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1、1,第六章 财产清查,财产清查的作用财产清查的方法财产清查结果的处理,2,学习要求：,准确理解财产清查的意义了解财产清查的组织和方法掌握存货的两种盘存制度熟练掌握财产清查结果的账务处理,3,第一节 财产清查的意义,一、财产清查的意义1、概念通过对企业的财产物资等进行盘点或核对，确定其实有数，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符一种专门方法,2、意义 p157,4,二、财产清查的种类,全面清查局部清查,按清查的范围分为,按清查的时间,定期清查不定期清查,年终决算前关停并转、改变隶属关系合资、联营全面清产核资前主要负责人调离,月末、季末局部清查年末全面清查,根据需要进行,按执行的单位,内部清查
2、外部清查,5,第二节 财产清查的方法,一、确定财产物资账面结存数的方法 财产物资的盘存制度,永续盘存制实地盘存制,根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数量的方法又叫账面盘存制,将实地盘点数作为账面的结存数又叫定期盘存制,6,1、永续盘存制,要点：对财产物资的增加和减少，平时要根据会计凭证连续地记入有关账薄随时结出账面余额,7,永续盘存制,优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数有利于加强对财产物资的管理缺点：工作量大适用范围：实际工作中，广泛采用,8,2、实地盘存制,要点：平时只登记增加数，不登记减少数月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面的结存数倒推出本期减少数（发出数）
3、本期减少数 期初账面余额本期增加数期末实际结存数,9,10,实地盘存制,优点：工作简单，工作量小缺点：不利于正确反映财产物资的结存情况不利于保护企业财产物资的安全、完整适用范围：品种多、价值低、收发频繁的材料、商品数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品,11,二、财产清查的方法,1、实物的清查 方法 实地盘点法 或 技术推算法 注意：清查时，有关责任人应当参加 结果 填制“盘存单”并编制“实存账存对比表”实存 账存，盘盈；实存 账存，盘亏,12,盘 存 单（盘点时间：存放地点）：,实存账存对比表,单位名称:甲材料,13,财产清查的方法,2、货币资金的清查 库存现金和有价证券的清查方法 实地盘点
4、法 注意：应会同出纳人员当场核实 不能以不具法律效力的借条、收据冲抵库存现金结果 编制“库存现金盘点报告表”,14,银行存款的清查 方法 与开户银行核对账目即将本单位的银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行逐笔核对核对结果可能不相符！,财产清查的方法,原因？,记账有错、漏 编制分录进行调整,存在未达账项,15,企业 银行已收 未收已付 未付未收 已收 未付 已付,未达账项,企业与银行之间，一方已登记入账，而另一方尚未接到有关凭证而尚未入账的款项。,编制“银行存款余额调节表”,16,嗨 让我们好好对一对咱们都把没有的补上不就一样了吗？,企业方记录,银行方记录,17,银行存款余额调节表200年6
5、月30日,只起对账作用，不能做为调节账面余额的原始凭证！,21778,23400,13600,4600,30778,8000,622,30778,18,财产清查的方法,3、应收、应付款项的清查 方法对内款项 当面核对对外款项 函证核对（寄送对账单，两联）,19,第三节 财产清查结果的会计处理,一、账务处理步骤,账存实存对比表,调账，做到账实相符,第1步：审批之前,填制,记账凭证,账簿,登记,第2步：审批之后,根据差错原因和批复意见，进行账务处理,20,二、账户设置,发生的待处理的盘盈数,发生的待处理盘亏、毁损数,已批准处理的盘盈数,已批准处理的盘亏、毁损数,期末应无余额 下设“待处理流动资产损
6、溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户,21,三、盘盈的账务处理,发生盘盈时借：有关资产账户 贷：待处理财产损溢,查明原因，经批准结转,存 货 盘 盈 冲减“管理费用”库存现金盘盈 记入“营业外收入”固定资产盘盈 记入“以前年度损益调整”,借：待处理财产损溢 贷：管理费用 或 营业外收入等,22,例,企业盘盈材料一批，估计价值800元。,发生盘盈时借：原材料 800 贷：待处理财产损溢 800查明原因，经批准结转借：待处理财产损溢 800 贷：管理费用 800,23,四、盘亏的账务处理,发生盘亏时借：待处理财产损溢（累计折旧）贷：有关资产账户,查明原因，经批准结转,定额内损耗、保管不善 计入
7、“管理费用”过失人、保险公司赔偿 计入“其他应收款”收回的残料 计入“原材料”等非常损失、固定资产盘亏 计入“营业外支出”,借：管理费用 其他应收款 或 营业外支出 贷：待处理财产损溢,24,例,企业在本年财产清查中盘亏设备一台，账面原值为5万元，已提折旧2万元；盘亏原材料3000元；盘亏产成品2000元。后查明原因，固定资产盘亏属于非常损失；原材料盘亏系保管员失职，应由其赔偿；产成品盘亏系管理不善造成（不考虑税费）。,25,发生盘亏时借：待处理财产损溢 35000 累计折旧 20000 贷：固定资产 50000 原材料 3000 库存商品 2000,查明原因，经批准结转,借：营业外支出 30
8、000 其他应收款 3000 管理费用 2000 贷：待处理财产损溢 35000,26,练 习 一,企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为165 049元。经核对，发现以下未达账项：企业送存银行支票一张，金额5 000元，银行尚未入账。支付兴业工厂的转账支票，金额4 000元，银行未记账。委托银行收取的货款，金额为16 936元，银行已收并登记入账，企业尚未收到通知。结算手续费68元，银行已从企业账户中扣除，企业尚未收到单据。,27,银行存款余额调节表,解 答,28,练 习 二,某企业在财产清查中，盘亏材料1260元，后查明原因，500元为定额内自然损耗，300元为保管不善所致，由责任人赔偿，460元属于自然灾害造成（不考虑税费）；盘亏机器一台，账面原值为30000元，已提折旧18000元；盘盈材料652元,29,解 答,盘亏时：借：待处理财产损溢 13260 累计折旧 18000 贷：原材料 1260 固定资产 30000经批准结转借：管理费用 500 其他应收款人 300 营业外支出 12460 贷：待处理财产损溢 13260,30,解 答,盘盈时：借：原材料 652 贷：待处理财产损溢 652经批准结转借：待处理财产损溢 652 贷：管理费用 652,
