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1、固定资产的处置、清查与减值,课程与专题练习,固定资产的处置,内容（书P99）：出售、报废、毁损、对外投资、捐赠等核算科目：固定资产清理（期末余额在借方，表示尚未清理完毕的固定资产清理净损失）,核算环节,转入清理（“固定资产清理”固定资产账面价值；“累计折旧”、“资产减值准备”已计提/已减值的价值）,发生清理费（“固定资产清理”固定资产清理过程中的清理费用）,计交应交纳的营业税（“固定资产清理”销售房屋等不动产，按 其销售额的5%计算交纳营业税。“应交税费应交营业税”应交纳营业税。,取得出售收入、残料收入等（“原材料”报废的残料价值“银行存款”出售价款）,保险赔偿（“其他应收款”/“银行存款”过
2、失人或保险公司赔偿）,清理净损益（“营业外支出处置非流动资产损失”生产经营 期间正常处理损失。“营业外支出非常损失”自然灾害等非常损失。“营业外收入处置非流动资产利得”固定资产清理净收益。,固定资产清理（余额）,净损失,净收益,处置的核算出售,某企业出售办公楼一幢，该办公楼账面原价为370万元，累计折旧为115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为多少万元？并请书写分录。,答案：,（1）出售办公楼确认的净收益=360-（370-115）-10-18=77（万元）（2）分录：借：固定资产清理
3、办公楼 255万元 累计折旧 115万元 贷：固定资产办公楼 370万元借：固定资产清理办公楼 10万元贷：银行存款 10万元借：银行存款 360万元贷：固定资产清理办公楼 360万元借：固定资产清理办公楼 18万元贷：应交税费应交营业税 18万元借：应交税费应交营业税 18万元贷：银行存款 18万元,固定资产转入清理,支付清理费,出售固定资产,计提、缴纳营业税,处置的核算报废,某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产（不动产）进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元。（需缴纳营业税，其他税费省略）。该项固定资产清理净收入为多少万元？,答案：,清理净收入=
4、100-(110-70)-5-100X5%=50（万元）分录：借：固定资产清理 40万 累计折旧 70万贷：固定资产 110万借：固定资产清理 5万贷：银行存款 5万借：固定资产清理 5万贷：应交税费应交营业税 5万借：银行存款100万贷：固定资产清理 100万借：固定资产清理 50万 贷：营业外收入 50万,处置的核算固定资产盘亏,乙公司进行财产请查实发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.7万元。编制以公司的相关会计处理。答案：盘亏时：借：待处理财产损益 0.3万累计折旧 0.7万贷：固定资产1万报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失 0.3万贷：待处理财产损益0.3万,处置的
5、核算固定资产盘盈,09年1月丁公司在财产清查时发现08年12月购进的一台设备未入账，重置成本为3万元。根据企业会计准则第28号会计政策会计估计变更和差错更正规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司按净利润10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费的影响。要求编制丁公司相关的会计处理。,答案：,盘盈固定资产时：借：固定资产 3万贷：以前年度损益调整 3万结转为留存收益时：借：以前年度损益调整 3万贷：盈余公积法定盈余公积 0.3万 利润分配未分配利润 2.7万,固定资产综合题,甲公司属于增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税可以抵扣，适用的增值税率为17%。甲公司2009年至2
6、012年与固定资产有关的业务资料如下，请分别进行账务处理：（1）09年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为374万元；发生保险费为78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已入库。（2）09年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬0.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）09年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，净残值为26.
7、4万元，采用直线法计提折旧。（4）10年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。,（5）11年1月1日该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。改良过程中发生工程价款243.88万元，用银行存款支付。（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。11年12月31日，该生产线未发生减值。（7）12年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为2 000万元，增值税税率为17%。2012年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并受到价款，不考虑其他相关税费。,
