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1、1,第二章 基本核算方法,2,一、会计科目和记账方法（一）会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一 步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业 务的依据，也是确定会计报表项目的基础。-指在银行会计核算体系中，对银行的会计核算对 象进行科学的分类，并确定相应的名称和代号。,3,1、会计科目的设置原则 既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的 稳定性；既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业 内部经营管理的需要；会计科目的分类要做到简明、适用；符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。,4,5,划分的标准
2、：会不会引起银行资产负债的增减变化，引起 的，是表内科目；不会引起的，是表外科目。,6,例1：储户王兵从其活期存款中支取现金1000元。借：吸收存款-个人活期存款王兵 1000 贷：库存现金 1000例2：李某存3年期定期存款200000万。借：库存现金 200000 贷：吸收存款个人定期存款李某 200000 付（贷）：重要空白凭证-整存整取储蓄存单（备查簿登记）,7,3、银行企业主要会计科目一览表 P19,8,（二）记账方法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为 计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科 目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。,9,经济业务发生后，涉
3、及到表内科目的，采用复式记账法；只涉及表外科目的，一般采用单式记账法。,10,2、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式 记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映 各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。其基本内容为：记账主体：以科目为记账主体，根据业务内容确定各类 科目的记账方向及其相互的对应关系。会计平衡公式：以“资产=负债+所有者权益”为会计平 衡公式。,11,记账符号：以“借”和“贷”作为记帐符号 A、“借”的含义：资产和费用的增加；负债、所有者权益和 收益的减少。B、“贷”的含义：资产和费用的减少；负债、所有者权益 和收益的增加。C、会计分录：反映一
4、笔经济业务的方向、项目和金额。记账规则：有借必有贷，借贷必相等。试算平衡：发生额平衡和余额平衡。,12,附：1、资产类，费用、成本类项目 借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。2、负债类，所有者权益类，收入类，利润类项目 贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。3、资产负债共同类项目,13,二、会计凭证（银行传票）是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业 务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和 事后查考的重要凭据。,14,1、会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途不同 分为：原始凭证 记账凭证 会计凭证按其形式的不同 分为：单式记账凭证 复式记账凭证 会计凭证按其使用范围
5、不同 分为：基本凭证（八类，由银行填制）特定凭证(专用凭证),15,基本凭证分为以下八种：（均由银行填制）现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 特定凭证种类较多，其名称、格式等各不相同。如:现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证和定期 储蓄存单等。（由客户或由银行填制）,16,2、银行会计凭证的基本要素（基本内容）年、月、日；货币符号和大小写金额；款项来源、用途或摘要及附件的张数；会计分录和凭证编号；银行及有关人员的印鉴。收、付款单位的户名和账号；收、付款单位开户行的名称和行号；收、付款单位按有关规定应
6、盖的印鉴。经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭 证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要 措施。,17,3、会计凭证传递的基本要求 现金收入业务：先收款，后记账；现金付出业务：先记账，后付款；转账业务：先记付款入账，后记收款入账；代收他行票据：收妥抵用。,18,4、目前银行会计凭证的特点 为便于流水作业和凭证传递，较多使用单式凭证。原始凭证代替记账凭证。凭证由银行印制，格式、内容固定。随着计算机在银行会计核算中的广泛运用，必将以复式 凭证代替单式凭证。,19,三、银行会计账务组织 银行会计核算的账务组织是指账簿设置、记账程序 和账务核对方法等相互配合的账务体系。包括明细核算和
7、 综合核算两个核算系统。1、明细核算核算程序：首先编制或取得传票，然后根据传票登记分 户账或登记簿；现金业务还要登记现金收付 日记簿；最后，每日营业终了，根据分户账 编制余额表。,20,账簿设置 P29 A、分户账（按开户单位、币种设置）逐笔、序时记录相关 经济业务。分户账是明细核算的主要账簿，是办理业务和与 客户核对账务的重要工具。一般分为甲、乙、丙、丁 四种格式。P29 B、登记簿（明细核算的辅助账簿）表外科目记录（按业务顺序登记）。是为了适应 某些业务需要而设置的专用账簿。,21,C、日记账（现金收入日记簿和现金付出日记簿）根据现金收付凭证逐日逐笔登记当日收、付、结存。是记载现金收入、现
8、金付出及现金传票张数的明细账簿，是现金业务的序时记录，按照收付款先后顺序并根据现金 收入和现金付出凭证逐笔登记。D、余额表 是核对分户账与总账余额并据以计算利息的工具。分为：计息余额表和一般余额表。,22,2、综合核算核算程序：首先根据同一科目的传票编制科目日结单；其次，根据科目日结单总的发生额和余额登记总账；最 后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计 表。账簿设置 A、科目日结单：每一科目每天借、贷发生额合计，根据记账 凭证登记，是登记总账直接依据。分为：表内科目日结单、表外科目日结单。B、总账：每天根据科目日结单登记，10天一小计，月末结计 本月累计及本年累计。C、日计表：反映当天经济
9、业务和轧（ga）平当天全部账务工 具，根据总账记录登记。日计表内全部科目的借 贷方发生额和借贷方余额必须各自平衡。,23,3、账务核对 P34*每日核对 A、总分核对:每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户 账或余额表各户余额合计核对相符。B、账款核对:现金收入、付出日记簿的合计数与现金科目总 账借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库 存数应与实际库存现金和现金科目总账的余额 核对相符。C、表外科目核对:各表外科目余额与有关登记簿核对相符，并与实际库存数核对相符。,24,定期核对：指在银行会计核算中按旬、月、季核对账务。P34 包括：计息积数的核对，账实核对，账据核对，内外账务核对等。记账规
10、则:会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质 量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符。,25,经济业务活动,审核或编制会计凭证,转帐凭证,现金凭证,科目日结单,总 帐,日计表,分户帐,余额表,现金收入、付出日记簿,现金库存簿,库存现金,26,四、记账规则和错账冲正 P35 1、记账规则 2、错账冲正,27,工商银行桥东办事处发生如下业务：,1、从中央银行提取现金45 000元2、给胜利机械厂发放短期贷款24 000元3、大华公司存入现金60 000元4、以现金支付个人储蓄存款利息1 500元5、红星公司向银行开具现金支票提取现金30 000元6、经批准按法定程序用资本公积金转增资本150 000元,28,
