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1、库存管理,授 课 人：王志平（管理学院物流教研室）授课对象：工商管理专业课程名称：库存管理,我们为什么要学习库存管理课程,1,学习库存管理课程，对我们有什么用,库存 VS 企业经营,1,库存对企业经营有何重大影响,1.1 库存与总资产和流动资产的关系库存一般占企业总资产的25%左右是流动资产的50%左右在资产负债表等财务报表中都有反映,1,库存对企业经营有何重大影响,1.2 企业库存的八大分类A，经常库存：满足日常需要并随需求量减少而至ROP时补货。B，安全库存：为防止不确定因素而准备的缓冲库存。C，生产库存：处于加工状态的毛坯料、零部件、半成品等。D，运输库存：处于运输状态或为运输目的而临时
2、储存的物品。E，季节性库存：为满足特定季节的特定需求而建立的库存。F，促销库存：为对应企业促销活动的预期销售而建立的库存。G，投机库存：企业为避免涨价或从涨价中获利而建立的库存。H，积压库存：因品质变坏或没有市场销路的商品库存。,没有库存，企业就无法正常经营,1,库存对企业经营有何重大影响1.3 库存在供应链上的分布,原材料 原材料 工序1 工序n 产成品 商品 在制品供应商 制 造 企 业 配送中心 零售商 市场波动的无奈：1）流动资金占用/储存成本；2）掩盖库存管理诸多问题；3）库存象河流，水位要低，流速要快。,库存是链接供应链上各企业的“河流”,1,库存对企业经营有何重大影响,1.4 库
3、存周转率分析（年）库存周转率使用或销售量库存量（年）库存周转率出库量库存量（年）库存周转率销售额平均库存金额,库存是企业经营状况的体现,2，库存与采购、生产、销售、财务的关系,2，库存与采购、生产、销售、财务的关系,2.1库存与采购的联动效应采购库存还是采购订单,2，库存与采购、生产、销售、财务的关系,2.2库存与生产的联动效应MTS(Make-to stock)还是 MTO(Make-to-order),2，库存与采购、生产、销售、财务的关系,2.3库存与销售的联动效应降低库存成本与提高顾客服务,2，库存与采购、生产、销售、财务的关系,2.4 库存与财务的联动效应库存与现金流,11,生产管理
4、,财务管理,物资管理,营销管理,人力资源管理,成本管理,工商管理,质量管理,经营管理,职能需求,一方面库存是企业生产和生活的前提条件，没有库存，企业的生产就不能正常进行；另一方面，库存也是一种负担，它需要占用大量的资金，耗费很高的成本。企业库存的目的，是为了保障供应。如果库存不能用于供应，就会是一种浪费。企业希望最大限度的追求利润，就必须最大限度地消除浪费、解除负担要对库存进行合理的管理和控制，这是我们本课程要解决的重点问题。,问题导入,库存管理,库存对企业来说是十分重要的，如何管理库存是企业管理过程中的一项重大决策，合理的库存管理体现了一种企业经营管理的思想。库存是一项代价很高的投资，无论是
5、对生产企业还是其他企业，正确的库存管理都是很有必要的。,是不是所有的企业都会关注库存？对哪些企业来说库存是无法控制的、或者是没有库存的,？,旅游业,理发业,NO!,纯服务业,学校,企业为什么产生库存呢？,考核计分方法：期末成绩60%+期中成绩10%+平时成绩30%（1）上课出勤：旷课一次扣3分，若请假必须出示假条，累计旷课4次，取消本门课程考试资格（2）平时作业：每次作业3分，缺交作业累计5次或连续3次，取消本门课程考试资格（3）课堂表现：根据同学们的课堂表现，适时地加分或者减分,17,库存管理,第一章 库存管理基础,第二章 库存运作管理,第三章 库存战略管理,第四章 库存分类管理,第五章 E
6、RP、Excel与库存管理,第六章 库存绩效的评估,第一章 库存管理基础,学习目标理解库存的基本概念了解库存的分类掌握库存管理的概念了解库存管理的基本目标掌握库存计价方法掌握库存的盘点方法了解库存记录的要点,认识库存和库存管理,第一章 库存管理基础,库存管理概述,库存的基本概念,库存计价与记录,内容,1、什么是库存？,是指处于储存状态的货物。表示用于将来目的的资源暂时处于闲置状态,补充,库存有狭义和广义之分狭义的库存是指处于储存状态的物品库存指企业在生产经营过程中为现在和将来耗用或者销售而储备的资源广义的库存还包括处于加工状态和运输状态的物品,思考？,实木家具李先生是一位实木爱好者，在他们家的
7、储物室里堆放了十几件他收藏的实木家具新课桌某学校新购置了一批课桌，将其摆放在露天操场上卡车上的矿泉水超市的矿泉水快卖完了，厂商向其供应了一卡车的矿泉水，预计第二天到达超市,注：库存与其存放的地点、状态无关,10/13/2023,库存的种类（1）按作用分类周转库存安全库存调节库存在途库存（2）按生产过程分类原材料和外购件库存 半成品库存及在制品库存成品库存备品、备件、工具、工艺装备库存,10/13/2023,库存的种类（3）按用户对库存需求特性分类独立需求库存相关需求库存,10/13/2023,库存的种类（3）按用户对库存需求特性分类独立需求库存：是指客户对某种库存物品的需求与其他种类的库存无关
8、，表现出对这种库存需求的独立性。独立需求库存是指那些随机的、企业自身不能控制而是由市场所决定的需求，这种需求与企业对其他库存产品所作的生产决策没有关系。例如客户对企业最终产成品、维修备件等的需求。独立需求库存无论在数量上还是时间上都有很大的不确定性，但可以通过预测方法粗略地估算。,10/13/2023,库存的种类（3）按用户对库存需求特性分类相关需求库存：对某种物品的需求与另一种物品的需求有直接关系的库存。相关需求库存项目的需求数量和时机可以精确地加以预测，因此，这些库存项目处于组织的完全控制之下。,汽车库存 轮胎库存,库存成本的构成,库存成本=购入成本+订货成本+保管（储存）成本+缺货成本,
9、库存成本的构成,（1）购入成本：物品外购时，购入成本指单位购入价格与购入数量的乘积物品有企业自制时，指单位生产成本与生产数量的乘积注意：单位成本始终要以进入库存时的成本来计算,库存成本的构成,（2）订货成本：是从需求的确认到最终到货，通过采购和其他途径获得物品或原材料的时候发生的费用（每进行一次订货时所发生的费用）。订单成本：申请、分析货源、填写、验收、跟踪人员费用：采购、财务、原料控制与仓库管理人员的工资管理费用：办公用品、电话、计算机系统的应用,订货成本和订货次数有关，与订货量的大小几乎无关不同公司的平均订货成本相差很大确定订货成本是一件复杂的工作,库存成本的构成,（3）库存保管成本：是指
10、在仓库储存过程中所发生的各种成本。包括存储设施的成本、搬运费、保险费、折旧费、税金、资金的机会成本等,库存成本的构成,（4）缺货成本：是由于外部或内部中断供应所产生的成本用户得不到全部订货时叫做外部缺货，导致延期付款成本、当前利润损失和未来利润损失企业内部某个班组或部门得不到全部的订货时，叫做内部缺货：导致停工带料损失、完工日期的延误,2、库存的作用与弊端？,关于库存有很多说法：“库存就像一个蓄水池”“库存是一个必要的恶魔”“库存就像企业背着一个沉重的包袱去爬山”“库存是万恶之源”这些说法都揭示了库存是一把双刃剑！,特征之正作用：,规模经济,消除供需双方在地理位置上的差距,平衡流通资金的占用,
11、平衡供应与需求,特征之弊端：,占用企业大量资金（30%-70%）,增加产品成本与管理成本,机会损失与跌价损失,掩盖企业的一些管理问题,35,库存冰山,36,海尔认为，企业之间的竞争已经从过去直接的市场竞争转向客户的竞争。海尔CRM联网系统就是要实现端对端的零距离销售。海尔已经实施的ERP系统和正在实施的CRM系统，都是要拆除影响信息同步沟通和准确传递的阻隔。ERP是拆除企业内部各部门的“墙”，CRM是拆除企业与客户之间的“墙”，从而达到快速获取客户定单，快速满足用户需求。传统管理下的企业根据生产计划进行采购，由于不知道市场在哪里，所以是为库存采购，企业里有许许多多“水库”。海尔现在实施信息化管
12、理，通过三个JIT打通这些水库，把它变成一条流动的河，不断地流动。JIT采购就是按照计算机系统的采购计划，需要多少，采购多少。JIT送料指各种零部件暂时存放在海尔立体库，然后由计算机进行配套，把配置好的零部件直接送到生产线。海尔在全国建有物流中心系统，无论在全国什么地方，海尔都可以快速送货，实现JIT配送库存不仅仅是资金占用的问题，最主要的是会形成很多的呆坏账。现在电子产品更新很快，一旦产品换代，原材料和产成品价格跌幅均较大，产成品积压的最后出路就只有降价，所以会形成现在市场上的价格战。不管企业说得多么好听，降价的压力就来自于库存。海尔用及时配送的时间来满足用户的要求，最终消灭库存的空间。,典
13、型案例一：,海尔的零距离、零库存,3、企业持有库存的原因？,第一章 库存管理基础,库存管理概述,库存的基本概念,库存计价与记录,内容,1、库存管理的概念,库存理论研究始终围绕着在什么时间、以什么数量、从什么来源补充库存，使得保持库存和补充采购的总费用最少库存管理是指在物流过程中商品数量的管理,2、库存管理的基本目标,库存管理的总目标是在合理的库存成本范围内达到满意的客户服务水平库存管理的目的就是在满足客户需求的前提下对企业的库存水平进行控制，尽可能降低库存水平、提高物流系统的效率，以强化企业的竞争力,服务与成本平衡图,2023/10/13,41,1,Liquidity 现金流,Growth 增
14、长率,Profitability 利润率,服务,成本,创造客户价值,10/13/2023,1998年年初，电脑产品价格下跌，戴尔和康博两家公司的经历强调了降低库存的重要性。当时，戴尔仅有10天的库存量，康博却有100天的库存量。库存过多，价格下跌使康博承受巨大损失，康博在1998年第一季度没有赢利。戴尔成功关键，在于其供应链能以极低的安全库存，向顾客提供高水平产品供给。,库存案例,3、库存管理的层次,战略层：供应链管理、采购提前期的管理、需求预测、确定合适的生产方式管理层：库存分类管理、库存信息管理、库存绩效管理运作层：安全库存的确定、服务水平的确定、经济订货批量的确定、订货点的确定,4、库存
15、管理的重要性和任务,（1）库存控制是物流管理的核心内容：库存领域存在着降低成本的空间（2）库存控制是提高客户服务水平的需要：优质的物流服务要求保持适当的库存量（3）库存控制是回避风险的必要：库存不能过多也不能过少(品种多，流通快、更新换代快),重要性,4、库存管理的重要性和任务,1）用最低的费用 在适当的时间、适当的地点获得适当数量的物品2）减少不良库存（库存过剩、闲置；积压商品，呆滞品）库存过高的不良影响：是企业资本固化、加剧库存损耗、增加管理费用不良库存产生的原因：计划不周、生产计划变更、销售预测失误,任务,第一章 库存管理基础,库存管理概述,库存的基本概念,库存计价与记录,内容,1、库存
16、计价的基本方法,（1）个别计价法（2）先进先出法（3）先进后出法（4）平均成本法,1、库存计价的基本方法,（1）个别计价法：假定存货项目的成本流转和实物流转一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货成本的方法。每一种存货的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。每次(批)存货发出成本=该次(批)存货发出数量X该次(批)存货实际收入的单位成（例P13）,1、库存计价的基本方法,（1）个别计价法：个别计价法的成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁情况下，其发出成本分辨的工作量较大。因此，这种方法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝
17、、名画等贵重物品。,1、库存计价的基本方法,（2）先进先出：先入库先发的原则，发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结存货的成本。,1、库存计价的基本方法,（2）先进先出3月1日购买A产品3个，单价：8元/个；3月5日购买A产品9个，单价：7元/个；3月初A产品余2个，单价：10元/个。3月发出A产品8个。这发出的8个A产品计价2*10+3*8+3*7=65元,1、库存计价的基本方法,（3）先进后出法：首先发生的成本作为期末存货成本，先买进来的后卖出去在存货的流
18、动中计算销售和耗费的存货成本时，以最后收进存货成本作为最先付出存货成本的原则，依次类推，用对确定本期付出存货总额的方法,1、库存计价的基本方法,（4）平均成本法：A，加权平均法：又称月加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月收入存货的数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法,1、库存计价的基本方法,A，加权平均法存货加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存的存货数量+本月收入存货数量）发出存货实际成本=存货加权平均单价本月发出该种存货数量月末结存存货成本=月初结存存货数量加权平均单
19、价,11月1日发出货物价值,55,11月1日发出货物价值,11月1日库存总价值3100美元,1、库存计价的基本方法,（4）平均成本法：B，移动加权平均法：是指每次收货存货入库后，要以新入库存货的数量加原结存存货数量作为权数，去除本次收入存货和原结存存货成本，据以计算加权平均单位成本，并以此对下一次发出存货进行计价的一种方法,1、库存计价的基本方法,B，移动加权平均法存货加权平均单价=（本次存货入库前结存的存货实际成本+本次入库存货实际成本）/（本次存货入库前结存该存货数量+本次入库存货数量）采用移动平均法能够使企业管理当局及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客
20、观。但由于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用,1、库存计价的基本方法,B，移动加权平均法,第二次收货后的平均单位成本=,1、库存计价的基本方法,（4）平均成本法：C，计划成本法：是指存货的收入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算，同时另设有关成本差异账户反映实际成本与计划成本之差额，期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异，将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法,1、库存计价的基本方法,（4）平均成本法：C，计划成本法发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本*存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+/-发出存货的成本差异,
21、1、库存计价的基本方法,（4）平均成本法：C，计划成本法 2010年8月初结存材料的计划成本为9000元；本月收入材料的计划成本为21000元本月发出材料的计划成为18500元月初结存材料成本差异额为178元本月收入材料成本差异额为422元,1、库存计价的基本方法,（4）平均成本法：C，计划成本法,1、库存计价的基本方法,（4）平均成本法：C，计划成本法一是通过计划价格指导采购，通过分析实际成本与计划成本的差异，控制采购成本。二是简化核算，减少工作量。一个大型企业，材料物资种类繁多，进出货频繁，使用实际成本法核算，即便是借助现在的微机管理，依然是很麻烦的。因此计划成本法的采用和企业的性质没有什
22、么关系，更多的是与企业的规模有关。,第一章 库存管理基础,库存管理概述,库存的基本概念,库存计价与记录,内容,1、库存记录,库存物处于不断的进、存、出动态中，在作业过程中产生的误差经过一段时间的积累会使库存资料反应的数据与实际数量不相符数量、质量都有可能因保管不当发生变化盘点：对库存物进行有效的控制，并查清其在库中的质量状况，定期或不定期的对各位储存场所惊醒清点、核查,1.1库存记录盘点作业的目的,（1）查清实际库存数量：通过盈亏调整使库存账面数量与实际库存数量一致（2）帮助企业计算资产损益（3）发现仓库管理中存在的问题：改善作业流程和作业方式，提高人员素质和企业的管理水平,1.2库存记录盘点
23、作业的内容,（1）查数量：库存账面资料和实际数量是否一致（2）查质量：有效期、保质期、积压等现象（3）查保管条件：保管条件与物品的保管要求是否一致（4）查安全：消防设施、器材是否安全、操作是否规范、建筑物,1.3库存记录盘点作业的步骤,1.3库存记录盘点作业的步骤,（1）盘点前的准备盘点作业的事先准备工作是否充分，关系到盘点作业进行的顺利程度，为了使盘点能在短促的时间内，利用有限的人力达到迅速准确的目标，事先的准备工作内容如下。(1)明确建立盘点的具体方法和作业程序；(2)配合财务会计做好准备；(3)设计打印盘点用表单；(4)准备盘点用基本工具；,70,1.3库存记录盘点作业的步骤,（2）盘点
24、时间的确定可以根据货物的不同特点、价值大小、流动速度、重要程度来分别确定不同的盘点时间，盘点时间的间隔可以从每天、每周、每月到每年盘点一次不等。盘点持续时间尽可能短，2-6天内盘点时间：1）财务决算前：决算损益，查清财务状况2）淡季进行：储物少、盘点容易，投入少,1.3库存记录盘点作业的步骤,（3）确定盘点方式因为不同现场对盘点的要求不同，盘点的方法也会有差异，为尽可能快速准确地完成盘点作业，必须根据实际需要确定盘点方法。可以采取“账面盘点”和“现货盘点”两种方式，以及“账面盘点”和“现货盘点”平行的方法，以查清误差出现的实际原因。,1.3库存记录盘点作业的步骤,（4）盘点人员培训盘点前必须对
25、盘点人员进行必要的指导和培训。第一，针对所有人员进行盘点方法及盘点作业流程训练；第二，针对复盘与监盘人员进行认识货品的训练。,1.3库存记录盘点作业的步骤,（5）清理盘点现场盘点现场也就是仓库或配送中心的保管现场，所以盘点作业开始之前必须对其进行整理，以提高盘点作业的效率和盘点结果的准确性。清理的具体工作：P19，四个方面,1.3库存记录盘点作业的步骤,（6）盘点作业盘点时可以采用人工抄表计数，也可以用电子盘点计数器。因为盘点工作量大，而且非常繁琐，因此，盘点作业时的指导与监督也非常重要。,76,1.3库存记录盘点作业的步骤,（7）查清盘点差异的原因当盘点结束后，发现所得数据与账簿资料不符时，
26、应追查差异的主因,1.3库存记录盘点作业的步骤,（7）查清盘点差异的原因 记账员业务能力差，致使货品数目无法表达 是否因盘点制度、流程的不完善导致货账不符。是否产生漏盘、重盘、错盘等情况。盘点前数据未结清，使账面数不准确 出入库作业产生误差 货物损坏、丢失等原因,1.3库存记录盘点作业的步骤,（8）盘点结果的处理差异原因追查后，应针对主要原因进行适当的调整与处理，至于呆废品、不良品减价的部分则需与盘亏一并处理。货物除了盘点时产生数量的盈亏外，有些货物在价格上会产生增减，这些变更在经主管审核后必须对货品盘点盈亏表及价目增减更正表进行修改。,80,盘点盈亏汇总表向有关部门的主管审批，登入存货账卡，
27、调整库存账面数量,1.4库存记录盘点方法,主要有两种：账面盘点、现货盘点账面盘点又称为永续盘点，就是把每天入库及出库货品的数量及单价，记录在电脑或账簿的“库存帐卡”上，而后不断地累计加总算出账面上的库存量及库存金额。现货盘点亦称为实地盘点或实盘，就是实际上去清点调查仓库内的库存数，再依货品单价计算出实际库存金额的方法。,1.4库存记录盘点方法,目前，国内大多数配送中心都已使用电脑来处理库存账务，当账面数与实存数发生差异时，有时很难断定是账面数有误还是实存数有误。所以，可以采取“账面盘点”和“现货盘点”平行的方法，以查清误差出现的实际原因。,1.4库存记录现货盘点方法,现货盘点法按盘点时间频率的
28、不同又可分为“期末盘点”和“循环盘点”。期末盘点是指在会计计算期末统一清点所有货物数量的方法；循环盘点是指在每天、每周清点一小部分货物，一个循环周期将每种货物至少清点一次的方法。,1.4库存记录循环盘点方法,循环盘点就像分吃一块大蛋糕，若要一口吃完，可能有点累。若把蛋糕切成一小块一小块地吃，今天吃一块，明天吃一块，就会很轻松。循环盘点也是把企业的库存产品按种类或随机分成几类，一次只盘点一类，如此循环下去，把盘点工作量进行分解。经过一段时间后，就可以盘点完全的库存，实现库存的准确性。,1.4库存记录循环盘点方法,循环盘点通常对价值高或重要的物品进行盘点，检查的次数多，而且监督也严密一些；而对价值
29、低或不太重要的物品，盘点的次数可以尽量少。循环盘点一次只对少量物品盘点，所以通常只须保管人员自行对照库存资料进行点数检查，发现问题按盘点程序进行复核，并查明原因，然后调整。也可采用专门的循环盘点单登记盘点情况。,1.4库存记录循环盘点方法,循环盘点方法的三种类型（1）ABC分类法物料的ABC分类的依据是Paretto原理。ERP软件一般都有对物料进行ABC分类的功能，例如A类物料每月盘点一次，B类物料每季盘点一次，C类物料每半年盘点一次。于是得到A、B、C三类物料的盘点频率分别是12、4、2。,1.4库存记录循环盘点方法,循环盘点方法的三种类型（2）分区分块法为了提高盘点的效率，将库存项目按所
30、在的区域分组，这种方法常用于分区存放系统以及在制品或中间库存的盘点。对每个区整个盘查一次，并与库存记录相比较，分区管理员以一个固定周期进行盘点。,1.4库存记录循环盘点方法,循环盘点方法的三种类型（3）存放地点审查法通常每个库房内都有很多库位。如果物料放错了地方，正常的周期盘点就不能进行，存放地点审查法用于准确地确定物料的有效地点。使用这种方法时，所有的库位都做了编号，每个盘点周期对特定的物料进行检查，通过对每个库位上的物料代码与库存记录中的进行比较，核实每项物料所在的库位。,1.5库存记录盘点结果的处理,盘点结果处理：即对通过检查盘点发现的问题的处理，分以下几种情况：(1)规定标准内的盈亏：
31、又称合理盈亏，是指盈亏数量不超过规定标准的，处理办法是经部门主管领导批准后核销。(2)超过标准的盈亏：应查明原因、作出分析、写出报告，按审批程序报上级备案后，按仓储合同中有关规定处理。,1.5库存记录盘点结果的处理,(3)此多彼少、总数相符：属于同一品种，不同规格的可经货主同意后进行规格间的数量调整;不是同类物资的，按超标准盈亏处理。(4)质量变化：要查明原因，做好记录，在采取挽救措施的同时，通知货主尽快调拨。对完全变质、失效的除按有关规定提出报废外，更应查明变质原因是保管不善所造成，还是物资超过规定储存期限所致，以便分清责任、总结经验。,1.5库存记录盘点结果的处理,(5)积压物资：盘点中如发现长期无动态的积压物资或超过保管期限的物资，应即向货主发出通知、催促处理。,
