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1、基础会计,扬州职业大学经济贸易系,第四章 工业企业基本经济业务的核算,资金筹集,供应过程,生产过程,销售过程,利润形成及分配,通过本章的学习，要掌握各阶段的业务内容、所用账户的结构、会计分录的编制,第一节 资金筹集业务的核算,来源渠道:所有者投入资本、债权人借入资金,一、账户的设置,“库存现金”,“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”,“实收资本”,“资本公积”,“短期借款”,“长期借款”,资产,权益,结构,第一节 资金筹集业务的核算,二、核算,例1、投资者向企业投入货币资金2000000元。,（无形资产）,银行存款 实收资本,2000000 2000000,借：贷：,例2、企业接受王小三投
2、资200万元，确认资本溢价100万元。,（设备）,银行存款 实收资本 资本公积,2000000 1000000 1000000,借：贷：,例3、企业向银行借入半年期借款500000元，存入银行。,（三年）,银行存款 短期借款,借：贷：,500000 500000,第二节 供应过程（生产准备）的核算,材料采购,一、账户的设置,“原材料”,“在途物资”,“应付账款”,“应付票据”,“应交税费”增值税,固定资产购置；,“固定资产”,A企业,B企业,C企业,D企业,消费者,100 17,200 34,300 51,400 68,C企业,17,200 34,300 51,由消费者承担，,企业当期应纳税额
3、=5134=17（元）,价外税，与企业损益计算无关（既不计入成本，也不计入收入）。,例：企业出售上述商品，价款20000元，增值税 3400元。全部款项均已收到。借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400,例：企业购进一批商品，价款10000元，增值税 1700元。全部款项均已支付。借：库存商品 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700,第二节 供应过程的核算,例1、企业向某厂购甲设备，买价20000元，进项税额3400元，运 杂费1000元，共24400元均已支付，设备已交付使用。,二、固定资产购入核算,
4、固定资产 银行存款,24400 24400,借：贷；,达到可使用状态前发生的全部支出都进入固定资产成本。,第二节 供应过程的核算,例1、企业向A厂购甲材料，买价20000元，进项税额3400元，运 杂费1000元共24400元均已支付，材料已验收入库。,三、材料采购核算,原材料甲料 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款,21000 3400 24400,借：贷；,第二节 供应过程的核算,三、材料采购核算,例2、企业向B厂购乙材料，买价10000元，进项税额1700元，运 杂费1500元共13200元尚未支付，材料已验收入库。,原材料乙料 应交税费应交增值税（进项税额）应付账款B厂,借：贷；,
5、11500 1700 13200,企业偿还B厂货款13200时：,应付账款 银行存款,13200 13200,借：贷；,第二节 供应过程的核算,例3、企业向C厂购丙材料，买价30000元，进项税额5100元，运 杂费3000元共38100元用商业汇票结算，材料已验收入库。,三、材料采购核算,原材料丙料 应交税费应交增值税（进项税额）应付票据C厂,33000 5100 38100,借：贷；,商业汇票到期，企业支付票据款38100：,应付票据 银行存款,借：贷；,38100 38100,第二节 供应过程的核算,三、材料采购核算,例4、企业向D厂购丁材料，买价15000元，进项税额2550元，运 杂
6、费450元共18000元已经支付，材料尚未到达。,在途物资丁料 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款,借：贷；,15450 2550 18000,丁材料运到入库：,原材料 在途物资,借：贷；,15450 15450,第三节 生产过程的核算,各种费用（料、工、费）的发生、归集、分配过程；产品的产出过程,生产经营费用,生产费用,期间费用,直接费用,间接费用,产品成本,当期损益,直接计入,归集分配计入,直接计入,生产成本,制造费用,(1)发生的 直接费用.,(1)发生的 间接费用,(2)分配计入 产品成本的 制造费用,(2)分配计入 产品成本的 制造费用,完工入库产品的生产成本,期末在产品的生产成
7、本,期初在产品的生产成本,第三节 生产过程的核算,一、账户的设置,第三节 生产过程的核算,一、账户的设置,管理费用,财务费用,发生数,减少(结转)数,发生数,减少(结转)数,损类账户,益类账户,管理费用,财务费用,销售费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,发生,发生,发生,本年利润,取得,取得,取得,利润额,第三节 生产过程的核算,一、账户的设置,应付职工薪酬,应付数,发放、交纳数,固定资产,累计折旧,提取并计入费用的折旧数（固定资产减 少的价值）,增加固定资产的原始价值,原值提取的折旧固定资产净值,减少固定资产的原始价值,第三节 生产过程的核算,一、账户的设置,库存商品,其他应收款,完
8、工入库产品的生产成本,发出商品的生产成本,期末库存产品的生产成本,发生数额,收回数额,结存数额,第三节 生产过程的核算,二、核算,例1、据“发料凭证汇总表”，本月共耗用 甲料：63000元 乙料：18000元 其中，生产A产品耗用53800，生产B产品耗用22200，车间一般耗用3000，行政管理部门耗用2000。,生产成本A B制造费用管理费用 原材料甲 乙,借：贷：,538002220030002000 63000 18000,第三节 生产过程的核算,二、核算,例2、结算本月职工工资共60000元，其中，生产A产品的工 人工资 30000，生产B产品的工人工资 20000，车间 管理人员工
9、资8000，行政管理部门人员工资2000。,生产成本A B制造费用管理费用 应付职工薪酬,借：贷：,300002000080002000 60000,发放工资：,应付职工薪酬 银行存款（库存现金）,60000 60000,借：贷：,第三节 生产过程的核算,二、核算,例3、按工资总额的14%提取职工福利费。,生产成本A B制造费用管理费用 应付职工薪酬,借：贷：,420028001120 280 8400,第三节 生产过程的核算,二、核算,例4、支付下年保险费3600元。,预付账款 银行存款,借：贷：,3600 3600,例5、摊销应由本月负担的报刊费300元。其中车间承担200元。,（修理费、
10、报刊费),制造费用管理费用 预付账款,借：贷：,200100 300,第三节 生产过程的核算,二、核算,例6、预提短期借款利息900元。,财务费用 应付利息,借：贷：,900 900,借入 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000,每月预提利息 借：财务费用 900 贷：应付利息 900,偿还本息借：短期借款 100000 应付利息 2700 贷：银行存款 102700,第三节 生产过程的核算,二、核算,例7、采购员王路通出差借差旅费500元，付给现金。,其他应收款王路通 库存现金,借：贷：,500 500,例8、王路通归来，实报各项费用460元。,管理费用库存现金 其他应收款王
11、路通,借：贷：,460 40 500,（560元）,第三节 生产过程的核算,二、核算,例9、计提固定资产折旧8840元，其中车间折旧7680元。,制造费用管理费用 累计折旧,借：贷：,76801160 8840,例10、以现金支付管理部门办公费1000元。,管理费用 库存现金,借：贷：,1000 1000,第三节 生产过程的核算,二、核算,3000,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,制造费用,53800,22200,76000,30000,20000,50000,8000,4200,2800,7000,1120,200,7680,制造费用分配率=20000/(30000+20000)=0.
12、4(元/元),A产品分摊制造费用=300000.4=12000(元),B产品分摊制造费用=20000 0.4=8000(元),第三节 生产过程的核算,二、核算,3000,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,制造费用,53800,22200,76000,30000,20000,50000,8000,4200,2800,7000,1120,200,7680,例10、将制造费用20000元分配给A、B产品。,生产成本-A-B 制造费用,借：贷：,12000 8000 20000,20000 20000,8000,12000,第三节 生产过程的核算,二、核算,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,5
13、3800,22200,76000,30000,20000,50000,4200,2800,7000,8000,12000,20000,库存商品,例11、结转完工A产品 成本100000元。,库存商品-A,100000 100000,100000 100000,53000,53000,借：库存商品-A 100000 贷：生产成本-A 100000,第三节 生产过程的核算,二、核算,生产成本,生产成本-A,生产成本-B,53800,22200,76000,30000,20000,50000,4200,2800,7000,8000,12000,20000,库存商品,例12、结转完工A、B产品 成本5
14、0000、50000。,库存商品-A,100000 100000,50000 50000,3000,53000,借：库存商品-A 50000-B 50000 贷：生产成本-A 50000-B 50000,50000,50000,第四节 销售过程的核算,分为产品销售(主营业务)和其他销售(附营业务),在销售过程中,取得销售收入,发生销售成本 发生销售税金及附加 发生各种销售费用。,此外还有营业外收支,第四节 销售过程的核算,一、账户的设置,主营业务收入,主营业务成本,增加数,减少数（结转）,减少数（结转）,已售商品成本,营业税金及附加,销售费用,发生数,减少数(结转),发生数,减少(结转)数,第
15、四节 销售过程的核算,一、账户的设置,其他业务收入,其他业务成本,增加数,减少数（结转）,减少数（结转）,其他销售业务的成本、税金等,应收账款,应收票据,增加数,减少数,增加数,减少数,期初余额,期末余额,期初余额,期末余额,第四节 销售过程的核算,一、账户的设置,营业外收入,营业外支出,增加数,减少数（结转）,减少数（结转）,发生数,损类账户,益类账户,管理费用,财务费用,销售费用,主营业务收入,其他业务收入,本年利润,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,第四节 销售过程的核算,二、核算,例1、企业向光明公司销售商品一批，卖价100000元，增值税 17000元，货款收到存入银行。,
16、银行存款 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,借：贷：,117000 100000 17000,第四节 销售过程的核算,二、核算,例2、企业向富达公司销售商品一批，卖价10000元，增值税 1700元，货款尚未收到。,应收账款 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,借：贷：,11700 10000 1700,以后收到时：借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700,第四节 销售过程的核算,二、核算,例3、企业向前进厂销售商品一批，卖价10000元，增值税 1700元，收到一张面额11700元、为期三个月的商业 汇票。,应收票据 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额
17、）,借：贷：,11700 10000 1700,票据到期收到票款时：借：银行存款 11700 贷：应收票据 11700,第四节 销售过程的核算,二、核算,例4、结转本月所售商品的成本共90000元。,主营业务成本 库存商品,借：贷：,90000 90000,例5、计算本月应交纳的税金1200元。,（消费税、城建税、资源税、营业税）,营业税金及附加 应交税费-,借：贷：,1200 1200,例6、以存款支付为销售商品而发生的广告费2000元。,场租费,运费,销售费用 银行存款,借：贷：,2000 2000,第四节 销售过程的核算,二、核算,例7、企业销售积压材料，售价20000元，增值税额340
18、0元，款项收到存入银行。,银行存款 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,借：贷：,23400 20000 3400,例8、结转所售材料的实际成本18000元。,其他业务成本 原材料,借：贷：,18000 18000,第四节 销售过程的核算,二、核算,例9、企业因违法经营被工商管理部门罚款10000元,以银行存款 交纳罚款,营业外支出银行存款,借：贷：,10000 10000,例10、取得购货方违约金20000元,存入银行。,银行存款 营业外收入,借：贷：,20000 20000,第五节 利润形成及分配的核算,利润形成：,利润总额（税前）,净利润（税后）,营业利润,营业外收支净额,利润
19、总额,所得税,=营业收入营业成本营业税金及附加期间费用 投资收益,=营业外收入营业外支出,第五节 利润形成及分配的核算,一、利润形成,借：本年利润 300万 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出,A、税前利润形成：,借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 400万,本年利润,300万,400万,第五节 利润形成及分配的核算,一、利润形成,（1）计算应纳所得税：应纳所得税=100万33%=33万 借：所得税费用 33万 贷：应交税费应交所得税 33万,B、税后利润形成：,（2）结转所得税：借：本年利润 33万 贷：所
20、得税费用 33万,本年利润,300万,400万,33万,67万,第五节 利润形成及分配的核算,二、利润分配,分配去向：提取盈余公积、向投资者分配,1、账户设置,利润分配,盈余公积,应付股利,分配的利润,提取数,使用数,增加数,减少数,第五节 利润形成及分配的核算,二、利润分配,2、核算,例1、企业按规定提取盈余公积10万,借：贷：,例2、企业宣布将向投资者分配利润 30万。,100000 100000,利润分配提取盈余公积 盈余公积,利润分配应付股利 应付股利,借：贷：,300000 300000,盈余公积,应付股利,利润分配未分配利润,本年利润,67万,67万,67万,10万,30万,10万30万,27万,
