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1、第2章 税务会计原理,本章主要讲授税务会计的基本理论，通过本章学习，应：了 解：税务会计的产生与发展过程，各国税务会计的模式；税务会计设立的必要性以及税务会计工作的范围重点掌握：税务会计的基本概念、核算对象。,第2章 税务会计原理,2.1 税务会计及其历史演进2.2 税务会计的对象、目标和职能2.3 税务会计模式的国际比较,主要内容,2.1 税务会计及其历史演进,2.1.1 税务会计的概念2.1.2 税务会计的产生和发展2.1.3 税务会计工作的内容,2.1.1 税务会计的概念,税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸。税务会计是税收与会计结合起来的一门交叉学科，是进行税务筹划、税金核算和纳税申
2、报的一种会计系统。税务会计以会计学基本理论与方法为基础，以税法法律制度为准绳，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。,2.1.2 税务会计的产生和发展,（1）公元前18 世纪的巴比伦王国就已经有税务会计（2）现代所得税法的诞生和不断完善对税务会计的产生和发展影响最大（3）会计和税收在目标上的差异是税务会计产生的直接原因（4）税务会计、财务会计、管理会计构成会计学科的三大分支,2.1.3 税务会计工作的内容,1.税务登记2.账簿、凭证管理3.税款的计缴4.纳税申报及账务处理5.接受纳税检查6.税政研究,2.2 税务会计的对象、目标和职能,2.2.1 税务会计的对象2.2
3、.2 税务会计的目标2.2.3 税务会计的职能,2.2.1 税务会计的对象,税务会计的对象是指税务会计核算的内容，是企业的税务活动及其所引起的资金运动:1.计税基础和计税依据（1）流转额（2）成本、费用额（3）利润额与收益额（4）财产额（5）行为计税额2.税款的计算与核算3.税款的缴纳、退补与减免4.税收滞纳金与罚款、罚金,2.2.2 税务会计的目标,税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计的信息使用者包括：1.税务机关2.企业的经营者、投资人、债权人3.社会公众,2.2.3 税务会计的职能,1.核算税务活动职能2.监督税务活动3.参与涉税决策职能,2.3 税
4、务会计模式的国际比较,2.3.1 美国式的财税分离的税务会计模式2.3.2 日本式的企业导向的税务会计模式2.3.3 法国式的政府导向的税务会计模式,2.3.1 美国式的财税分离的税务会计模式,法律环境：普通法系的国家会计核算规范管理形式：民间型管理方式税务会计完全独立于财务会计,2.3.2 日本式的企业导向的税务会计模式,日本的税务会计特征表现为依据税法规则，对商法和证券交易法要求的财务会计进行协调，是一种没有完整理论框架指导的纳税调整会计方法体系。经济体制：政府对经济活动具有较多的干预对日本会计规范有重大作用的法规：商法、证券交易法、税法及会计准则日本会计核算规范管理兼有立法和行政双重特点
5、,2.3.3 法国式的政府导向的税务会计模式,法国的会计准则与税法的要求基本一致会计事项的处理严格按照税法的规定进行企业编制财务报表的会计程序和企业纳税计算的会计程序和账务处理方法一致经济体制：经济的计划化法律制度：典型的大陆法系国家会计核算规范管理形式：行政型，集中体现于统一的会计总方案中,本章小结,本章主要讲述了税务会计的概念、历史演进及相关基础理论。税务会计的对象是指税务会计核算的内容，是企业的税务活动及其所引起的资金运动，包括纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动。税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计的基本职能是核算和监督，参与税务决策是其基本职能的拓展。,本章小结,受税法立法背景、会计规范方法、历史传统、经济体制、投资体制、企业组织形式等因素的影响，税务会计的三种代表模式是以美国为代表的投资者导向的税务会计模式、以日本为代表的企业导向的税务会计模式、以法国为代表的政府导向的税务会计模式。随着会计理论的进一步完善和普及，财务会计与税务会计在各国的分离是必然趋势。,
