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1、第四章 贷款业务核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算方法 第三节 信用贷款和担保贷款利息的计算 第四节 贷款呆账准备与坏账准备的核算 第五节 贴现贷款,第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的含义和种类 二、贷款业务的核算原则,第四章 贷款业务核算,贷款的含义,商业银行向借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金,银行的主要资产,第一节 贷款的含义和种类,短期贷款 中期贷款 长期贷款,-按流动性,-按风险程度,正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款,-按资金来源,自营贷款 委托贷款,-按是否计提利息,应计贷款 非应计贷款,贷款的种类,-按保障条件,信用贷款 担保贷款
2、贴现贷款,本息分别核算,商业性贷款与政策性贷款分别核算,自营贷款与委托贷款分别核算,贷款的核算原则,应计贷款与非应计贷款分别核算,第二节 贷款业务的核算方法,逐笔核贷,信用贷款,担保贷款,贴现贷款,（一）信用贷款 发 放,提交贷款申请书银行审核批准后签订借款合同 填制一式五联借款凭证,会计分录：借：贷款借款人贷款户 贷：活期存款借款人存款户,借 款 人,开户银行,（一）信用贷款-归还 借款人主动归还,填写一式四联还款凭证签发转账支票,会计分录：借：活期存款借款人存款户 贷：贷款借款人贷款户,借 款 人,开户银行,（一）信用贷款-归还 银行主动扣收,信贷部门填写贷款收回通知单会计部门据此填制还款
3、凭证,收账通知,会计分录：借：活期存款借款人存款户 贷：贷款借款人贷款户,借 款 人,开户银行,（一）信用贷款-展期 贷款展期,提交贷款展期申请书 银行审核批准,会计部门审核是否批准，有无签章展期是否符合规定批注还款利率还款期限,贷款展期不须办理转账手续,借 款 人,开户银行,短期贷款提前10天 中长期贷款提前 1个月提出申请,中长期贷款展期 不得超过原贷款 期限的一半最长不得超过3年,短期贷款展期不得超过原贷款期限,每笔贷款只能展期一次,（一）信用贷款-逾期 贷款逾期,计提利息分段计息,借 款 人,开户银行,贷款到期应收未收,会计分录：借：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：贷款借款人贷款户,按贷
4、款利率计息,附加每日0.4 0.6 的罚息,本金转入逾期贷款户,（一）信用贷款-逾期 贷款本金或利息逾期 90天,停止计提利息冲销已入账利息登记表外科目,借 款 人,开户银行,转入非应计贷款 借：非应计贷款借款人贷款户 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户冲销已入账利息 借：利息收入贷款利息收入户 贷：应收利息借款人户登记表外科目 收入：未收贷款利息,本金转入非应计贷款,收回后先冲减本金后冲减利息,习 题：某银行6月10日发生下列业务，试编制会计分录 1.向兰迪公司发放5个月的短期贷款80 000元，利率5.04%，办理贷款手续。2.去年11月10日，向万达公司发放的7个月短期贷款90 000元，今日
5、到期尚未归还，账上无款，银行转逾期贷款。3.去年6月10日向兴业公司发放的1年期信用贷款1000 000元，利率10%，今日到期，公司以转账支票归还。4.去年3月10日向益帮公司发放的1年期贷款500 000元，已逾期3个月，计提利息为40 000元。5.新星公司归还去年8月10日信用借款100 000元，利率为5.31%,办理还款手续.,1.借：短期贷款兰新公司贷款户 80 000 贷：活期存款兰新公司存款户 80 000 2.借：逾期贷款万达公司逾期贷款户 90 000 贷：短期贷款万达公司贷款户 90 000 3.借：活期存款兴业公司活期存款户 1100 000 贷：短期贷款兴业公司贷款
6、户 1000 000 贷：利息收入短期贷款利息收入户100 000,4.借：非应计贷款益帮公司贷款户 500 000 贷：逾期贷款益帮公司逾期贷款户 500 000 同时 借：利息收入短期贷款利息收入户 40 000 贷：应收利息益帮公司户 40 000 登记表外科目 收入：应收未收利息 40 000 5.借：活期存款新星公司存款户 104 425 贷:短期贷款新星公司贷款户 100 000 贷：利息收入短期贷款利息收入户 4 425,抵押率50%-70%,借贷方以外的第三方承诺在借款人不能偿还贷款时承担还款责任,保证贷款,抵押贷款,质押贷款,（二）担保贷款,以借款人或第三方的财产作为抵押物,
7、银行不以实际占有抵押物为要件银行享有请求权,以借款人或第三方的动产或权利作为质物,股票债券汇票支票本票存单提单仓单,商标权著作权专利权,不得作为抵押物的财产 土地所有权；耕地、宅基地、自留地自留山等集体所有的土地使用权；学校、幼儿园、医院等；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法不得抵押的其他财产。抵押贷款额度的规定 抵押贷款额度以抵押物评估确认的现值为基数，按 50%-70%的幅度掌握。,（二）担保贷款-抵押贷款 发 放,登记表外科目 信贷部门审批会计部门审核,会计分录 借：抵押贷款借款人抵押贷款户 贷：活期存款借款人存款户登记表外科目 收：待处理抵押物,借
8、款 人,开户银行,（二）担保贷款-抵押贷款 按期归还,填写一式四联还款凭证签发转账支票,会计部门核对并计算利息登记账簿注销表外科目,借 款 人,开户银行,会计分录 借：活期存款借款人存款户 贷：抵押贷款借款人抵押贷款户登记表外科目 付：待处理抵押物,（二）担保贷款-抵押贷款 逾 期,转入逾期贷款科目计提利息送发处理抵押品通知单逾期一个月后可依法处置抵押物,借 款 人,开户银行,会计分录 借：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：抵押贷款借款人抵押贷款户,（二）担保贷款-抵押贷款 处置抵押品-作价入账,应按抵押贷款本金及应收利息之和作价 借：固定资产 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：应收利息借款人户
9、贷：累计折旧 同时登记表外科目：付：待处理抵押物,（二）担保贷款-抵押贷款 处置抵押品-出售入账,处置抵押品收入贷款本息，差额部分返还或作利息收入 借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项）贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：应收利息借款人户 贷：活期存款-借款人存款户（差额返还借款人）（利息收入-抵押贷款利息收入户）（差额做利息收入）同时登记表外科目：付：待处理抵押物,（二）担保贷款-抵押贷款 处置抵押品-出售入账,贷款本金处置抵押品收入贷款本息之和 应收利息不足部分，从坏账准备中核销 借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项）借：坏账准备 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 贷
10、：应收利息借款人户 登记表外科目：付：待处理抵押物,（二）担保贷款-抵押贷款 处置抵押品-出售入账,处置抵押品收入贷款本金 本金不足部分，从贷款损失准备中核销 应收利息部分，从坏账准备中核销 借：活期存款-购买抵债资产单位存款户（存放央行款项）借：贷款损失准备 贷：逾期贷款借款人逾期贷款户 同时 借：坏账准备 贷：应收利息借款人户 登记表外科目：付：待处理抵押物,第三节 信用贷款和担保贷款利息的计算,短期贷款也可按月结息,定期结息,利随本清,每季末月20日预提利息,借：活期存款借款人存款户 贷：利息收入贷款利息收入户,预提 借：应收利息应收借款人户 贷：利息收入贷款利息收入户 收息 借：活期存
11、款借款人存款户 贷：应收利息应收借款人户 贷：利息收入贷款利息收入户,定期结息,会计分录,利随本清,2003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02.,2003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证 借：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：活期存款-蓝星房产公司 300 000 2003年6月、9月、12月20日、2004年3月、6月20日 计算利息=300 0001.023=918元 借：活期存款-蓝星房产公司 918 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 2004年9月21日，根据还款凭证 借：活期存款-蓝星房产公司 300 918 贷：中
12、长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918,定期结息,实例-,2003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02.,2003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证 借：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：活期存款-蓝星房产公司 300 000 2003年6月、9月、12月20日、2004年3月、6月20日 计算利息=300 0001.023=918元 借：应收利息应收蓝星房产公司贷款利息 918 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918 2004年9月21日，根据还款凭证 借：活期存款-蓝星房产公司 305 508
13、 贷：中长期贷款蓝星房产公司 300 000 贷：应收利息应收蓝星房产公司贷款利息 4 590 贷：利息收入中长期贷款利息收入户 918,利随本清,实例-,习题 某银行发生下列业务，试编制会计分录：1.3月21日，五星公司提出，以一台设备申请抵押贷款，设备原价150 000元，经信贷部门批准，同意发放抵押贷款100 000元，期限为8个月，利率5.31%。2.季末，分别采用定期计息和利随本清两种方法计算上述贷款的利息。3.去年9月10日，发放给利达公司的抵押贷款130 000元，已逾期1个月，经批准银行进行拍卖。4.银行拍卖上述抵押品，收到货币资金140 000元存入央行。其中应收利息5 00
14、0元。多余款作利息收入。5.如银行拍卖上述抵押品，收到货币资金120 000元存入央行。,6.京津公司向银行借入的一年期贷款100 000元，采用定期按月收息的办法，贷款利率为月利率8。7.向第一食品厂提供信用贷款8000 000元，期限3年，年利率12%，银行采用利随本清的办法计息，写出银行发放贷款、每季预提利息、到期还本付息的会计分录。8.若上述贷款，逾期1个月后第一食品厂方偿还，逾期贷款利息为每日0.4，试写出逾期和到期收回贷款的会计分录。,1.借：抵押贷款-五星公司贷款户 100 000 贷：活期存款-五星公司存款户 100 000 2.定期结息 6月20、9月20日：计收利息=100
15、 00035.31%/12=1327.5元 借：活期存款五星公司存款户 1327.5 贷：利息收入抵押贷款利息收入户 1327.5 11月21日，收回本金和剩余的利息 借：活期存款五星公司存款户 100 885 贷：利息收入-抵押贷款利息收入户 885 贷：抵押贷款-五星公司贷款户 100 000,10000085.31%/121327.52=885,利随本清：利息总额=100 00085.31%/12=3 540元 每季计提：利息=100 00035.31%/12=1327.5元 每季（6月20日、9月20日）计提利息:借：应收利息五星公司户 1327.5 贷：利息收入 贷款利息收入户 13
16、27.5 11月21日贷款到期收回本金及利息:借：活期存款借款人存款户 103 540 贷：应收利息应收借款人户 2 655 贷：利息收入抵押贷款利息收入户 885 贷：抵押贷款-五星公司贷款户 100 000,10000085.31%/121327.52=885,3.借：待处理抵债资产资产 130 000 贷：逾期贷款利达公司逾期贷款户 130 000 4.借：存放央行款项 140 000 贷：逾期贷款 利达公司逾期贷款户 130 000 贷：应收利息利达公司户 5 000 贷：利息收入 5 000 5.借：存放央行款项 120 000 借：贷款损失准备 10 000 贷：逾期贷款-利达公司
17、逾期贷款户 130 000 借：坏账准备 5 000 贷：应收利息利达公司户 5 000,6.发放贷款时：借：短期贷款京津公司贷款户 100 000 贷：活期存款京津公司存款户 100 000 按月计息：借：活期存款京津公司存款户 800 贷：利息收入短期贷款利息收入户 800 7.发放贷款时：借：中期贷款第一食品厂贷款户 800 0000 贷：活期存款第一食品厂存款户 8000 000 每季计提利息 借：应收利息第一食品厂户 240 000 贷：利息收入中期贷款利息收入户 240 000 到期收回本金时：借：活期存款第一食品厂存款户 10880 000 贷：应收利息第一食品厂户 2880 0
18、00 贷：中期贷款第一食品厂贷款户 8000 000,8.逾期后：借：逾期贷款第一食品厂贷款户 8000 000 贷：中期贷款第一食品厂贷款户 8000 000 逾期30天利息：8000 000300.4=96 000元 到期还本付息时：借：活期存款第一食品厂存款户 10 976 000 贷：逾期贷款第一食品厂贷款户 8000 000 贷：应收利息第一食品厂户 2880 000 贷：利息收入逾期贷款利息收入户 96 000,第四节 贷款损失准备和坏账准备的核算,贷款损失准备,坏 账 准 备,一般准备,专项准备,特种准备,（一）贷款损失准备的核算 贷款损失准备的种类,一般准备,公式：一般准备金
19、本年各项贷款余额1%贷款损失准备余额,根据年末贷款余额的1%按季差额提取,总行计提,（一）贷款损失准备的核算 呆账贷款的条件,借款人或保证人因经营不善依法宣告破产，经法定程序清偿后，仍未能还清的贷款,借款人死亡或失踪，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款,借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，以其财产确定无力偿还的部分或全部贷款，或者保险赔偿后仍未能还清的贷款,贷款人依法处理抵押品所得价款不足补偿贷款的部分,经国务院专案批准核销的逾期贷款,（一）贷款损失的核算 贷款损失准备的核算,提取贷款损失准备时：借：营业费用 贷：贷款损失准备,核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 贷：非
20、应计贷款-单位贷款户,已确认并核销的呆账贷款，以后年度又收回，应予以转回：借：非应计贷款-单位贷款户 贷：贷款损失准备同时 借:活期存款-单位存款户 贷：非应计贷款-单位贷款户,某银行2004年9月30日各类贷款余额合计为8 500万元。贷款损失准备贷方余额73万元，10月10日经批准核销南方建材公司逾期贷款余额90万元。2004年12月31日该行各类贷款余额为8 900万元。,2004年9月30日 计提的贷款损失准备金8 5001%7312万元 借：营业费用 120 000 贷：贷款损失准备 120 000 2004年10月10日核销呆帐 借：贷款损失准备 900 000 贷：非应计贷款南方
21、建材公司 900 000 2004年12月31日 计提的年末贷款损失准备8 9001%594万元 借：营业费用 940 000 贷：贷款损失准备 940 000,贷款损失准备的核算,实例-,（二）坏账准备的核算 坏账准备,提取坏账准备时：借：营业费用 贷：坏账准备,发生坏账损失时：借：坏账准备 贷：应收利息-单位应收利息户,已确认并核销的坏账损失，以后年度又收回，应予以转回：借：应收利息-单位应收利息户 贷：坏帐准备同时 借:活期存款-单位存款户 贷：应收利息-单位应收利息户,弥补利息损失,申请贴现,提交商业汇票填制一式五联贴现凭证,会计分录：借：贴现承兑汇票户 贷：活期存款贴现申请人户 贷：
22、利息收入贴现利息收入,信贷部门审查同意会计部门审核计算贴现利息,贴现申请人,贴现银行,第五节 贴现贷款的核算,到期收回贴现款,匡算邮程填制委托收款凭证,审核后划款,会计分录：借：存放央行款项（或存放联行款项）贷：贴现承兑汇票户,承兑人或开户行,贴现银行,第五节 贴现贷款的核算,到期贴现票据被退回,第五节 贴现贷款的核算,-从贴现申请人的存款户内收取贴现款会计分录 借：活期存款贴现申请人户 贷：贴现承兑汇票户,-贴现申请人存款户内资金不足，转作逾期贷款会计分录 借：活期存款贴现申请人户 借：逾期贷款贴现申请人贷款户 贷：贴现承兑汇票户,写出银行下列业务的会计分录：1.5月6日新兴公司持票面金额为
23、150 000元的商业承兑汇票向银行申请贴现，出票日期为4月6日，到期日为7月6日，银行月贴现利率为4.5。2.7月6日，银行收到上述贴现款150 000元。3.如果上述票据到期，承兑人存款账上无足够的资金，该行从贴现申请人新兴公司存款账上扣款150 000元。4.如果新兴公司存款账上只有50 000元存款。银行将不足部分转作逾期贷款。5.8月13日，五星公司持6月13日出票，9月13日到期，票面金额为200 000元的银行承兑汇票来行申请贴现。6.9月13日，银行收到上述贴现款。,某工商银行8月份发生下列贷款业务：8月2日开户单位第一机床厂申请短期贷款100 000元，经信贷部门审查同意，于
24、本日发放，转入该厂存款账户；8月6日开户单位市纺织厂的中期贷款200 000元到期，该单位账户无款支付，银行按规定转入逾期贷款户；8月7日开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100 000元，月利率6，连同贷款利息一并从其存款账户中支付；8月10日开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200 000元，汇票到期日为12月4日，经信贷部门审核后予以受理（月贴现率为6）；,练习：贷款业务的核算,8月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票款34 000元；8月16日给开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票400 000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款，
25、该单位存款账户余额只有150 000元；8月17日，开户单位百货公司申请办理抵押贷款 1200 000元，审核后办理；8月18日，开户单位鸿发贸易公司一笔3年期贷款 100 000元逾期90天未还，转入非应计贷款，同时转销应收利息20 000元；8月20日，计提本月借款人塑料厂贷款利息5 000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录,练习：贷款业务的核算,第五章 现金出纳 第一节 现金出纳业务的核算 第二节 现金管理,第一节 现金出纳业务的核算 一、现金出纳工作的原则 二、现金出纳工作的基本要求 三、出纳柜台现金收付业务的会计核算 四、储蓄所现金出纳业务的会计核算,钱账分管、收付分开、交接清楚
26、、责任分明,双人经办，换人复核-账要复核，款要复点,现金收入“先收款后记账”；现金付出“先记账后付款”,现金出纳工作的原则,严禁挪用库存实物，白条抵库，做到账实相符,定期或不定期查库,正确反映现金收付的来源和用途,维护国家现金管理，制止不合理的现金支出,现金出纳工作的基本要求,认真组织账款核对，确保银行资金安全,会计部门现金总账,库存现金现金日记簿,金库现金库存簿,核对,核对,核对,出纳错款的会计核算,长款不得溢库，短款不得空库，长短款不能互补,长款不报以贪污论，短款不报以违反制度论,出纳错款的处理原则,出纳长款,出纳短款,出纳错款的种类,出纳长款的会计核算 出纳长款 de 核算,会计主管批准
27、填制现金收入传票登记账簿,出纳部门,会计部门,会计分录 借：库存现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户,会计分录：借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：库存现金,客户多交,银行少付,出纳长款的会计核算 出纳长款应查明原因，分别处理,会计分录：借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款收入户,确实无法归还,出纳短款的会计核算 出纳短款 de 核算,会计部门填制现金付出传票登记账簿,出纳部门,会计部门,会计分录 借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：库存现金,会计分录 借：库存现金 贷：其他应收款待处理出纳短款户,客户少交银行多付，应及时追回短款,出纳短款的会计核算 出纳短款应查明原因，分别
28、处理,会计分录 借：营业外支出出纳短款支出户 贷：其他应收款待处理出纳短款户,确实无法找回，属于技术性短款或一般责任事故,如属于有章不循、玩忽职守等原因造成短款的，应追究 责任，给予相应处分,习题 某银行发生下列业务，试编制会计分录：1.2月4日，营业终了，银行出现出纳长款3 000元；2.经调查属少付客户款，于次日归还。3.3月8日，营业终了，银行出现出纳短款200元；4.经调查上述短款，属客户少交，已无法追回。,第六章 联行往来业务的核算 第一节 联行往来业务概述 第二节 联行往来业务的核算方法,第一节 联行往来业务概述 一、联行往来业务的含义和核算特点 二、联行往来的业务范围,第六章 联
29、行往来业务核算,联行的含义,同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称,资金划拨支付结算,第一节 联行往来业务概述,联 行 往 来,同一银行系统内各行处之间由于收付而发生的资金和账务往来,会计核算特点,有往有来，有收有付有借有贷，金额相等,第六章 联行往来业务的核算,联行往来的业务范围,第一节 联行往来业务概述,划收款业务,划付款业务,联行往来的技术设施,联行行号,联行密押,联行专用章,第二节 联行往来业务的核算方法,上 级 行,下 级 行,上存时填制汇款凭证送央行,退回时填制相应凭证,借：存放联行款项-存行备付金户 贷：存放央行款项-备付金存款户,上存与退回备付金存款图例,上存与退回联行
30、备付金存款,借：存放央行款项-备付金存款户 贷：联行存放款项-行备付金存款户,借：联行存放款项-行备付金存款户 贷：存放央行款项-备付金存款户,借：存放央行款项-备付金存款户 贷：存放联行款项-存行备付金户,汇 出 行,汇 入 行,会计部门根据原始凭证填制划款凭证交清算中心,计算机自动审核和清分并打印相关凭证交会计部门,联 行 往 来 划 收 款 图 例,电子汇划款项业务的核算-划收款,借：活期存款-付款人户 贷：清算资金往来-清算中心户,借：清算资金往来-清算中心户 贷：活期存款-收款人户,汇 入 行,汇 出 行,会计部门根据原始凭证填制划款凭证交清算中心,计算机自动审核和清分并打印相关凭证
31、交会计部门,联 行 往 来 划 付 款 图 例,电子汇划款项业务的核算-划付款,借：科目-户 贷：清算资金往来-清算中心户,借：清算资金往来-清算中心户 贷：活期存款-收款人户(科目),借：汇出汇款 贷：清算资金往来-清算中心户,借：汇出汇款 贷：清算资金往来-清算中心户 贷：活期存款,借方差与贷方差,发出的划付款金额+收到的划收款金额 发出的划收款金额+收到的划付款金额,发出的划付款金额+收到的划收款金额 发出的划收款金额+收到的划付款金额,借：存放联行款项-存行备付金户 贷：清算资金往来-清算中心户,借：清算资金往来-清算中心户 贷：存放联行款项-存行备付金户,练习 丽云县支行6月18日发
32、生下列业务，编制会计分录：1.通过中央银行划出款项8000 000元，在上级行余杭分行开立备付金账户；2.上级行余杭分行收到上述备付金，自动转账；3.发生委托收款结算的一笔业务60 000元，承付期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位为智达公司，开户行为系统内安兴支行，办理划款手续，向安兴支行清算组发出划款信息；4.安兴支行收到上述划款信息，进行账务处理，5.万达公司提交进账单一份和银行汇票一张，金额55 000元，银行汇票签发行为异地系统内龙县支行，付款单位为龙县化工厂，办理全额解付业务，向龙县支行清算组发出划入款项信息；6.龙县支行收到上述划款信息进行账务处理。7.丽云县当天营业终了清
33、算汇差资金。,参考答案 1.借：存放联行款项存余杭分行备付金户8000 000 贷：存放央行款项 8000 000 2.借：存放央行款项 8000 000 贷：联行存放款项丽云支行备付金存款户8000 000 3.借：活期存款五星公司存款户 60 000 贷：清算资金往来本行清算组 60 000 4.借：清算资金往来本行清算组 60 000 贷：活期存款智达公司存款户 60 000,参考答案 5.借：清算资金往来本行清算组户 55 000 贷：活期存款万达公司存款户 55 000 6.借：汇出汇款 55 000 贷：清算资金往来本行清算组 55 000 7.借：清算资金往来本行清算组户 5 0
34、00 贷：存放联行款项 5 000,第七章 金融机构往来业务的核算 第一节 人民银行往来业务的核算 第二节 同业往来业务的核算,第一节 人民银行往来业务的核算 一、科目设置 二、向人民银行存取现金的核算 三、向人民银行缴存存款的核算 四、向人民银行借款的核算 五、同城票据交换业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,中国人民银行,商业银行现金存取缴存存款、借款再贴现、款项划转同城票据交换等均须通过人民银行,政府的银行银行的银行发行的银行,第一节 人民银行往来业务的核算,商业银行,中央银行,根据送款单回单联编制现金付出传票,向 央 行 送 存 现 金 图 例,向中央银行存取现金的核算-送存现金
35、,借：存放央行款项-备付金存款户 贷：现金,商业银行,中央银行,签发现金支票,收取现金 编制现金收入传票,向 央 行 支 取 现 金 图 例,向中央银行存取现金的核算-支取现金,借：现金 贷：存放央行款项-备付金存款户,向中央银行缴存存款的核算-缴存范围,一般性存款,企业存款 储蓄存款 农村存款 部队存款,基建单位存款 机关团体存款,财政预算外存款等,财政性存款,中央预算收入,地方财政金库存款,代理发行国债款项等,法定存款准备金存款,向中央银行缴存存款的核算-缴存存款的规定,缴存比例,旬末各有关科目余额合计乘以缴存比例，与上期已缴存数额比较，求出调增和调减数,计算方法,实际缴存金额以千元为单位
36、，千以下四 舍五入,增减金额达到10万元以上时再调整,填制相关凭证上传上级行或央行,汇总相关科目，计算调增额,中央银行,商业银行,缴存财政性存款 借：存放央行款项财政性存款户 贷：存放央行款项备付金存款户,向中央银行缴存存款的核算,缴存一般性存款 借：存放央行款项准备金存款户 贷：清算资金往来-清算中心户,填制相关凭证上传上级行或央行,汇总相关科目，计算调减额,中央银行,商业银行,调整财政性存款 借：存放央行款项备付金存款户 贷：存放央行款项财政性存款户,向中央银行缴存存款的核算,调整一般性存款 借：清算资金往来-清算中心户 贷：存放央行款项准备金存款户,上海大通银行支行8月末财政性存款各科目
37、余额合计数为70万，“存放央行款项财政性存款户”余额为85万元，一般性存款各科目余额合计数为1 500万元，“存放央行款项准备金存款户”余额为60万元，假设缴存比例为6%，该支行9月3日办理缴存存款调整，做出调整缴存存款分录。,财政性存款应调减数额：7085=15万元 会计分录 借：存放央行款项备付金存款户 150 000 贷：存放央行款项财政性存款户 150 000 一般性存款应调增数额：15006%60=30万元 会计分录 借：存放央行款项准备金存款户 300 000 贷：清算资金往来清算中心户 300 000,例-,年度性贷款,用于补充由于经济增长引起的信贷资金不足,一般为一年,向中央银
38、行借款的核算-借款种类,季节性贷款,用于补充商行信贷资金先收后支或季节性下降造成的临时缺口,2 4个月,日拆性贷款,用于弥补商行因汇划款项未达和清算资金不足造成的临时短缺,10 20天,再贴现贷款,用于弥补商行因办理票据贴现而引起的暂时资金不足,不超过6个月,商业银行,中央银行,填制一式两联再贷款申请书送央行审批,用款时填制一式五联借款凭证加盖预留印鉴,向 央 行 借 入 款 项 图 例,向中央银行借款的核算-借入款项,借：存放央行款项-备付金存款户 贷：向中央银行借款-借款户,商业银行,中央银行,填 制 支 票,归 还 央 行 款 项 图 例,向中央银行借款的核算-归还借款,借：向中央银行借
39、款-借款户 借：金融企业往来利息支出-再贷款利息支出户 贷：存放央行款项-备付金存款户,填盖预留印鉴,练习-人民银行往来业务的核算 1.工商银行某市支行签发现金支票，向开户人民银行提取现金30万元，人民银行审核无误后从其存款账户中支付 要求：根据上述资料编制工商银行的相关会计分录 2.工商银行某市支行3月18日向人民银行申请季节性贷款，金额450万元，期限3个月，贷款利率为6。经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5月23日，工商银行提前归还贷款250万元，其余200万元和利息于到期日6月18日全部归还。,第七章 金融机构往来业务的核算,同业往来,各商行之间由于办理同城结算异地跨系统汇划款项相
40、互资金拆借等业务而引起的资金账务往来,跨系统转汇业务同业拆借业务,第二节 同业往来业务的核算,异地跨系统转汇业务的核算-转汇方式,先 横 后 直,先 直 后 横,先直后横再直,同业拆借只能在金融机构之间进行,拆入行只能将拆入资金用于弥补清算头寸缺口，不得将拆入资金用于弥补信贷资金收支缺口、扩大信贷规模和直接投资,拆出行用于拆出的资金，只能是交足法定准备金、留足备付金、已归还中央银行贷款和清算联行汇差剩余的资金,同业拆借可以在人民银行组织的资金市场上，在本系统内金融机构之间拆借，也可以跨系统拆借，但拆借的资金必须通过人民银行资金融通中心划拨,同业拆借以日拆为主，最长期限不得超过1个月,同业拆借业
41、务的核算-基本规定,拆出银行,拆入银行,双方签定资金拆借合同签发转账支票或电汇凭证加盖预留印鉴交央行划款,央行划款,同 业 拆 借 资 金 账 务 处 理 图 例,同业拆借的会计核算-拆出拆入资金,借：拆放同业-拆入行户 贷：存放央行款项-备付金存款户,借：存放央行款项-备付金存款户 贷：同业拆入-拆出行户,拆出银行,拆入银行,计算拆借利息签发转账支票或电汇凭证加盖预留印鉴交央行划款,央行划款,归 还 拆 借 资 金 账 务 处 理 图 例,同业拆借的会计核算-归还拆借资金,借：存放央行款项-备付金存款户 贷：拆放同业-拆入行户 贷：金融机构往来收入,借：同业拆入-拆出行户借：金融机构往来支出
42、 贷：存放央行款项-备付金存款户,习 题-同业拆借业务的核算 建设银行因季节性需要于6月11日从本市工商银行拆入资金3 000 000元，经人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率7.5。建设银行于6月21日归还拆借资金本息。要求：根据上述资料编制建设银行和工商银行 的相关会计分录,参考答案 建设银行 拆入时 借：存放央行款项-备付金存款户 3000 000 贷：同业拆入-工商银行户 3000 000 归还时 借：同业拆入-工商银行户 3000 000 借：金融企业往来支出 7 500 贷：存放央行款项-备付金存款户3007 500 工商银行 拆出时 借：拆放同业建行拆入户 3000 000 贷：存放央行款项备付金户 3000 000 收回时 借：存放央行款项-备付金存款户 3007 500 贷：拆放同业-建行拆入户 3000 000 贷：金融企业往来收入 7 500,
