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1、第十五章 税收关系理论,第十五章 税收关系理论,学习的目的和要求本章属于税收关系理论。通过本章学习，要求掌握：税收作为以国家或政府为主体的分配所形成的分配关系，包括：国家与纳税人之间的税收分配关系；在一个国家内部中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的税收分配关系；国家与国家即国际税收分配关系。在整个税收分配关系中，国家与纳税人之间的关系处于基础性环节，起着决定性作用；中央与地方之间的关系处于主导环节；国际税收关系是整个税收关系的重要组成部分。,第十五章 税收关系理论,本章重点难点本章重点国家的课税权来自人民纳税人的权利 克服国际间重复课税的国通行方法：抵免法 本章难点国家的义务在整个税收关系
2、中为什么说中央政府与地方政府间的税收关系处于主导地位改革我国税收管理体制的设想,第十五章 税收关系理论,第一节 国家与纳税人的税收关系,第二节 中央政府与地方政府间税收关系-税收管理体制,第三节 国际税收关系,第一节 国家与纳税人的税收关系,一、国家的权力课税权 国家课税权的模向配置 税收立法权税收征收权 税收司法权 税收违宪审查权 国家课税权的纵向配置 地方税收立法权地方税收收入所有权 地方税收的征收管理权,第一节 国家与纳税人的税收关系,二、国家的义务依法办理税务登记、开具完税凭证的义务 依法征收税款；征收的税款及时足额地上缴国库；依法办理减免税 保密义务在实施税收保全过程中的义务审理复议
3、的义务在税务行政案件中承担举证责任的义务,第一节 国家与纳税人的税收关系,三、纳税人的权利 纳税人的宪法权利纳税人的财产权、纳税人的平等权、纳税人的生存权 纳税人在税法上的权利纳税人在税收征收中的权利 纳税人在税收处罚中的权利 纳税人在税收救济中的权利 四、纳税人的义务,第二节 中央政府与地方政府间税收关系-税收管理体制,一、什么是税收管理体制税收管理体制是指在中央政权与地方政权以及地方各级政权之间划分税收管理权限为核心的一项制度。税收管理体制的主要内容，包括税收管理权限的划分；税种和税收收入的划分；税收征管机构的设置三个方面。,第二节 中央政府与地方政府间税收关系-税收管理体制,二、我国税收
4、立法权的划分 全国人民代表大会及其常务委员会国务院 国务院税务主管部门 省级人民代表大会及其常务委员会 省级人民政府,第二节 中央政府与地方政府间税收关系-税收管理体制,三、我国税收执法权征收管理权的划分 四、税种、税收收入的划分 中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府与地方政府共享收入 五、税收征管机构的设置国家税务总局、省级及省以下国家税务局、省级及省以下地方税务局、海关总署及其分支机构,第二节 中央政府与地方政府间税收关系-税收管理体制,六、现行税收管理体制存在的主要问题 税收管理体制缺乏税收基本法的规范 税收立法、执法权过分集中于中央，地方越权、滥用权力现象严重 税收征管稽查权划
5、分混乱，与收入归属不一致,第二节 中央政府与地方政府间税收关系-税收管理体制,七、改革我国税收管理体制的设想加快税收基本法的立法进程税收立法权相对集中、适度分散 税收征收管理权与收入归属权相匹配,第三节 国际税收关系,一、国际间税收关系存在的必然性国际税收关系，是指运用税收手段处理国家与国家之间经济利益所发生的一种关系。国际税收关系实质上就是解决国家之间的权益关系,第三节 国际税收关系,二、税收管辖权与国际间重复课税税收管辖权是指一个主权国家在管理税收方面所行使的权力地域管辖权 居民或公民管辖权,第三节 国际税收关系,三、国际间避免重复征税办法免税法扣除法 抵免法 直接抵免 间接抵免 税收饶让,第三节 国际税收关系,四、国际收入和费用的分配国际收入和费用分配的原则独立竞争原则总利润原则,第三节 国际税收关系,五、国际避税与反避税国际避税是指跨国纳税人通过合法方式，跨越税境而进行的一种减少税收负担的行为。反避税必须加强国际合作,
