12月628号会计凭证，附件为新疆三联工程建设有限公司一次开票两张（金额3000万元）及发票分配明细表，涉及工程子项目32个，其中：分配明细表分配到HTXJ0611-207号合同金额2,125,148.00元，会计记账分配到HTXJ0611-207号合同的金额是1

48、20万元（HTXJ0611-207号合同金额148万元），会计记账数字和分配明细表金额不相符。建议华泰化工查找以上两份合同出现差额的原因，对多记的项目成本30万元应予转回，同时冲减应付新疆三联的工程款。会计记账要按发票分配明细表记账，建立好辅助表格登记，避免多计或少计项目成本。,七、华泰化工一期技改审核问题,2007年底予交付资产以前，在建工程下子项目离子膜工序工艺安装材料（项目编码200030002）出现贷方数398,000.00元，聚乙烯工序乙炔发生一期技改仪表（项目编码）出现贷方数111,368.00元。以上会计差错对项目总成本没有影响，形成原因是会计核算科目前后不一致造成，建议华泰化工

49、财务部门发现问题后及时调整，尽量减少会计差错，保持会计处理的前后一致。,七、华泰化工一期技改审核问题,10、决算报表编制方面 可研估算和实际投资对比表编制线条粗略，以大类进行比较，建议华泰化工财务在项目开始时以辅助表格按月逐笔登记投资发生额，辅助表格以可研估算子目或概算子目列示，可以起到投资日常控制的作用。在项目竣工决算编制管理上，贵公司和华泰化工没有规范的制度，没有成文的具体规定，项目核算人员对决算编制的理解上知道大概情况，整体认知尚有不明确的地方。建议贵公司按照国有建设单位会计制度和其他法规的规定，并参考其他企业的具体办法，制定一个适合本企业的决算编制管理制度，制度中要明确决算报表的张数、

50、格式，明确待摊投资分摊的范围和办法，明确固定资产组织的具体要求，使项目管理人员有据可依，规范操作。,七、华泰化工一期技改审核问题,11、工程档案管理方面 工程档案管理上，基本建设管理的基本要求就是按项目分清合同、分清结算审核报告，贵公司的合同编号统一按日期编制，但要在表格备注中注明属于哪个项目，工程资料要分清一期技改项目和技措项目，合同要分清，结算审核报告也要区分清楚，分开装订，区别保管。2009年的工程结算档案，建议在目录上注明页码，注明审核单位和审核日期，以方便管理方便查阅。工程结算档案中将结算资料名称写为决算书，会计凭证摘要里将很多结算价也写成决算价，不符合项目建设的基本概念，容易产生误